●馬洪范

現(xiàn)代化①是人類社會近代以來發(fā)生的最為重大的變化，絕大多數(shù)國家或主動或被動地卷入其中。財政與國家具有天然的緊密聯(lián)系，國家的現(xiàn)代化客觀上要求財政的同步現(xiàn)代化?？梢哉f，建立現(xiàn)代財政制度是近代世界現(xiàn)代化進程中的一個重要話題。1840年，中國被動卷入現(xiàn)代化的潮流之中，歷經(jīng)“百年屈辱”，于1949年新中國成立后開啟了主動現(xiàn)代化的歷史征程。經(jīng)過新中國69年的艱苦奮斗，特別是改革開放40年來的快速發(fā)展，我國取得了舉世矚目的經(jīng)濟奇跡，財政制度現(xiàn)代化取得了實質(zhì)性進展。然而，仍然存在著諸多現(xiàn)實難題，亟待“加快建立現(xiàn)代財政制度”，為實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的 “中國夢”奠定更加堅實的基礎(chǔ)。

一、20世紀80年代以來財政制度現(xiàn)代化的國際新趨勢

財政制度是現(xiàn)代國家治理體系的重要組成部分之一。20世紀80年代以來，西方發(fā)達國家財政制度出現(xiàn)改革與發(fā)展的新趨勢。這些趨勢本質(zhì)上是對信息革命和全球競爭所引起的社會、政治、經(jīng)濟、環(huán)境變化的一種積極回應(yīng)。具體講，主要有以下幾方面：

（一）推行以政府預(yù)算和政府會計為重心的新公共管理改革

新西蘭、英國、澳大利亞、加拿大等國率先開啟了新一輪改革，財政制度的“游戲規(guī)則”發(fā)生改變：增強財政責(zé)任；實施多年期支出框架；優(yōu)化自上而下的預(yù)算程序；從投入控制轉(zhuǎn)向以產(chǎn)出為基礎(chǔ)的受托責(zé)任體制。同時，政府會計制度的變革也發(fā)揮了重要支持性作用。②

（二）從赤字預(yù)算向平衡預(yù)算回歸

20世紀80年代以后，為應(yīng)對長期實施凱恩斯主義的經(jīng)濟政策帶來的巨額財政赤字，美、英、德等發(fā)達國家紛紛采取措施，實現(xiàn)預(yù)算平衡或盈余。③1985年，美國國會通過《平衡預(yù)算和緊急赤字控制法》，試圖實現(xiàn)預(yù)算平衡；1990年，美國國會通過《預(yù)算執(zhí)行法案》，提出“量入為出”的要求；1997年，美國國會通過《平衡預(yù)算法案》，試圖壓縮醫(yī)療保險和社會福利支出來實現(xiàn)預(yù)算平衡。英國也從20世紀70年代末開始控制預(yù)算支出，推行國有企業(yè)的私有化改革、減少福利支出和公務(wù)員支出等，并在1988年實現(xiàn)了財政盈余；1998年英國國會通過新的《財政法案》和《財政穩(wěn)定法案》，提出“透明、穩(wěn)定、負責(zé)、公平和效率”五項預(yù)算原則。平衡預(yù)算理念的重新回歸對財政赤字的控制提出了更高的要求。

（三）實施績效預(yù)算

績效預(yù)算的概念自20世紀30年代就已提出，但在20世紀80年代之后才真正興起。績效預(yù)算是一種全新的預(yù)算制度模式，它強調(diào)預(yù)算支出與績效目標掛鉤，圍繞績效目標確定行動方案和所需成本，給予部門支出更大的靈活性，對預(yù)算資金的監(jiān)督和評價更加科學(xué)、客觀。迄今為止，美國、澳大利亞、加拿大、英國、新西蘭等國的績效預(yù)算改革仍在不斷探索之中，但這項改革體現(xiàn)出來的結(jié)果導(dǎo)向?qū)τ谪斦贫痊F(xiàn)代化具有重要的啟示意義。

