(天津市建筑工程職工大學(xué)，天津 300074)

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制所處環(huán)境及發(fā)展歷程

內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。內(nèi)部控制主要包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理和合同管理，以預(yù)算為主線，以資金管控為核心。單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合規(guī)合法、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息完整真實，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

內(nèi)部控制是保證單位權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運行的有效手段，也是單位目標(biāo)實現(xiàn)的重要保障。黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出：“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”，為行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)不僅是提高工作效率、更好服務(wù)人民的必然要求，也是促進黨政機關(guān)增強預(yù)算約束力，防范系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險，預(yù)防和懲治腐敗的重要舉措。在信息化環(huán)境下，有效利用現(xiàn)代化信息技術(shù)參與到內(nèi)控管理，通過完善內(nèi)控制度、優(yōu)化內(nèi)控形式等方法，提高管理效率，更好的保障國有資產(chǎn)安全。

天津市財政局督促各行政事業(yè)單位進行內(nèi)控建設(shè)，先后發(fā)布財會[2015]24號：關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見；財會[2016]11號：關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知；財會[2017]3號：關(guān)于開展2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作的通知；津財會[2017]101號：天津市財政局關(guān)于開展2017年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與實施情況督查工作的通知等?？梢姡斦块T對行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)要求越來越明確，建設(shè)形勢越來越緊迫，建設(shè)內(nèi)容也越來越深入。

二、我校內(nèi)部控制及信息化發(fā)展現(xiàn)狀

1.內(nèi)控建設(shè)處于起步階段，人員內(nèi)控意識有待加強

財政部要求行政事業(yè)單位積極開展內(nèi)部控制工作以來，天津市財政局多次組織各事業(yè)單位相關(guān)人員進行內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。我校積極推進內(nèi)部控制體制及相關(guān)制度建設(shè)，取得了初步成效。內(nèi)控知識在一定程度上得到了普及，內(nèi)控制度在一定程度上得到了完善。但因每次參加培訓(xùn)的基本都是財務(wù)相關(guān)人員，且內(nèi)控重點以財務(wù)相關(guān)管理居多，所以很多人認為內(nèi)控與自己的工作關(guān)系不大，主要是財務(wù)的事。內(nèi)控意識沒能深入人心。

2.信息化發(fā)展水平落后，管理還停留在人控階段

我校是差額撥款事業(yè)單位，隸屬于天津建工集團(控股)有限公司。主要從事成人學(xué)生學(xué)歷教育和施工員、安管員、建筑類職稱繼續(xù)教育以及其他建筑專業(yè)相關(guān)培訓(xùn)。由于我校目前缺乏有效的信息化手段和工具的支持，部門之間沒能實現(xiàn)信息共享，對各項工作的管理也還較多的停留在“人控”的階段。信息化技術(shù)在招生培訓(xùn)部、教務(wù)處、行政處、辦公室等重要部門并沒有得到廣泛應(yīng)用，財務(wù)科也只是有單一的記賬軟件，僅能完成簡單核算和報表的出具，工作手段相對比較落后，財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)互不銜接、無法共享，內(nèi)部控制無法貫穿經(jīng)濟業(yè)務(wù)始終，不能實現(xiàn)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)網(wǎng)上留痕和時時監(jiān)控。傳統(tǒng)落后的工作方式既影響了工作效率，又加大了決策管理的難度，給國有資產(chǎn)管理帶來了極大的安全隱患。

3.缺少高素質(zhì)的信息技術(shù)人員隊伍

內(nèi)控信息化條件下，原有的內(nèi)部控制相關(guān)人員無論是在人員數(shù)量還是人才質(zhì)量上都非常有限，難以滿足信息化建設(shè)的需要。我校在職正式職工只有70人，其中35歲以下職工有20人，教職工中以土建相關(guān)專業(yè)居多，受到年齡以及專業(yè)的限制，大部分人對內(nèi)控信息化的理解只停留在簡單的計算機辦公軟件操作上，不僅缺乏專業(yè)的計算機知識， 而且無法與目前的內(nèi)控工作結(jié)合起來。計算機系統(tǒng)維護僅僅依靠一兩個計算機專業(yè)的老師課余時間完成，缺少專門的信息化系統(tǒng)研發(fā)和維護人員。同時，單位內(nèi)部缺乏比較完善的人才競爭機制，導(dǎo)致內(nèi)控工作人員普遍水平不高。內(nèi)控信息化專門人才緊缺是近兩年新出現(xiàn)的情況，受到事業(yè)單位人才選拔招聘制度的限制，使得信息化專門人員無法得到及時補充，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)控信息化人才隊伍薄弱，給內(nèi)控工作的開展及信息化的推廣造成了極大的障礙。

三、事業(yè)單位進行內(nèi)部控制信息化建設(shè)的必要性

單位內(nèi)部控制是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，涉及面廣，人員多，流程復(fù)雜,工作難度大，必須有強大的信息系統(tǒng)作為支撐，單位內(nèi)控才能可靠、有效、快速的開展。

