邱雪茹

【摘 要】本文通過對梁平區(qū)2013年-2016年工業(yè)經(jīng)濟、稅收數(shù)據(jù)的調(diào)查分析，找出兩者不同步的原因，進而為促進兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展提出建議。

【關(guān)鍵詞】工業(yè)經(jīng)濟稅收；協(xié)調(diào)發(fā)展；思考

稅收是我國財政收入的主要來源，也是經(jīng)濟運行狀況的綜合反映。稅收收入與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)發(fā)展對政府職能的順利履行起著至關(guān)重要的作用。近年來，梁平區(qū)隨著工業(yè)化進程加快，工業(yè)經(jīng)濟得以長足發(fā)展，年均增速達20.5%。但與快速增長的工業(yè)增加值相比，全區(qū)工業(yè)稅收卻增長緩慢，年均增速僅1.13%，工業(yè)稅收與工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展極不同步。

一、梁平區(qū)工業(yè)稅源現(xiàn)狀

（一）工業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)狀

2013年-2016年，全區(qū)工業(yè)增加值由2013年的53.5億元增加到2016年的93.57億元，年均增長20.5%；工業(yè)增加值占GDP的比重由2013年的40.68%提高到2016年的43.66 %，提高2.98個百分點。

（二）工業(yè)稅收狀況

2013年至2016年，工業(yè)稅收增長緩慢，四年總量13.31億元，年均僅增長1.13%，比全縣稅收收入平均增長速度慢16.16個百分點，比工業(yè)增加值平均增長速度慢19.37個百分點。

（三）相關(guān)分析

1.工業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收負擔(dān)率

產(chǎn)業(yè)稅收負擔(dān)率是指該產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)的稅收收入占其所創(chuàng)增加值的比重。它是衡量納稅人稅收分擔(dān)程度的重要指標(biāo)。在實行統(tǒng)一稅收制度的條件下，稅收負擔(dān)率可以綜合反映出一個地區(qū)經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益。調(diào)研顯示，2013年至2016年，全縣工業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收負擔(dān)率逐年下降。2016年負擔(dān)率為3.54%，比2013年下降2.45個百分點。與全市、全國相比，我區(qū)工業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收負擔(dān)率均遠遠低于重慶、全國平均水平，工業(yè)創(chuàng)稅能力長期維持在一個極低的水平。以工業(yè)主體稅種增值稅為例，2013年-2016年，梁平工業(yè)增值稅平均稅負為2.3%，比重慶同期稅負低3.2個百分點、比全國同期稅負低8.2個百分點。

2.工業(yè)稅收彈性系數(shù)

稅收彈性系數(shù)是指稅收對經(jīng)濟增長的反應(yīng)程度，即稅收收入增長率與經(jīng)濟增長率之比，是反映經(jīng)濟與稅收是否協(xié)調(diào)發(fā)展的一個重要指標(biāo)。當(dāng)彈性系數(shù)等于1時，稅收與經(jīng)濟增長完全同步，是最為完美的狀態(tài)。一般認為彈性系數(shù)在0.8-1.2之間較為合理。我區(qū)2013年至2016年工業(yè)稅收彈性系數(shù)均遠小于0.8，大大超出彈性系數(shù)合理范圍。這反映出近幾年我區(qū)工業(yè)稅收增長遠遠低于工業(yè)經(jīng)濟的增長，工業(yè)經(jīng)濟與稅收的增長不同步，處于弱相關(guān)非確定性關(guān)系。

從相關(guān)分析可以看出，工業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收負擔(dān)率上升空間較大，工業(yè)稅收彈性扭曲，經(jīng)濟和稅收的協(xié)調(diào)性很差。

二、稅收彈性扭曲原因

（一）新增工業(yè)產(chǎn)值大戶創(chuàng)稅能力還未完全形成

近年來，梁平工業(yè)對外招商引資成效顯著。海螺水泥，東創(chuàng)機械、利財管道等一批大型企業(yè)相繼投產(chǎn)，對梁平工業(yè)產(chǎn)值作出卓越貢獻。但新投產(chǎn)企業(yè)因固定資產(chǎn)投資大，抵扣往往需要一年或幾年時間才能完成，在高投入、高產(chǎn)出的背后，稅收滯后效應(yīng)顯得尤為突出。

（二）稅負較高的傳統(tǒng)能源支柱行業(yè)大幅滑坡，影響全縣工業(yè)整體稅負水平

天然氣、煤炭行業(yè)稅負水平高、產(chǎn)值大，一直是我區(qū)工業(yè)主要稅收來源。2013年，天然氣、煤炭行業(yè)貢獻稅收18297萬元，占工業(yè)稅收57.1%的份額，稅收負擔(dān)率8.8%。但從2013年開始，能源行業(yè)不景氣，全縣天然氣、煤炭行業(yè)產(chǎn)值大幅下滑，到2016年，我縣天然氣、煤炭行業(yè)稅收下降到11079萬元，降幅39.5%，占工業(yè)稅收的比重下降到33.5%。經(jīng)初步測算，高稅負能源行業(yè)稅收的縮水，導(dǎo)致全區(qū)工業(yè)整體稅負下降1.2—1.5個百分點。