（四）通過建立新的規(guī)則加強支出控制

1990年，美國《預(yù)算執(zhí)行法案》將預(yù)算支出分為自主性支出和法定性支出，對年度控制的各類自主支出設(shè)置限額，對法定支出則嚴格實行量入為出的原則。1998年，英國針對經(jīng)常項目和資本項目分別建立“黃金規(guī)則”和“可持續(xù)的投資規(guī)則”，要求借款僅用于公共投資，將國債占GDP的比重維持在一個穩(wěn)定的水平，將經(jīng)常項目預(yù)算改為“資源預(yù)算”，同時將支出劃分為部門限制性支出和年度管理性支出，并建立對這兩類支出的檢查評估機制。此外，美、英等國采取方法加強對公共支出的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，并廣泛推行績效評估機制，根據(jù)支出績效決定部門和機構(gòu)是否繼續(xù)存在、是否繼續(xù)撥款和決定撥款多少，從而更加有效地分配和使用公共資金。

總之，從近四十年西方國家財政制度改革的歷程來看，日益呈現(xiàn)出責(zé)任制、透明度、可預(yù)見性和參與性等四大特征，我國可以從中得到不少有益借鑒與啟示，比如，政府預(yù)算要體現(xiàn)完整性；實施績效預(yù)算；細化預(yù)算編制；嚴格預(yù)算執(zhí)行；建立完善的預(yù)算監(jiān)督體系；提高財政法治化水平等。結(jié)合我國實際情況，并充分借鑒和吸收西方發(fā)達國家的有益經(jīng)驗，按照循序漸進、統(tǒng)籌兼顧的原則不斷推進財政制度改革，一定能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的現(xiàn)代化目標。

二、我國財政制度現(xiàn)代化的歷史機遇與改革成效

新中國建立以來，特別是改革開放以來，我國財政制度經(jīng)歷了一系列深刻改革，為推進經(jīng)濟的市場化、現(xiàn)代化以及國家治理的現(xiàn)代化做出了積極貢獻。

（一）第一次歷史機遇

在我國，財政制度現(xiàn)代化的第一次歷史機遇，是中國人自己創(chuàng)造出來的。1948年，著名經(jīng)濟學(xué)家馬寅初④提出了較為系統(tǒng)的現(xiàn)代財政理念。

馬寅初認為 “一切收支均應(yīng)集中統(tǒng)一于金庫，凡政府之收入，應(yīng)由金庫直接代理，凡政府之支出，均應(yīng)由金庫直接撥付”，“一切稅款收入，大都由各征收機關(guān)向納稅人收取自行保管，然后匯解國庫。一轉(zhuǎn)手間，不免發(fā)生流弊”，“一切經(jīng)費須由收入總存款撥入普通經(jīng)費存款或特種基金存款后始得支出，而各機關(guān)接到支付書時，公庫僅予以轉(zhuǎn)賬，由公庫收入總存款項下?lián)苋敫髟摍C關(guān)經(jīng)費存款戶，并不支付現(xiàn)金。至該機關(guān)有實際需要付款時，則以支票為之，由持票人向庫兌取現(xiàn)金，如是支出機關(guān)由領(lǐng)到支付書以至經(jīng)費支出，始終不見現(xiàn)金，而舞弊者無可施技矣?！雹?/p>

透過上述文字，我們可以清晰地發(fā)現(xiàn)，馬寅初在1948年即已形成國庫集中收付管理的思想，明確提出 “一切國庫資金應(yīng)統(tǒng)一、集中存放”、“工資統(tǒng)一發(fā)放、銀行代發(fā)”、“凡政府之支出，均應(yīng)由金庫直接撥付給各支用機關(guān)或約定債權(quán)人”、“支出機關(guān)由領(lǐng)到支付書以至經(jīng)費支出，始終不見現(xiàn)金”等現(xiàn)代財政思想。這是中國人第一次提出現(xiàn)代化的政府預(yù)算及國庫管理理念。可惜的是，由于特殊的歷史原因，這次機遇與中華民族擦肩而過。這一次錯過，足足讓我們等待了半個多世紀，才迎來第二次歷史機遇。

