夏海燕

摘要 從科研單位預(yù)算管理入手，結(jié)合財政科研項目經(jīng)費管理及資金績效研究、單位內(nèi)控建設(shè)理論與實踐、國有資產(chǎn)管理研究、自行招標(biāo)采購研究、財務(wù)管理信息化建設(shè)、加強(qiáng)財務(wù)助理制度建設(shè)研究等幾個方面來分析，目的在于更好地服務(wù)于科研單位的創(chuàng)新與實踐。

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理；預(yù)算管理；內(nèi)控；國有資產(chǎn)；財務(wù)管理信息化；財務(wù)助理制度

中圖分類號 F302.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼 A 文章編號 0517-6611（2018）29-0012-03

Abstract Starting with the budget management of the scientific research unit，based on the management of funds for financial research projects and the study of fund performance， the theory and practice of unit internal control construction， the study of stateowned assets management， the study of selfbidding and procurement， the construction of financial management informatization， and the study of strengthening the construction of financial assistant systems.The purpose is to better serve the innovation and practice of scientific research units.

Key words Financial management；Budget management；Internal control；Stateowned assets；Financial management informatization；Financial assistant system

我國是一個農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，而農(nóng)業(yè)科研單位則是國家農(nóng)業(yè)事業(yè)發(fā)展的先驅(qū)力量，擔(dān)負(fù)著發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、提高農(nóng)民收入和實現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的重要任務(wù)和責(zé)任。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家對農(nóng)業(yè)科研單位的經(jīng)費投入也不斷增加，如何有效管理好、使用好經(jīng)費至關(guān)重要。然而，在當(dāng)前環(huán)境下，傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)管理的理論、思想、方法等方面都面臨著新的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，許多方法也已經(jīng)不適應(yīng)新的財務(wù)管理要求。因此，新時代農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)管理的方式亟需創(chuàng)新，從而能夠更好地服務(wù)于農(nóng)業(yè)科研單位的發(fā)展。筆者探討了作為科研單位如何適應(yīng)科技創(chuàng)新發(fā)展的新要求，按照實事求是的原則，制定符合科研工作實際的財務(wù)制度，更好地服務(wù)于科研，促進(jìn)科技創(chuàng)新事業(yè)的發(fā)展。

1 農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.1 預(yù)算管理 預(yù)算管理體制是財政管理體制的重要組成部分。預(yù)算體制是國家預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是財政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。預(yù)算編制管理水平的高低對預(yù)算單位總體目標(biāo)的實現(xiàn)有著直接而重要的影響。但是現(xiàn)在預(yù)算工作由于種種原因還存在以下問題。

1.1.1 預(yù)算管理重視不夠。許多農(nóng)業(yè)科研單位對預(yù)算管理工作不夠重視，單位領(lǐng)導(dǎo)未能夠結(jié)合發(fā)展規(guī)劃來安排預(yù)算，沒有將單位的發(fā)展規(guī)劃與預(yù)算編制相結(jié)合。大部分預(yù)算工作主要由財務(wù)部門來完成，對財務(wù)工作的理解和支持不夠，各部門間缺乏有效的溝通，往往只是在以前年度的基礎(chǔ)上簡單增減預(yù)算量，沒有形成科學(xué)的預(yù)算體系，預(yù)算的效果不夠理想。

1.1.2 預(yù)算的編制不夠科學(xué)。由于預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作不充分，在遇到一些問題時往往不能及時處理，影響預(yù)算的執(zhí)行力度。一是部分科研人員對預(yù)算編制的理解不夠，項目支出未按照功能分類準(zhǔn)確填報，指標(biāo)填報不準(zhǔn)確，預(yù)算不科學(xué)。二是財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提高，對科研人員報送的預(yù)算資料審核不到位[1]。

1.1.3 預(yù)算的執(zhí)行力度不夠。部分單位和部門缺乏預(yù)算執(zhí)行意識，認(rèn)為資金到賬以后，無論什么時候花都可以，往往表現(xiàn)在上半年執(zhí)行力度不夠，下半年甚至是年底為了趕進(jìn)度突擊花錢的現(xiàn)象，不能很好地規(guī)劃資金使用的進(jìn)度[2]。

