劉德新

[摘要]旅游企業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，要關(guān)注和重視自身的全面預(yù)算管理內(nèi)容，充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在旅游企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要地位和作用，明確全面預(yù)算管理的內(nèi)容，細(xì)致地分析旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的全面預(yù)算管理存在的不足和缺陷，采用切實(shí)有效的全面預(yù)算管理措施和方法，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，降低旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以全面推進(jìn)旅游企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理 旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展 應(yīng)用

一、前言

近年來(lái)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，旅游企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸加劇，旅游企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部管理，才能在市場(chǎng)中穩(wěn)步發(fā)展。當(dāng)前，全面預(yù)算管理在我國(guó)旅游企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，并且成為了我國(guó)旅游企業(yè)管理體系的重要組成部分，在提升旅游企業(yè)管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益上發(fā)揮了重要的作用。本文主要對(duì)全面預(yù)算管理在旅游企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行了深入探究。

二、全面預(yù)算管理概述

上個(gè)世紀(jì)二十年代全面預(yù)算管理在美國(guó)出現(xiàn)，剛開始主要應(yīng)用在通用汽車、通用電氣和杜邦等旅游企業(yè)，后來(lái)逐漸應(yīng)用到其他旅游企業(yè)中，成為了現(xiàn)代旅游企業(yè)內(nèi)部管理的一種重要方法。全面預(yù)算管理主要通過(guò)整合旅游企業(yè)的人才、資金、業(yè)務(wù)和信息等，對(duì)旅游企業(yè)的資源進(jìn)行合理的配置，進(jìn)而幫助旅游企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理使旅游企業(yè)更加具體、形象，是旅游企業(yè)用來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的一種重要工具，還可以用來(lái)協(xié)調(diào)各個(gè)部門，為旅游企業(yè)的績(jī)效考核提供有效依據(jù)。

三、全面預(yù)算管理在旅游企業(yè)實(shí)踐中存在的問題

（一）預(yù)算編制流于形式

旅游企業(yè)把全面預(yù)算編制的重點(diǎn)放在數(shù)字表格上，預(yù)算編制流于形式，缺乏可操作性，可能會(huì)造成預(yù)算松弛或資源浪費(fèi)。旅游企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算編制過(guò)程不重視，片面的認(rèn)為公司確定了年度的銷售收入、凈利潤(rùn)、兩項(xiàng)資金占用等年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后，全面預(yù)算的編制都是財(cái)務(wù)部門的工作，僅靠財(cái)務(wù)部門推動(dòng)預(yù)算管理工作，缺少業(yè)務(wù)部門的全程參與。而旅游企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投融資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)相去甚遠(yuǎn)，大大超過(guò)了允許的誤差范圍，使預(yù)算管理無(wú)法深入到旅游企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，旅游企業(yè)為了預(yù)算而預(yù)算，沒有真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的預(yù)期效果。全面預(yù)算也是投資者判斷衡量公司價(jià)值的重要基礎(chǔ)，預(yù)算編制流于形式，不僅會(huì)導(dǎo)致旅游企業(yè)價(jià)值的歪曲，也相應(yīng)導(dǎo)致了投資者決策的失誤。

（二）預(yù)算執(zhí)行片面強(qiáng)調(diào)短期效益

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中片面注重容易量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的是旅游企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，有其短期性和片面性。與旅游企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和盈利潛力密切相關(guān)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)是無(wú)法用貨幣來(lái)衡量的，如反映旅游企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程、員工管理、市場(chǎng)能力和顧客服務(wù)等方面表現(xiàn)的各種非財(cái)務(wù)指標(biāo)沒有被納入預(yù)算執(zhí)行考核體系中，無(wú)法將旅游企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期行動(dòng)結(jié)合，不利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）預(yù)算考核制度形同虛設(shè)

由于旅游企業(yè)缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度或預(yù)算的考核制度形同虛設(shè)，主要體現(xiàn)在獎(jiǎng)懲制度不合理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不公平，從而打擊員工的積極性，最終影響預(yù)算考核作用的發(fā)揮。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)環(huán)境全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，為了確保旅游企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)的完成，須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核方法，根據(jù)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較分析，為旅游企業(yè)實(shí)施考核評(píng)價(jià)提供依據(jù)，以便更好地實(shí)現(xiàn)旅游企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，樹立全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