（二）第二次歷史機遇

我國財政制度現(xiàn)代化的第二次歷史機遇，可以說是美國人在我們耳邊悄悄講出來，我們聽到后把握住了這次機遇，正式開啟了財政制度現(xiàn)代化的征程。

1994年，上海市政府獲得世界銀行的一筆軟貸款。在簽署合同時，上海市領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)世界銀行提出一個非常奇怪的條件，即上海市政府在使用美元貸款購買商品或勞務(wù)時，如果超出一定的金額，需要通過政府采購程序購買，而且不用支付現(xiàn)金，只需要把供貨商的銀行賬戶提交給世界銀行總部，由他們的工作人員從華盛頓直接把美元支付給供貨商或勞務(wù)提供者。

在當時的上海，預(yù)算單位采購商品或勞務(wù)的通行做法是自行采購、現(xiàn)金支付，世界銀行貸款協(xié)議中的關(guān)于購買與付款方面的規(guī)定不符合我國的實際。在拿到貸款協(xié)議文本之后，上海市相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)親自咨詢了國家財政部領(lǐng)導(dǎo)，請求提供能否簽約的意見建議。正是此次機緣，將國外通行的政府采購、國庫集中收付等制度信息傳遞到國家財政決策領(lǐng)導(dǎo)層。在答復(fù)上海市領(lǐng)導(dǎo)可以與世界銀行簽署貸款協(xié)議之后，國家財政部領(lǐng)導(dǎo)當即安排相關(guān)人員去學(xué)習(xí)與研究美國政府采購及預(yù)算管理的具體做法。

1995年3月，上海市率先在市級衛(wèi)生醫(yī)療單位試行政府采購⑥。然而，上海市的試點尚不足以將政府采購制度推向全國。直到1995年12月，亞太經(jīng)濟合作組織(APEC)部長級會議和領(lǐng)導(dǎo)人非正式會議將政府采購列為APEC貿(mào)易投資自由化與便利化的15個具體領(lǐng)域之一。在此次會議上，我國承諾最遲在2020年之前向APEC成員對等開放政府采購市場。此后，國務(wù)院要求盡快建立政府采購制度。1996年，政府采購制度改革試點在上海、深圳及河北省陸續(xù)展開，并于1998年推向全國。1999年之后，部門預(yù)算、國庫集中收付、政府收支分類改革、“收支兩條線”管理、“金財工程”建設(shè)、財政資金績效評價及政府預(yù)算績效管理等一系列改革相繼推開。

經(jīng)過十多年的持續(xù)努力，我國財政制度改革取得了顯著的成效，推動了整個預(yù)算制度的革新，提高了政府的整體運作效率。應(yīng)當看到，由于具體國情的約束和傳統(tǒng)管理模式的慣性影響，我國財政制度現(xiàn)代化尚處于初始階段，預(yù)算管理的范圍有待拓展，法治化、完整性、公開性與透明度仍須改進，財政效率需要提高。從發(fā)展的眼光看，我國財政制度改革在完成一系列基礎(chǔ)性工作之后，仍然需要通過更深層次的制度優(yōu)化與體制調(diào)整，最大限度地實現(xiàn)資源最優(yōu)配置，提高資金效益，更好地推動我國經(jīng)濟發(fā)展與社會進步。

（三）新一輪歷史機遇

2013年11月，黨的十八屆三中全會確立了“推進國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化”的改革總目標，提出了“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”、“建立現(xiàn)代財政制度”等重要論斷，我國迎來了財政制度現(xiàn)代化新一輪的歷史機遇。

政府預(yù)算是財政制度的核心，是有效發(fā)揮財政職能作用的重要基礎(chǔ)和保障。推進政府預(yù)算制度的現(xiàn)代化，是新形勢下我國財政制度改革的三大重點內(nèi)容之一。2014年8月31日，十二屆全國人大常委會第十次會議審議通過了《預(yù)算法》（修正案），為我國建立完整預(yù)算、科學(xué)編審、規(guī)范執(zhí)行、嚴格問責(zé)和公開透明的現(xiàn)代預(yù)算制度指明了方向。

事權(quán)與支出責(zé)任劃分，是我國建立現(xiàn)代財政制度的又一項重點內(nèi)容，也是我國財政領(lǐng)域的薄弱環(huán)節(jié)之一。按照黨中央的決策部署，2016年8月16日，國務(wù)院頒布《關(guān)于推進中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2016〕49號），拉開了規(guī)范和優(yōu)化政府間財政關(guān)系的帷幕，對于完善國家治理結(jié)構(gòu)具有基礎(chǔ)性、根本性的影響作用。