（三）以飼料加工為代表的高產(chǎn)出行業(yè)創(chuàng)稅能力極低

飼料加工業(yè)是我區(qū)大力發(fā)展的六大支柱產(chǎn)業(yè)之一。蜀達飼料技改擴能項目、大北農(nóng)年產(chǎn)24萬噸豬飼料項目、四川特驅(qū)年產(chǎn)24萬噸飼料項目、雙胞胎年產(chǎn)36萬噸豬飼料項目相繼建設(shè)投產(chǎn)，形成了年產(chǎn)100萬噸飼料的能力，對GDP貢獻突出。但由于飼料加工行業(yè)，屬于國家扶持行業(yè)，享受增值稅征前減免政策，因此該行業(yè)創(chuàng)稅能力極低。以重慶生搏飼料有限公司為例，2014年稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)2013年銷售額29525萬元，貢獻稅收383萬元，綜合稅負僅1.9%。屬于典型的高產(chǎn)出、低創(chuàng)稅企業(yè)。高產(chǎn)出、低創(chuàng)稅企業(yè)的不斷增多、壯大，勢必影響稅收與經(jīng)濟的同步增長。

（四）征收管理還有不完善的地方

稅收征管是稅收制度得以實施的環(huán)節(jié)。在其他因素不變的情況下，稅收征管水平直接決定稅收數(shù)量。目前，國家出臺多項扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策，規(guī)模以下的經(jīng)濟得到較快發(fā)展，由于實體規(guī)模小、內(nèi)部管理不規(guī)范，也給稅收征收管理帶來了一定困難，稅款的流失也會影響稅收與經(jīng)濟不同步發(fā)展。

（五）統(tǒng)計口徑差異及統(tǒng)計數(shù)據(jù)“水分”的影響

統(tǒng)計與會計核算口徑、計算時間有差異。統(tǒng)計核算遵循“生產(chǎn)原則”，當(dāng)期成果，不論是否實現(xiàn)銷售均要計入增加值，而會計根據(jù)收入確認原則只對當(dāng)期實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品核算損益，而不將存貨納入核算當(dāng)期損益的范疇。工業(yè)增加值計算正確與否，直接影響稅收彈性系數(shù)計算。因此，各工業(yè)企業(yè)是否正確計算工業(yè)增加值，顯得尤為重要。

三、增強工業(yè)稅收與經(jīng)濟和諧發(fā)展的建議

（一）壯大經(jīng)濟稅源總量。依托我區(qū)特色資源優(yōu)勢，大力推進光電科技、機械制造、生態(tài)塑料、能源、消費品加工、建材六大支柱產(chǎn)業(yè)發(fā)展，在發(fā)展傳統(tǒng)工業(yè)的同時，著力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，筑牢工業(yè)發(fā)展根基，為工業(yè)稅收提供源泉。

（二）優(yōu)化經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)。在大力引進高產(chǎn)值、高稅收貢獻的企業(yè)的同時，利用先進適用技術(shù)加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級，引導(dǎo)現(xiàn)有企業(yè)向高新技術(shù)、清潔能源、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)換，提高我縣工業(yè)整體創(chuàng)稅能力。

（三）優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。結(jié)合全縣工業(yè)實情，出臺各項優(yōu)惠政策，加強對大中型企業(yè)的引導(dǎo)和扶持，提高大中型企業(yè)競爭能力和市場份額；支持小微企業(yè)發(fā)展，促進企業(yè)增強發(fā)展活力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，提升企業(yè)創(chuàng)稅能力。

（四）加強稅源管理。一是構(gòu)建“稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅收稽查”四位一體的稅源監(jiān)控分析機制。全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況以及征管人員稅收政策的執(zhí)行情況。二是提高稅法遵從度。推進納稅信用等級評定以及稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒工作，形成多單位聯(lián)手懲戒涉稅失信行為局面。將納稅信用等級與社會綜合信用掛鉤，在貸款、行政許可等進行失信懲罰，對 “黑名單”當(dāng)事人采取阻止出境、限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)等懲戒措施，引導(dǎo)納稅人提高稅法遵從度。三是嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為。開展有針對性的稅收檢查，抓好重大稅收違法案件查處，增強執(zhí)法剛性，確保稅款應(yīng)收盡收，避免稅款的流失。

（五）嚴(yán)格統(tǒng)計核算。統(tǒng)計數(shù)據(jù)是經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀反映，要不斷改善統(tǒng)計制度和方法，盡可能較為準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟稅收發(fā)展，為國家宏觀調(diào)控，更好地處理政府和市場的關(guān)系提供可靠的決策參考信息。

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