【摘要】國(guó)家越來(lái)越重視應(yīng)用型本科人才的培養(yǎng)，稅收學(xué)作為實(shí)用性非常強(qiáng)的一門(mén)學(xué)科，其畢業(yè)生的實(shí)踐能力顯得尤為重要。在這一背景下，上海政法學(xué)院新建稅收學(xué)專業(yè)，其人才培養(yǎng)方案應(yīng)當(dāng)注重應(yīng)用性，體現(xiàn)特色。制定人才培養(yǎng)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分滿足社會(huì)人才需求，與稅務(wù)師考試充分接軌，進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，同時(shí)突出學(xué)校的法學(xué)優(yōu)勢(shì)和特色。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)用型本科 人才培養(yǎng) 方案制定 思考

【中圖分類(lèi)號(hào)】G642.0 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2017）51-0236-02

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)各行業(yè)對(duì)人才的需求越來(lái)越多樣化。這種多樣化不僅表現(xiàn)在不同的學(xué)科之間，更體現(xiàn)在學(xué)科內(nèi)部的不同層次之間。為應(yīng)對(duì)不同層次的人才需求，《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》中提出，“建立高校分類(lèi)體系，實(shí)行分類(lèi)管理”，以人才培養(yǎng)和滿足社會(huì)需求為導(dǎo)向，這也是我國(guó)教育行政管理部門(mén)和學(xué)界的共同追求。上海市作為我國(guó)高校教育綜合改革的先鋒，于2015年提出了將高校劃分為“學(xué)術(shù)研究型、應(yīng)用研究型、應(yīng)用技術(shù)型和應(yīng)用技能型”四種類(lèi)型，進(jìn)一步明確了分類(lèi)發(fā)展的導(dǎo)向。為了響應(yīng)國(guó)家的發(fā)展，更好地滿足社會(huì)需求，上海市各高校在人才培養(yǎng)模式方面呈現(xiàn)多層次分布，改善了過(guò)度追求“大而全”的導(dǎo)向。

上海政法學(xué)院作為上海市教委下屬的本科院校，按照《上海高等教育布局結(jié)構(gòu)與發(fā)展規(guī)劃》的分類(lèi)體系的屬于“應(yīng)用技術(shù)型”高校。我校明確了人才培養(yǎng)應(yīng)以培養(yǎng)專業(yè)知識(shí)和技術(shù)應(yīng)用型人才為主，突出自身法學(xué)特色，建立起以法學(xué)為核心的應(yīng)用性本科人才培養(yǎng)制度。上海政法學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)于2015年獲批，2016年開(kāi)始招生，學(xué)科建設(shè)以“應(yīng)用型”為導(dǎo)向，突出學(xué)校自身特色。在新設(shè)專業(yè)的人才培養(yǎng)方案的制定和完善過(guò)程中，應(yīng)從以下方面進(jìn)行考慮。

一、滿足社會(huì)人才需求

從社會(huì)人才需求的角度，稅收學(xué)人才需求集中在公安、檢察院、法院、政府行政管理部門(mén)、企事業(yè)單位和稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)這三大類(lèi)用人單位。因此分別從這三類(lèi)用人單位的角度展開(kāi)了對(duì)未來(lái)畢業(yè)生需求的調(diào)研。公檢法、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等政府機(jī)關(guān)對(duì)稅收學(xué)本科生的需求集中在區(qū)縣鄉(xiāng)等基層稅務(wù)部門(mén)，要求畢業(yè)生通過(guò)公務(wù)員考試后從事基層的稅收征管、稅務(wù)登記、稅務(wù)稽查等工作，而對(duì)于稅制設(shè)計(jì)等理論性、研究性較強(qiáng)的工作并不涉及到。銀行工商大中企業(yè)對(duì)稅收專業(yè)學(xué)生的需求集中在稅收籌劃這一領(lǐng)域，要求畢業(yè)生對(duì)稅收政策尤其是稅收優(yōu)惠非常熟悉，能夠通過(guò)稅收籌劃和安排幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅，有時(shí)也會(huì)請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)代為處理。中小企業(yè)與稅收業(yè)務(wù)量較小，處理簡(jiǎn)單，通常由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員兼職，或者通過(guò)中介機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)代理、電子報(bào)稅等需求。事業(yè)單位的相關(guān)稅務(wù)處理相對(duì)單一，對(duì)人員的要求與中小企業(yè)類(lèi)似。稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和財(cái)務(wù)公司，對(duì)稅收專業(yè)的需求比較龐大。這類(lèi)中介機(jī)構(gòu)要求畢業(yè)生能對(duì)各個(gè)行業(yè)的稅收狀況充分了解，以便為不同領(lǐng)域的客戶提供服務(wù)，尤其是目前現(xiàn)代服務(wù)業(yè)高速發(fā)展時(shí)期，學(xué)生對(duì)稅收相關(guān)法律政策的掌握不應(yīng)局限在傳統(tǒng)制造業(yè)的范圍中。