審查批準預(yù)算、決算和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行是政府預(yù)算管理的一個重要環(huán)節(jié)，是財政制度現(xiàn)代化的一項重要內(nèi)容。過去，政府預(yù)算審核管理和人大預(yù)算審查監(jiān)督的重點主要是赤字規(guī)模和預(yù)算收支平衡狀況，對支出預(yù)算和政策關(guān)注不夠，對財政資金使用績效和政策實施效果關(guān)注不夠。2018年3月6日，中共中央辦公廳印發(fā)《關(guān)于人大預(yù)算審查監(jiān)督重點向支出預(yù)算和政策拓展的指導(dǎo)意見》，這是建立全口徑預(yù)算審查和全過程預(yù)算監(jiān)管的一項重大舉措，有助于徹底消除“監(jiān)督外”預(yù)算和“預(yù)算外”資金等不規(guī)范行為，更好發(fā)揮財政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用。

改革開放40年來，隨著黨和國家對財政的理解從現(xiàn)代生產(chǎn)、宏觀調(diào)控擴展至國家治理，我國財政制度現(xiàn)代化也逐步從管理、技術(shù)層面擴展到經(jīng)濟、政治領(lǐng)域，建立治理型現(xiàn)代財政制度體系，是當前我國現(xiàn)代化建設(shè)的客觀需要，是我國財政制度現(xiàn)代化的又一次重大飛躍。

三、新時代下我國加快建立現(xiàn)代財政制度的方向和重點

2017年10月18日，習(xí)近平總書記在黨的第十九次代表大會上莊嚴宣告“中國特色社會主義進入新時代”，要求“加快建立現(xiàn)代財政制度”。然而，任何一個國家的財政制度現(xiàn)代化之路，都不是一條筆直的平坦大道。財政制度現(xiàn)代化的進程無不充滿著坎坷、曲折，乃至反復(fù)與退步。從我國現(xiàn)實情況看，建立現(xiàn)代財政制度尚面臨著諸多困難與挑戰(zhàn)。英美國家的歷史經(jīng)驗和馬寅初的理論見解，我們很容易短時讀懂學(xué)會，但現(xiàn)實問題的解決，還需一步一個腳印去落實。

如何建設(shè)現(xiàn)代化的財政？我的理解是，就如同建造一棟現(xiàn)代化的大樓，首先要打好“地基”，其次是在“地基”之上搭建起支撐整個“大廈”的主要“支柱”。如果“地基”沒打好，“支柱”沒搭建起來，就忙著“裝門窗”和“修飾室內(nèi)”，結(jié)果只會適得其反?，F(xiàn)代化的財政“大廈”的“地基”是信息，而在這個“地基”之上，要牢固樹立六根“支柱”，一是權(quán)力，二是利益，三是制度，四是技術(shù)，五是組織，六是文化?！耙粋€地基，六根支柱”這七個要素，是加快建立現(xiàn)代財政制度的基本渠道。

（一）夯實現(xiàn)代財政制度的“地基”

2000年，美國學(xué)者阿爾弗雷德·D·錢德勒⑦出版了一本專著《信息改變了美國》⑧。他在書中反思了一個問題，為什么美國是世界上唯一的超級大國？他認為，不是因為美國有航空母艦，也不是因為美國有轉(zhuǎn)基因技術(shù)，而是因為美國建造了國家治理最牢固的基礎(chǔ)設(shè)施，即信息高速公路及其網(wǎng)絡(luò)體系。錢德勒提出：“信息以前是、今后仍然是一個國家基礎(chǔ)設(shè)施中幾乎看不見的組成部分”。高樓大廈、機場鐵路是基礎(chǔ)設(shè)施，我們每天工作產(chǎn)生的各類信息也是治理國家重要的基礎(chǔ)設(shè)施。實踐中，很多人對各類信息包括財政收支信息卻熟視無睹。從某種意義上講，人類的發(fā)展史就是一部信息處理變革史，財政的發(fā)展史就是一部財政信息處理變革史。