1.信息化使管理更加高效、便捷、靈活

在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，時間就是生命，時間就是效益。事業(yè)單位要想在殘酷的市場競爭中擁有一席之地，就必須改變原有傳統(tǒng)拖沓的辦公形式。信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用已經(jīng)引起傳統(tǒng)管理方式發(fā)生巨大的變革。內(nèi)控信息化系統(tǒng)實現(xiàn)后，管理決策不再受到區(qū)域和時間的限制，大大提高了管理決策的效率。比如現(xiàn)在天津建工集團使用的浪潮O(jiān)A辦公系統(tǒng)，使辦公人員無論身處何地，無論什么時間，只要通過聯(lián)網(wǎng)的電腦或者手機就能對權(quán)限范圍內(nèi)各項業(yè)務(wù)及時進行審批，大大提高了決策效率，使實時辦公、移動辦公成為可能，也使管理活動更加靈活、高效、便捷。

2.信息化系統(tǒng)能有效減少人為錯誤的發(fā)生，避免徇私舞弊

目前的信息化系統(tǒng)針對收支管理、資產(chǎn)管理、政府采購管理、合同管理、建設(shè)項目管理、預(yù)算管理六個模塊，將職責(zé)權(quán)限分配到各相關(guān)崗位上，學(xué)校各個部門都能參與進來，分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)和關(guān)鍵崗位定期輪崗，加強了內(nèi)部權(quán)力制衡，改變了傳統(tǒng)權(quán)力集中的局面，大大降低了決策風(fēng)險。同時，經(jīng)濟活動的所有環(huán)節(jié)都能做到網(wǎng)上留痕，時時處于監(jiān)督之中，大大減少了人為因素、徇私舞弊的現(xiàn)象，使管理更加公平透明。

3.信息化系統(tǒng)能實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息無縫對接，實現(xiàn)資源共享

以我校教務(wù)處為例，教務(wù)處有自己的學(xué)生檔案管理系統(tǒng)，但由于與財務(wù)等部門不能信息共享，每到畢業(yè)季，要耗費大量的人工到財務(wù)科對學(xué)生學(xué)費繳納情況進行核實，財務(wù)部門也要調(diào)取以前年度的收費底稿(目前收費底稿只有紙質(zhì)形式)，給兩個部門造成了很大的工作壓力。信息化系統(tǒng)能將現(xiàn)有的各業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)實現(xiàn)整合對接，通過學(xué)號管理學(xué)生信息。新學(xué)期開始，財務(wù)收取學(xué)費后，可以根據(jù)學(xué)號在系統(tǒng)中輸入學(xué)生的繳費信息，教務(wù)科輸入相關(guān)考試成績，這樣對每個學(xué)生的情況只要搜索學(xué)號就能一目了然，省去了重復(fù)核對的麻煩。

信息化后，實現(xiàn)了學(xué)校資料的統(tǒng)一集中管理。所有資料數(shù)據(jù)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)存儲，資料管理更加科學(xué)合理。同在一個平臺，各個需求部門查閱更加方便，大大減少了查閱資料的時間消耗，解放了人工。

4.信息化系統(tǒng)明確崗位責(zé)任，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率

內(nèi)控實現(xiàn)信息化能規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確辦事程序，簡化審批手續(xù)。例如，內(nèi)控信息化實現(xiàn)之前，學(xué)校采購物品流程：需求部門申請→主管領(lǐng)導(dǎo)及校長批示→采購員采購→采購?fù)瓿珊竽冒l(fā)票找主管領(lǐng)導(dǎo)及校長批示簽字→辦理入庫→財務(wù)科審核票據(jù)→辦理報銷；信息化后，需要需求部門提出申請→相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后→采購員采購，上傳發(fā)票→辦理入庫→財務(wù)直接報銷?？梢娦畔⒒?，采購流程得到了簡化，省去了重復(fù)審批簽字的手續(xù)，大大提高了工作效率。同時對于采購過程可以時時監(jiān)控，對于采購中發(fā)生的問題及時發(fā)現(xiàn)，也將原來的事后控制逐步轉(zhuǎn)變成事中控制、事前控制。另外，信息化系統(tǒng)明確各崗位職責(zé)，事后責(zé)任追究清晰明確，有效地避免了推諉扯皮，也能大大提高各崗位人員的責(zé)任意識，為崗位考核提供參考依據(jù)，徹底改變干與不干，干好與干壞都一樣的局面。

四、推進學(xué)校內(nèi)部控制信息化建設(shè)的具體措施

1.創(chuàng)新管理理念，在思想上提高認識

內(nèi)部控制制度建設(shè)是單位一把領(lǐng)導(dǎo)主責(zé)，財務(wù)牽頭，全員參與。內(nèi)部控制信息化本質(zhì)上是通過信息化手段，加強對學(xué)校各項經(jīng)濟活動的監(jiān)管和控制。是對傳統(tǒng)管理方式的創(chuàng)新和發(fā)展，為學(xué)校穩(wěn)定、快速、持續(xù)發(fā)展提供保障。內(nèi)控建設(shè)需要重新梳理業(yè)務(wù)流程；需要聘請專業(yè)的內(nèi)控機構(gòu)協(xié)助企業(yè)編制內(nèi)控手冊，對不完善的和已經(jīng)過時的規(guī)章制度重新編寫；需要構(gòu)建內(nèi)控信息化系統(tǒng)并且安排專人對系統(tǒng)進行后期維護；需要定期對內(nèi)控相關(guān)人員進行內(nèi)控及信息化知識的培訓(xùn)等，這都需要大量的人力和財力的支持，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對該項工作有絕對的決定權(quán)。只有領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控信息化有全面的了解和深刻的認識，才能為內(nèi)控信息化建設(shè)提供強有力的保證。