1.2 科研項目經(jīng)費管理及資金績效 農(nóng)業(yè)科研是農(nóng)村發(fā)展、農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收的重要保障，近年來，國家對農(nóng)業(yè)科研事業(yè)持續(xù)增加經(jīng)費投入，為農(nóng)業(yè)科研創(chuàng)新提供強(qiáng)有力的支撐。然而，科研經(jīng)費使用不規(guī)范甚至違規(guī)違法行為成為科研經(jīng)費管理的難題，影響了財政資源合理配置和科研工作的順利開展。與此同時，目前科研資金績效管理在我國還處于起步階段，科學(xué)化、精細(xì)化的資金績效管理與評價機(jī)制還不完善，受體制、技術(shù)、理念等多方面因素的制約，存在著資金管理效率不高等問題。

1.3 農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)控建設(shè) 農(nóng)業(yè)科研單位屬于公益性事業(yè)單位，在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會發(fā)展中具有重要作用。內(nèi)部控制體系的建立及運用對農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)安全性和科學(xué)創(chuàng)造性起著不可低估的作用。然而，農(nóng)業(yè)科研單位往往由于內(nèi)控意識比較淡薄、內(nèi)控制度體系不夠健全、內(nèi)部審計監(jiān)督制度不完善等問題，影響農(nóng)業(yè)科研單位各項事業(yè)的發(fā)展[3]。

1.4 國有資產(chǎn)管理 農(nóng)業(yè)科研單位的國有資產(chǎn)，既是農(nóng)業(yè)科研的物質(zhì)基礎(chǔ)，又是保障科研持續(xù)發(fā)展的重要要素。管理好這些國有資產(chǎn)對農(nóng)業(yè)科研單位的創(chuàng)新發(fā)展至關(guān)重要。隨著國家對科技投入的加大，農(nóng)業(yè)科研單位的國有資產(chǎn)規(guī)模越來越大，然而，在固定資產(chǎn)管理方面還存在著諸如管理不到位、約束機(jī)制缺失、資產(chǎn)不能有效利用等問題，導(dǎo)致國有資產(chǎn)存在著浪費甚至流失。

1.5 招標(biāo)采購 政府采購是指各級政府為了開展日常政務(wù)活動或為公眾提供服務(wù)，在財政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，通過公開招標(biāo)、公平競爭，由財政部門以直接向供應(yīng)商付款的方式，從國內(nèi)外市場上為政府部門或所屬團(tuán)體購買貨物、工程和勞務(wù)的行為。農(nóng)業(yè)科研單位在招標(biāo)過程中往往會由于采購單位監(jiān)管意識不強(qiáng)、單位內(nèi)部各部門職責(zé)劃分不明、負(fù)責(zé)采購人員自身專業(yè)能力不夠等問題，而使采購不能很好地開展。

1.6 財務(wù)管理信息化及財務(wù)助理制度建設(shè)情況 隨著社會的不斷發(fā)展，財務(wù)管理也逐漸由原先的手工記賬轉(zhuǎn)為財務(wù)軟件的方式，財務(wù)管理信息化大大提高了財務(wù)人員的工作效率。然而，隨著國家財政體制改革的不斷深化，對農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)管理提出了更高的要求?，F(xiàn)在的財務(wù)軟件往往不能夠適應(yīng)本單位的財務(wù)需求，制約著單位的財務(wù)管理，財務(wù)人員需要向財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)商提出適合本單位的財務(wù)需求[4]。

2 農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)管理對策研究

2.1 強(qiáng)化預(yù)算單位預(yù)算管理

2.1.1 提高對預(yù)算管理的重視程度。農(nóng)業(yè)科研單位要想建立健全單位的財務(wù)管理制度，首先就要對預(yù)算管理重視起來。一方面，單位領(lǐng)導(dǎo)要起好帶頭作用，高度重視預(yù)算編制管理工作，各部門也要配合好財務(wù)部門完成預(yù)算編制工作。另一方面，各部門的預(yù)算管理要遵循統(tǒng)籌兼顧、量入為出的原則，向財務(wù)部門及時反饋信息，使預(yù)算編制工作更加科學(xué)合理。

2.1.2 加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)合理性。首先，單位要根據(jù)單位的發(fā)展制定出明確的規(guī)劃，從而為預(yù)算編制的準(zhǔn)確進(jìn)行提供理論依據(jù)；其次，單位各部門要根據(jù)本部門的工作任務(wù)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，積極配合財務(wù)部門做好本部門的預(yù)算編制工作；最后，財務(wù)部門也要積極學(xué)習(xí)相關(guān)文件精神提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，與各部門做好溝通，向各部門準(zhǔn)確傳達(dá)預(yù)算編制的精神并提出預(yù)算編制要求，從而保證預(yù)算編制的科學(xué)合理。