科學(xué)的財政決策必須建立在充分的信息基礎(chǔ)上，統(tǒng)一財政數(shù)據(jù)和信息管理是現(xiàn)代財政制度的基礎(chǔ)。在這一方面，北京市海淀區(qū)財政局成功地推行了財政信息的動態(tài)化管理改革⑨，為奠定現(xiàn)代財政制度的信息“地基”提供了借鑒。在過去，海淀區(qū)大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分散在各個預(yù)算單位，財政部門并不掌握相關(guān)信息。財政在進行支出決策時只能被動使用各預(yù)算單位提供的信息，難以保證決策的科學(xué)化和財政資金的有效性。為徹底消除這種弊端，海淀區(qū)財政局要求每一個科室把自己管轄的預(yù)算單位的人財物等信息掌管起來。本著數(shù)據(jù)共享、政府共用的原則，海淀區(qū)財政局牽頭開發(fā)了財政基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，為457家預(yù)算單位建立了530余萬個基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，每年適時更新，不僅摸清了財政底數(shù)，而且輔助支出部門及預(yù)算單位理清了事權(quán)。財政信息的動態(tài)管理，為現(xiàn)代財政奠定了堅實基礎(chǔ)。

（二）搭建現(xiàn)代財政制度的“支柱”

現(xiàn)代化的財政 “大廈”，不僅需要打好信息 “地基”，還需要在此基礎(chǔ)之上搭建六根“支柱”。

一是權(quán)力?？茖W(xué)配置各項財政資源的分配權(quán)、管理權(quán)、使用權(quán)、監(jiān)督權(quán)、問責(zé)權(quán)，是確保財政資金安全性、規(guī)范性和有效性的根本所在，是建立現(xiàn)代財政制度的核心任務(wù)?，F(xiàn)實中，由于財政收支運行涉及的單位眾多，需要在縱向五級政府之間，橫向財政、部門及預(yù)算單位之間，科學(xué)合理地劃分各項財政權(quán)，包括收稅、收費、資產(chǎn)處置、發(fā)債、預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算評價、信息公開、預(yù)算問責(zé)等權(quán)力。即便是在一個單位內(nèi)部，也需要在其內(nèi)部科室之間合理配置財政資金分配、管理、運用等各項權(quán)力。這些權(quán)力如何形成科學(xué)系統(tǒng)的搭配，成為決定財政制度體系能否健康運行的關(guān)鍵力量。

有人認為，中央有決策權(quán)、地方?jīng)]有，財政有分配權(quán)，部門沒有。實際上，地方擁有中央所不具有的信息優(yōu)勢，部門擁有財政所缺少的信息優(yōu)勢。從一定意義上講，信息優(yōu)勢等同于一種權(quán)力。地方政府和部門在管理和使用財政資金的過程中，擁有信息優(yōu)勢，甚至可以憑借這種優(yōu)勢倒逼高層級政府及財政部門以實現(xiàn)自己的目的。此種實例，絕不乏見。無論是財政權(quán)力的優(yōu)化配置，還是信息優(yōu)勢的權(quán)力轉(zhuǎn)化，我國都還有許多問題需要穩(wěn)妥化解，這是下一步加快建立現(xiàn)代財政制度不容回避的重要議題。

二是利益。財政從資金收繳到支出撥付的鏈條非常長，每涉及一個行為主體，包括部門、機構(gòu)、甚至個人，都有自己的利益，有些是合法的，有些是非法的，有些是顯性的，有些是隱性的。現(xiàn)代化的財政制度，應(yīng)可以在有效甄別各種利益的基礎(chǔ)之上，規(guī)避與擯棄相關(guān)行為主體的非法利益，充分保障其合法利益。

然而，我們生活的這個世界是信息不對稱的，誰也不會把自己的利益寫在臉上，常常是隱藏在見不到陽光的地方。這一狀況迫使我們采取措施去打破信息不對稱。可供選擇的方法有：健全會計核算、財務(wù)報告制度，開展績效評價與問責(zé)，建立全過程的預(yù)算監(jiān)督體系等。其中，建立科學(xué)、規(guī)范的利益表露機制，讓各利益相關(guān)方公開、充分地表達自身利益，是構(gòu)建現(xiàn)代財政制度的重要任務(wù)。在這一領(lǐng)域，我國還不甚健全完善，尚有很多事情要做。