2.開展內(nèi)控信息化培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)控信息化專門人才

要實現(xiàn)內(nèi)控信息化，人才培養(yǎng)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。人員素質(zhì)高低直接影響信息化建設(shè)的質(zhì)量和效率。

首先，要完善人才選拔機制，優(yōu)化選拔流程，拓寬人才培養(yǎng)渠道，增加信息化人才數(shù)量。培養(yǎng)一大批既懂得內(nèi)部控制、又懂信息化系統(tǒng)，既熟悉各部門業(yè)務(wù)流程、又懂得關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制的人才。同時改變傳統(tǒng)的事業(yè)單位用人方式，探索新的符合事業(yè)單位發(fā)展的引進人才的方案，不拘一格降人才，使急需人才能及時得到補充。 其次，進一步完善崗位責(zé)任制，明確規(guī)定各崗位的職責(zé)與權(quán)限，以任務(wù)定崗位，以崗位定人員，責(zé)任落實到人，各盡其責(zé)。實現(xiàn)事事有人負責(zé)，改變以往有事沒人干，有人沒事干的現(xiàn)象。其三，加強內(nèi)控知識培訓(xùn)。財政局要求各單位加強內(nèi)控建設(shè)以來，我校雖然進行了一些內(nèi)控知識普及，完善了相關(guān)制度，但內(nèi)控建設(shè)仍然處于初級階段，還有很多不足和需要完善的環(huán)節(jié)，需要繼續(xù)探索先進的內(nèi)部控制方法來充實內(nèi)部控制體系。社會在進步，知識也在不斷更新中，逆水行舟不進則退，傳統(tǒng)的知識早已不能滿足新的內(nèi)控建設(shè)的需要，為了適應(yīng)信息化的發(fā)展，要掌握最新動態(tài)和政策?？梢云刚垉?nèi)控領(lǐng)域?qū)＜遥笇?dǎo)單位內(nèi)控信息化工作的開展，量身定制適合學(xué)校發(fā)展情況的信息化系統(tǒng)，并對相關(guān)人員進行崗前培訓(xùn)。同時要不斷加強計算機知識及信息化系統(tǒng)操作等相關(guān)培訓(xùn)。

3.提升操作系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性

提升系統(tǒng)的穩(wěn)定性和防御風(fēng)險的能力是我們今后進行信息化建設(shè)的重點方向。操作系統(tǒng)的安全穩(wěn)定是內(nèi)控信息化建設(shè)順利推行的必要前提和重要保證。信息系統(tǒng)安全主要指避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)的運行錯誤。信息化后，各種數(shù)據(jù)信息都在網(wǎng)絡(luò)集中存儲，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)也都在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下進行，為工作提供便捷的同時，也帶了很多的風(fēng)險。包括數(shù)據(jù)存儲安全、關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)泄露、網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊等。為了保護數(shù)據(jù)的安全性，需要進行必要的權(quán)限設(shè)置，設(shè)定系統(tǒng)管理員及操作員的職責(zé)權(quán)限，對不同權(quán)限的用戶進行識別控制，同時控制相關(guān)插件的安裝，防止修改數(shù)據(jù)庫文件，保護數(shù)據(jù)、財務(wù)信息不被惡意篡改。

4.完善信息化背景下的監(jiān)督管理機制

內(nèi)控做得好不好，信息化系統(tǒng)的實施有沒有達到預(yù)期的效果，這就需要完善的監(jiān)督管理機制來保駕護航。單位要建立健全內(nèi)控監(jiān)管制度，成立專門的內(nèi)控工作監(jiān)督評價小組，明確相關(guān)崗位在內(nèi)部監(jiān)督過程中的職責(zé)以及權(quán)限，制定內(nèi)部監(jiān)管的相關(guān)程序，定期對單位內(nèi)控工作及信息化建設(shè)成果進行評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。另外，監(jiān)督小組要與內(nèi)控建設(shè)小組成員相對獨立，保證能公平、公正、客觀的做出評價。同時，還應(yīng)該將考核結(jié)果與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的績效考核掛鉤，以便引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員最大程度的重視。隨著科技的飛速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)成為當(dāng)今社會發(fā)展的基石。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用將成為必然。事業(yè)單位管理者應(yīng)更新管理理念，不斷創(chuàng)新管理方式，將內(nèi)控信息化建設(shè)當(dāng)成一項長期而艱巨的工作，大膽創(chuàng)新，放寬眼界，看清形勢，探索出適合自己單位實際情況的信息化系統(tǒng)，全力推進事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的發(fā)展。

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