2.1.3 加快預(yù)算執(zhí)行力度。加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高項目資金使用效率，確保項目有序開展。第一，要考慮可行性。編制預(yù)算時，不但要確保各項工作的資金支持，而且要考慮執(zhí)行預(yù)算的可行性。第二，加強(qiáng)部門間的相互協(xié)調(diào)。相關(guān)部門要與財務(wù)部門密切合作，積極推進(jìn)各項重點工作；財務(wù)部門則要做好用款計劃編制的相關(guān)工作，按項目開展的進(jìn)度做好資金支付安排，同時要加強(qiáng)審核監(jiān)督，確保各項支出合法、合理、合規(guī)。第三，實行預(yù)算管理與年度考核相互關(guān)聯(lián)。年底達(dá)不到支付進(jìn)度要求的將不能夠評優(yōu)，或者采取其他措施給予懲罰，從而保證又好又快地執(zhí)行預(yù)算[5]。

2.2 加強(qiáng)科研單位科研經(jīng)費管理及資金績效管理

2.2.1 以制度為保障，規(guī)范科研經(jīng)費管理。嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)對科研經(jīng)費的使用進(jìn)行控制，各部門間加強(qiáng)溝通，要正確理解制度，確?？蒲薪?jīng)費能夠規(guī)范使用。

2.2.2 強(qiáng)化績效管理理念。要加大宣傳，可以利用媒體等各種渠道宣傳績效管理理念，開展績效管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高績效管理意識，為科研經(jīng)費的績效管理營造良好的社會氛圍。

2.2.3 建立并完善績效評價體系。科學(xué)完善的績效評價體系將有利于科研單位科研經(jīng)費朝著制度化、規(guī)范化和法制化的方向發(fā)展?？蒲袉挝灰闪⒖冃Э己说慕M織機(jī)構(gòu)，建立一套科研經(jīng)費績效評價體系，來評價科研經(jīng)費的績效管理水平[6]。

2.2.4 提高科研單位的科研經(jīng)費管理水平?？蒲薪?jīng)費的績效管理具有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，一方面，需要相關(guān)人員熟悉財務(wù)管理方面的知識和法規(guī)；另一方面，需要相關(guān)人員具備經(jīng)濟(jì)管理和業(yè)務(wù)方面的專業(yè)知識和能力。因此，要加大對科研經(jīng)費績效管理的相關(guān)培訓(xùn)力度，培養(yǎng)出一批具有專業(yè)能力的人員，從而能夠提高科研管理隊伍的整體素質(zhì)和水平[7]。

2.3 加強(qiáng)單位內(nèi)部控制

2.3.1 全體人員要樹立和強(qiáng)化內(nèi)控意識。從單位領(lǐng)導(dǎo)到普通員工都要強(qiáng)化內(nèi)控意識，單位要構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)控建設(shè)要切實落實下去。

2.3.2 建立健全財務(wù)管理制度。科研單位要完善規(guī)范財務(wù)的流程和制度化管理，財務(wù)管理要圍繞著科研經(jīng)費的管理，實現(xiàn)財務(wù)流程的制度化、規(guī)范化管理。

2.3.3 建立符合自身實際的內(nèi)控制度?？蒲袉挝灰Y(jié)合本單位的工作實際以及業(yè)務(wù)特點制定出符合本單位的內(nèi)控制度，建立管理規(guī)則。同時，建立一套相互制約、相互監(jiān)督的審批流程制度和授權(quán)制度，完善內(nèi)控建設(shè)體系，同時將監(jiān)督機(jī)制貫穿全過程。

2.4 加強(qiáng)單位國有資產(chǎn)管理

2.4.1 建立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。大多數(shù)農(nóng)業(yè)科研單位都沒有設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，一般都是由行政部門、財務(wù)部門或者科研部門臨時管理的，然而這些人員一般都是身兼數(shù)職，人員也經(jīng)常發(fā)生變動，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的管理缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性。崗位責(zé)任不夠明確，職權(quán)不清晰，極易出現(xiàn)賬實不符的情況，嚴(yán)重影響國有資產(chǎn)的有效管理。因此，規(guī)范國有資產(chǎn)的管理就必須要建立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。通過完善國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職能，使農(nóng)業(yè)科研單位的國有資產(chǎn)管理做到部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、分工明確、責(zé)任到人[8]。