三是制度。從信息視角分析，現(xiàn)代財政制度模式可以分成三種類型：黑箱型，問責(zé)型，陽光型。黑箱型的財政，是小民主，凡是進入“黑屋子”的人或機構(gòu)，可以享受民主，“屋外”的人或機構(gòu)是沒有民主可言的。問責(zé)型的財政，是中型民主，沒有進入“黑屋子”的人或機構(gòu)可以通過問責(zé)分享到一部分民主權(quán)力。陽光型的財政，是大民主，公開、透明、參與性最強。

現(xiàn)實中，一個國家的財政制度模式不可能做到純粹的某一種類型，往往是多種類型的融合，既有黑箱，也有問責(zé)，還有民主。世界范圍內(nèi)現(xiàn)代財政制度變革的大趨勢是打破黑箱，逐步走向問責(zé)和民主。我國也不能例外。

四是技術(shù)。近代以前，人類的信息處理能力并不高，信息服務(wù)的范圍狹小，民主化程度低下。工業(yè)革命之后，鐵路、火車、電力、電報、電話的發(fā)明與應(yīng)用，才奏響了信息時代到來的前奏。真空電子管技術(shù)的問世，將信息流從電線中解放出來，并使信息不再局限于文字形式，借助于現(xiàn)代信息技術(shù)，極其迅速地推動了整個社會的變革。

當然，信息技術(shù)也給財政帶來了巨變。越來越多的手工完成的財政業(yè)務(wù)，現(xiàn)在已經(jīng)通過計算機、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)實現(xiàn)了自動化，財政信息管理的手段更加高級化，財政決策決斷、財政問題發(fā)現(xiàn)、財政運行效率等能力大幅提高，帶來財政制度一系列重大變革。這些變革從信息理論與信息技術(shù)誕生后不久就已興起，至今尚在進行之中，當然也還有許多問題需要我們繼續(xù)用創(chuàng)新型思維、先進技術(shù)手段去化解。

五是組織。人是行使權(quán)力、設(shè)計制度、運用技術(shù)的主體，三個及以上的人就可以構(gòu)成一個組織，政府公共機構(gòu)少則幾十人，多則數(shù)百上千，構(gòu)成了一個復(fù)雜的組織體系。在農(nóng)業(yè)社會、工業(yè)社會和信息社會，財政組織體系結(jié)構(gòu)是不一樣的，尤其是在今天，通過運用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，財政組織開始扁平化和網(wǎng)絡(luò)化。不同的組織模式，會帶來不同的工作績效。

以北京市財政局為例，2005年，該局開始啟動一體化的“金財工程”建設(shè)。截至目前，約有30余家IT企業(yè)為北京市財政管理信息及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提供各種軟件和硬件產(chǎn)品。運行過程中，遇到了一個非常現(xiàn)實的難題，即這樣一套復(fù)雜、龐大的一體化信息系統(tǒng)如何維護，誰來管理？財政干部難以勝任這項任務(wù)，因為計算機專業(yè)水平不夠，或是缺乏信息工程管理的積極性、主動性。為此，北京市財政局要求30余家IT企業(yè)派出自己的工作人員長期駐守在財政局，為這套復(fù)雜的系統(tǒng)提供服務(wù)和后續(xù)維護，財政局為這些企業(yè)人員提供了整整一層樓的辦公室。這一做法能解決一部分問題，但也可能引發(fā)新的問題。比如，這些企業(yè)人員不是財政局的干部，但掌握財政信息，如何控制由此可能產(chǎn)生的風(fēng)險？這些人員所在的企業(yè)有可能在未來某天破產(chǎn)，財政局應(yīng)該如何應(yīng)對？這些派駐的企業(yè)人員如若辭職，財政部門應(yīng)如何約束他們以及防范可能帶來的不利影響？