目前社會(huì)對(duì)稅收專業(yè)本科生的需求集中在納稅籌劃、稅務(wù)代理等涉稅服務(wù)和稅收征管方面。因此，稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)集中于培養(yǎng)熟悉稅收相關(guān)法律規(guī)定，具有良好應(yīng)用性的專業(yè)人才。在專業(yè)課程設(shè)置中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)稅法和相關(guān)法律、涉稅服務(wù)等應(yīng)用性課程的設(shè)置，弱化與財(cái)稅理論和稅制設(shè)計(jì)相關(guān)的理論性較強(qiáng)的課程設(shè)置。使得學(xué)生在校期間的有限時(shí)間能夠更加集中在對(duì)稅收法規(guī)政策的應(yīng)用性上。

二、與稅務(wù)師考試相結(jié)合

由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)組織的稅務(wù)師（原注冊(cè)稅務(wù)師）考試，是與稅收學(xué)專業(yè)結(jié)合緊密且含金量高的一項(xiàng)考試。稅務(wù)師考試從稅務(wù)中介的角度設(shè)置課程和考試，因此覆蓋的內(nèi)容較為全面，符合對(duì)稅收學(xué)人才需求最集中的稅務(wù)所的人才需求。能夠幫助學(xué)生更好的實(shí)現(xiàn)學(xué)校到社會(huì)的過(guò)渡。由于其社會(huì)認(rèn)可度較高、考試難度適中、知識(shí)結(jié)構(gòu)合理，將其融入到了本科教學(xué)計(jì)劃當(dāng)中。

稅務(wù)師考試由5個(gè)考試科目組成，分別為《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》。每門(mén)考試都對(duì)應(yīng)著人才培養(yǎng)方案中的課程安排。我們?cè)O(shè)置了《中國(guó)稅制1》、《中國(guó)稅制2》兩門(mén)課，分別對(duì)應(yīng)《稅法（一）》、《稅法（二）》，講授中國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)。開(kāi)設(shè)的《稅收相關(guān)法律》對(duì)應(yīng)稅務(wù)師考試中的《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》，是對(duì)與稅收相關(guān)的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)法、民法、刑法的補(bǔ)充。這些課程能夠?yàn)閷W(xué)生們提供良好財(cái)稅法基礎(chǔ)。必修課程中的《會(huì)計(jì)學(xué)原理》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》和選修中的《財(cái)務(wù)分析》，對(duì)應(yīng)稅務(wù)師考試中的《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，既滿足了會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)的要求，又能夠體現(xiàn)稅會(huì)貫通的要求。開(kāi)設(shè)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》對(duì)應(yīng)稅務(wù)師中的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》，講授以稅務(wù)代理為代表的一系列涉稅服務(wù)。

通過(guò)將稅務(wù)師考試的5門(mén)課程整合到稅收學(xué)教學(xué)計(jì)劃的專業(yè)必修課中，為學(xué)生們提供了企業(yè)和中介視角的完整知識(shí)體系和扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，重點(diǎn)滿足了這兩類(lèi)對(duì)口單位對(duì)畢業(yè)生的需求。同時(shí)，將政府機(jī)關(guān)視角下的相關(guān)課程列入選修課中，使學(xué)生的知識(shí)結(jié)構(gòu)趨于完整。

三、增強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)

注重學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)是稅收學(xué)本科生教育教學(xué)改革的重點(diǎn)，也是提高稅收學(xué)專業(yè)教學(xué)質(zhì)量、強(qiáng)化應(yīng)用型人才培養(yǎng)的根本。為此加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)，主要從兩方面入手：第一，通過(guò)學(xué)校學(xué)院兩級(jí)建立實(shí)習(xí)基地，為學(xué)生實(shí)習(xí)提供更好的平臺(tái)，100%落實(shí)學(xué)生到實(shí)習(xí)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)，進(jìn)一步提高學(xué)生應(yīng)用知識(shí)解決問(wèn)題的能力；第二，增加模擬實(shí)踐類(lèi)的課程和學(xué)分，提高學(xué)生的動(dòng)手操作能力。