四、全面預(yù)算管理在旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的應(yīng)用路徑探索

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上加以改進(jìn)和升級(jí)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的問題的糾正和調(diào)整，在實(shí)踐工作之中要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的意識(shí)，轉(zhuǎn)變?cè)械闹貥I(yè)務(wù)、輕預(yù)算的錯(cuò)誤思想，要從各個(gè)渠道加強(qiáng)對(duì)旅游企業(yè)全面預(yù)算管理的宣傳和貫徹，牢固樹立旅游企業(yè)的全面預(yù)算管理思想和意識(shí)，如：開展講座、會(huì)議討論學(xué)習(xí)、項(xiàng)目培訓(xùn)等方式，較好地培育和生成旅游企業(yè)全面預(yù)算管理的氛圍和環(huán)境。

（二）提升全面預(yù)算管理的科學(xué)化水平

要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用，就要以全面預(yù)算管理的科學(xué)化為前提，要注重對(duì)旅游企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法的創(chuàng)新和優(yōu)化，要根據(jù)不同的全面預(yù)算管理要求和目標(biāo)，采用多樣化的預(yù)算編制方法，具體來(lái)說(shuō)：基于預(yù)算編制的業(yè)務(wù)量的特點(diǎn)，可以采用彈性預(yù)算和固定預(yù)算的不同方法；基于預(yù)算期的時(shí)間特點(diǎn)，可以采用零基預(yù)算、增量預(yù)算的不同方法。由此可見，對(duì)于旅游企業(yè)的全面預(yù)算管理的編制要具體情況具體對(duì)待，如：市場(chǎng)價(jià)格與份額不確定的旅游企業(yè)可以采用彈性預(yù)算編制法；市場(chǎng)狀態(tài)相對(duì)穩(wěn)定的旅游企業(yè)可以采用固定預(yù)算編制法；預(yù)算水平較高的旅游企業(yè)可以采用復(fù)雜的零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算法；預(yù)算水平較低的旅游企業(yè)可以采用簡(jiǎn)單的固定預(yù)算編制法。同時(shí)，還要注重預(yù)算管理的前期市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)，分析旅游企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，采用適宜的預(yù)算編制方法和措施，以較好地提升旅游企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)化水平。

（三）提升旅游企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力

要加強(qiáng)對(duì)旅游企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力的提升，采用及時(shí)的跟蹤分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析、評(píng)價(jià)、總結(jié)和反饋，使實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)相比對(duì)，分析其中潛在的原因，以確保全面預(yù)算管理的全面執(zhí)行。同時(shí)，還要做好各個(gè)相關(guān)部門的預(yù)算執(zhí)行情況的日常檢查工作，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，更好的促進(jìn)各相關(guān)部門在預(yù)算執(zhí)行中的協(xié)調(diào)和溝通，促進(jìn)旅游企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果的提升。

（四）完善旅游企業(yè)全面預(yù)算管理績(jī)效考核體系

在旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，要建構(gòu)和完善全面預(yù)算管理的績(jī)效考核體系，在完整、科學(xué)的績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)前提下，實(shí)現(xiàn)對(duì)旅游企業(yè)的預(yù)算管理和考核。且還要完善全面預(yù)算管理的獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)一定的激勵(lì)措施，使員工將自身的利益與旅游企業(yè)的利益充分相聯(lián)，更好的促進(jìn)各部門之間的協(xié)調(diào)和競(jìng)爭(zhēng)，充分激發(fā)和調(diào)動(dòng)工作人員的積極性和熱情，更好的促進(jìn)旅游企業(yè)內(nèi)部各部門之間的團(tuán)隊(duì)合作與交流。

五、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算控制可以使旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)資源得到合理的配置，為旅游企業(yè)節(jié)約成本。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理在旅游企業(yè)中的作用也更加重要，旅游企業(yè)只有進(jìn)行科學(xué)的全面預(yù)算控制，才能提高旅游企業(yè)的內(nèi)部管理水平，進(jìn)而提高旅游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)旅游企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。