實際上，通過上述一系列問題的描述，可以看出，在北京市財政局這個“大廈”的“肌體”里，已經(jīng)有一個外來的像楔子一樣的東西嵌了進來，這是信息時代財政制度面臨的新問題和新挑戰(zhàn)。未來，會有越來越多的地方財政部門面臨類似的問題，需要我們開動腦筋采取妥當?shù)淖龇ㄈセ怆y題。

六是文化。澀澤榮一是日本現(xiàn)代財政制度之父，他在明治維新時期擔(dān)任大藏省大藏少輔，為日本建立現(xiàn)代財政制度做出了巨大貢獻。臨去世前，他在自傳體回憶錄《論語與算盤》寫到：“算盤要靠《論語》來撥動，《論語》也要靠算盤才能從事真正的致富活動?？s小《論語》與算盤間的距離是最緊要的任務(wù)。”他試圖告訴他的國人，一個人擁有的權(quán)位越重、財富越多，越要有相應(yīng)的文化來匹配。正所謂，德不配位，必有災(zāi)殃。

《論語》是什么？是做人的底線、起碼的良知！如果一個人喪失了良知，他對權(quán)力的運用、利益的索取，都極可能處于一種瘋狂的狀態(tài)之中，法律、制度、技術(shù)未必能夠約束住他的行為?，F(xiàn)實中，知法犯法的例子屢見不鮮。黨的十八大以來，習(xí)近平總書記反復(fù)強調(diào)“文化自信”，要求將現(xiàn)代文明與優(yōu)秀傳統(tǒng)文化有機融合起來。在我國建立現(xiàn)代財政制度的過程中，也一定離不開文化這個支柱的支撐，善用文化、法律、制度以及現(xiàn)代化的信息技術(shù)等多種工具，有助于我國現(xiàn)代財政制度的早日全面實現(xiàn)?！?/p>

注釋：

①一般而言，現(xiàn)代化包括學(xué)術(shù)知識上的科學(xué)化、政治上的民主化、經(jīng)濟上的工業(yè)化、社會生活上的城市化、思想理念的自由化和民主化、文化上的人性化等。

②這項改革的背景是，在20世紀70及80年代，長期奉行凱恩斯主義的國家普遍出現(xiàn)低增長、高失業(yè)和高通脹，也帶來了日益惡化的財政績效：公共財政膨脹、赤字居高不下。有些國家則一直延續(xù)到90年代。面對這些困境和調(diào)整，人們逐漸認識到，傳統(tǒng)公共財政管理模式是問題的根源，導(dǎo)致預(yù)算過程的參與者具有強烈的“向上偏見”（upward bias）：1.公共服務(wù)的生產(chǎn)市場不發(fā)達，使得公共部門成為公共服務(wù)供應(yīng)的壟斷者和不斷要求增加公共開支的癡迷者；2.缺乏有效的控制市場，使公共部門的服務(wù)供應(yīng)不受市場基礎(chǔ)的監(jiān)督和壓力；3.公共組織目標復(fù)雜、不連貫且模糊不清，政府會計核算的不清晰加劇了制訂和實施最優(yōu)決策的困難；4.支出機構(gòu)在公共資金管理和使用方面被賦予的權(quán)限過小，雖然它們比高層控制者與決策者擁有更為全面的信息；5.相對于較低級別決策而言，信息的不對稱使得較高層級別的決策產(chǎn)生了嚴重的劣勢。

③日本的情況稍微有別于美英德等國。日本在1974年前一直堅持預(yù)算平衡原則。1975年，因“石油危機”的沖擊，日本政府通過特別法案，突破了1947年《財政法》的限制，規(guī)定在特殊年份允許有例外，從此開始了赤字預(yù)算。1990年以來，日本遭受了戰(zhàn)后最嚴重的經(jīng)濟衰退，赤字規(guī)模不斷擴大。但從1997年度起，日本政府試圖扭轉(zhuǎn)這一局面。2001年度，日本政府出臺了將國債發(fā)行控制在30萬億日元和減少公共投資、減少社會保障支出、減少地方政府支出等政策。