近年來(lái)，大部分稅務(wù)管理工作都已經(jīng)納入信息化管理渠道，若不改變?cè)械膫鹘y(tǒng)灌輸式教學(xué)模式，將導(dǎo)致本科畢業(yè)生難以具備現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用能力，與用人單位的要求產(chǎn)生較大差距。結(jié)合稅收學(xué)專業(yè)應(yīng)用實(shí)踐性強(qiáng)的特點(diǎn)，較適合采用實(shí)驗(yàn)教學(xué)。將采用實(shí)用的稅務(wù)模擬平臺(tái)，提供多角度多角色的稅務(wù)類(lèi)實(shí)訓(xùn)課程，彌補(bǔ)課堂教學(xué)存在的短板。幫助學(xué)生建立從企業(yè)端口、中介端口、稅務(wù)局端口等不同端口思考和解決問(wèn)題的思維。從企業(yè)辦稅人員和中介稅務(wù)師的角度，開(kāi)設(shè)稅收籌劃、涉稅相關(guān)服務(wù)、稅收申報(bào)仿真模擬（企業(yè)、中介端口部分內(nèi)容）等課程，幫助學(xué)生掌握基本的稅收申報(bào)、發(fā)票開(kāi)具、合理避稅和稅務(wù)代理的相關(guān)技能。從財(cái)稅政府機(jī)關(guān)稅收征管的角度，開(kāi)設(shè)納稅審查與評(píng)估的課程，與稅收申報(bào)仿真模擬系統(tǒng)（稅務(wù)局端口部分內(nèi)容）幫助學(xué)生理解稅務(wù)部門(mén)征收管理的程序和思路。

隨著“金稅三期”工程的開(kāi)展，稅務(wù)業(yè)務(wù)的電子化不斷深入，與此同時(shí)，稅收與會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系也日益緊密。很多稅務(wù)處理強(qiáng)烈依賴于會(huì)計(jì)處理，稅收的征管也與企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表息息相關(guān)。稅務(wù)專業(yè)將會(huì)計(jì)核算與稅收制度融合為一體，并受到企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律的雙重制約。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的欠缺將會(huì)造成稅收專業(yè)人才的巨大短板。因此，計(jì)劃依托本院財(cái)務(wù)管理系和審計(jì)系的課程與基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)學(xué)生會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的訓(xùn)練，加入會(huì)計(jì)電算化等。培養(yǎng)具有良好會(huì)計(jì)功底的稅收人才，為他們進(jìn)行稅收籌劃和稅務(wù)管理提供微觀企業(yè)層面的技術(shù)積累。

四、突出本校法學(xué)特色

上海政法學(xué)院作為一所以法學(xué)為主干特色的高校，其開(kāi)設(shè)的稅收學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)方案不僅要注重“應(yīng)用型”，也應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)“法商結(jié)合”的特色?！胺ㄉ探Y(jié)合”應(yīng)體現(xiàn)在兩個(gè)層面，第一，商科教學(xué)需要以法科的知識(shí)結(jié)構(gòu)為存在背景，以法學(xué)具體知識(shí)來(lái)厚實(shí)、拓寬學(xué)生的專業(yè)積淀；第二，在更高的層面上，法商結(jié)合應(yīng)該結(jié)合商科與法科兩類(lèi)學(xué)科的思維方式，以培養(yǎng)學(xué)生更好的思維能力。法律思維和商事思維是兩種截然不同的思維模式。稅收學(xué)作為經(jīng)濟(jì)學(xué)類(lèi)的專業(yè)，在夯實(shí)經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)的前提下，需要為學(xué)生加強(qiáng)法學(xué)背景。我校的法學(xué)專業(yè)實(shí)力強(qiáng)大，已開(kāi)設(shè)高質(zhì)量專業(yè)課，例如法學(xué)通論、經(jīng)濟(jì)法學(xué)、民商法等，利用全校通選專業(yè)課的平臺(tái)鼓勵(lì)學(xué)生們選修法律學(xué)院、經(jīng)濟(jì)法學(xué)院的專業(yè)課。

我國(guó)正處于改革深水區(qū)，“營(yíng)改增”改革等一系列稅制改革不斷出臺(tái)，稅法及相關(guān)法律具有“復(fù)雜多變”的特點(diǎn)。對(duì)稅法及相關(guān)法律的熟悉程度直接關(guān)系到學(xué)生的就業(yè)以及后續(xù)發(fā)展。因此，我校將著力培養(yǎng)熟悉財(cái)稅法和經(jīng)濟(jì)法的稅務(wù)專業(yè)人才，使學(xué)生具備較好的財(cái)稅法律法規(guī)方面的法律素養(yǎng)，并努力做到與稅收業(yè)務(wù)類(lèi)課程的深度融合，為將來(lái)解決復(fù)雜的稅收問(wèn)題打下堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)。

作者簡(jiǎn)介：

王旸（1989-），女，山東濰坊人，講師，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，主要從事財(cái)稅理論與政策研究工作。endprint