④馬寅初(1882～1982)，著名經(jīng)濟學(xué)家、教育家、人口學(xué)家，1906年赴美國留學(xué)，獲耶魯大學(xué)經(jīng)濟學(xué)碩士、哥倫比亞大學(xué)經(jīng)濟學(xué)博士。1915年回國，歷任北洋政府財政部職員、北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)教授、國民政府財政委員會委員長、經(jīng)濟委員會委員長。新中國成立后，歷任中央人民政府委員、中央財經(jīng)委員會副主任、北京大學(xué)校長等職。1960年1月4日，因發(fā)表《新人口論》被迫辭去北大校長職務(wù)。

⑤馬寅初著，《財政學(xué)與中國財政：理論與現(xiàn)實》（上冊），商務(wù)印書館（2001年10月按照1948年版重排），第 103～106頁。

⑥1995年3月31日，上海市財政局、衛(wèi)生局聯(lián)合簽署《關(guān)于市級衛(wèi)生醫(yī)療單位加強財政專項修購經(jīng)費管理的若干規(guī)定》，對已批準立項的項目，預(yù)計價格在500萬元以上的采購項目，實行公開招標采購；500萬元以下的項目實行非招標采購形式，詢價采購的供貨方不能少于3家；100萬元以上的項目，政府要參與立項、價款支付、驗收使用、效益評估等管理過程。在上海市胸科醫(yī)院專項醫(yī)療設(shè)備采購中，由財政、購置設(shè)備申請單位和設(shè)備專家三方成立了招標小組。設(shè)備申請單位提供設(shè)備的規(guī)格型號、性能、用途、質(zhì)量、價格、售后服務(wù)等方面要求；設(shè)備專家對申請單位提供的各項指標進行論證；財政負責(zé)對事業(yè)發(fā)展的需要及財力的可能方面進行審定。此次招標共吸引了5家世界著名醫(yī)療設(shè)備制造商前來參與競標，最后西門子公司憑借先進技術(shù)、適中價格而一舉中標，按中標金額計算可節(jié)省外匯5萬美元，節(jié)約率為10.4%。同時，西門子公司還免費贈送了價值數(shù)萬美元的光盤等配件，大大提高了整機的裝配效率。

⑦阿爾費雷德·D·錢德勒（AIfred D．ChandlerJr．，1919-2007），哈佛大學(xué)商學(xué)院研究生院Strauss商業(yè)史榮譽教授，著有《戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)》、《看得見的手》、《規(guī)模與范圍》等，曾獲普利策獎和班克洛夫特獎。

⑧《信息改變了美國》講述了19世紀晚期到20世紀美國經(jīng)濟社會發(fā)展變化進程中因為信息而發(fā)生過的史詩般的傳奇故事。美國人認為，了解真相是一個公民應(yīng)盡的義務(wù)，只有了解真相，他們才能選擇英明的管理者，才能保證官員和政府在其合理合法的范圍之內(nèi)行使職權(quán)。從這一角度而言，信息成為300年來推動美國轉(zhuǎn)型的重要力量。

⑨陳清華、趙慧，《清數(shù)據(jù)責(zé)權(quán)一統(tǒng) 做決策心明眼亮：北京市海淀區(qū)財政局推進財政精細化管理工作紀實》，載于《中國財經(jīng)報》2008年2月13日。

[1]阿爾弗雷德·D·錢德勒.信息改變了美國：驅(qū)動國家轉(zhuǎn)型的力量[M].上海：上海遠東出版社，2008年.

[2]愛倫·魯賓.公共預(yù)算中的政治：收入與支出，借貸與平衡[M].北京：中國人民大出版社，2001年.

[3]國際貨幣基金組織.財政透明度[M].北京：人民出版社，2001年.

[4]經(jīng)濟合作與發(fā)展組織.比較預(yù)算[M].北京：人民出版社，2001年.

[5]馬寅初.財政學(xué)與中國財政：理論與現(xiàn)實[M].北京：商務(wù)印書館，2001年.

[6]孫克姆·霍姆斯.公共支出管理手冊[M].北京：經(jīng)濟管理出版社，2002年.

[7]習(xí)近平.習(xí)近平談治國理政[M].北京：外文出版社，2014年.

[8]項懷誠.中國財政管理[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2001年.

[9]張通.中國公共支出管理與改革[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010年.

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