2.4.2 建立資源共享平臺。在對國有資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查和盤點后，通過對現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行歸類整合，建立數(shù)據(jù)庫平臺，實現(xiàn)資源合理配置、院所儀器設(shè)備達(dá)到共享，最終建立完善的公共實驗室。這樣就能通過共享信息平臺來提高國有資產(chǎn)使用效率。

2.5 自行招標(biāo)采購

2.5.1 加強(qiáng)招標(biāo)全過程監(jiān)管力度。農(nóng)業(yè)科研單位開展自行招標(biāo)采購時，應(yīng)對事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)管，規(guī)范招標(biāo)采購的流程，在采購過程中嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行招標(biāo)采購。同時，對采購的整個環(huán)節(jié)進(jìn)行層層把關(guān)監(jiān)督，采購后對一些不合規(guī)的采購行為進(jìn)行處罰。

2.5.2 建立完善的采購控制體系。首先，農(nóng)業(yè)科研單位根據(jù)需要，建立健全單位內(nèi)部控制崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)和分工，相互制約和相互監(jiān)督。其次，制定出臺符合農(nóng)業(yè)科研單位實際需要的采購管理實施細(xì)則、采購人員崗位職責(zé)及考核制度，逐步實現(xiàn)政府采購工作的常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。最后，嚴(yán)格按照《政府采購法》制定適合本單位的政府采購管理辦法，安排專門的部門或機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)政府采購工作，對政府采購的范圍及程序做出明確具體的規(guī)定[9]。

2.5.3 加強(qiáng)招標(biāo)采購相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對單位領(lǐng)導(dǎo)、招標(biāo)采購人員、財務(wù)人員都需要進(jìn)行招標(biāo)采購的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。讓他們對招標(biāo)采購能夠有更深刻的認(rèn)識，熟悉相關(guān)法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握政府采購的知識及合同簽訂等方面，這樣才能夠更好地開展采購工作，避免不必要的過失[10]。

2.6 財務(wù)管理信息化建設(shè)

2.6.1 建立分工明確的財務(wù)信息化管理模式。單位應(yīng)重視財務(wù)管理的信息化建設(shè)，成立財務(wù)管理信息化建設(shè)項目領(lǐng)導(dǎo)小組，分工協(xié)作，對資源進(jìn)行合理配置。財務(wù)管理信息化要在主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一分配網(wǎng)絡(luò)資源，在總體運行的指導(dǎo)下，各部門開發(fā)并使用各個業(yè)務(wù)分系統(tǒng)。

2.6.2 財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)。要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)處理特點和管理的需求等實際情況， 購入市場上的財務(wù)管理軟件，在保證實現(xiàn)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，能夠做好適應(yīng)未來管理形式的對接和創(chuàng)新。由單一財務(wù)管理系統(tǒng)向集成的財務(wù)管理系統(tǒng)過渡，財務(wù)核算、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，全面預(yù)算管理，報賬中心等為財會工作由分散型向集中型的轉(zhuǎn)變打下了堅實基礎(chǔ)。與此同時，農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)管理信息系統(tǒng)的完善應(yīng)與其他子系統(tǒng)相互滲透，相互關(guān)聯(lián)，從而達(dá)到信息共享的目的。

2.6.3 培養(yǎng)財務(wù)信息化建設(shè)的人才。要想很好地推動財務(wù)管理的信息化建設(shè)，就需要對財會人員及使用財務(wù)管理軟件的人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓他們在掌握基本的財務(wù)管理知識的同時，還需要適應(yīng)新的財務(wù)管理模式，加強(qiáng)他們對財務(wù)管理信息化的認(rèn)識和使用力度，從而帶動全單位人員對財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的使用。

2.7 加強(qiáng)財務(wù)助理制度建設(shè)

2.7.1 明確財務(wù)助理的崗位設(shè)置及工作要求。科研單位財務(wù)助理應(yīng)該采取公開招聘的方式，按照科研要求結(jié)合實際，公平公正地選出符合條件的人員，原則上屬于單位在編人員，便于管理。財務(wù)助理應(yīng)該負(fù)責(zé)項目經(jīng)費的預(yù)決算編制、預(yù)算執(zhí)行、項目審計、項目驗收等各個方面的工作。同時，還要與財務(wù)部門相互配合，協(xié)助做好經(jīng)費的審核報銷及政府采購等工作，確保經(jīng)費能夠更有效地使用。

2.7.2 建立財務(wù)助理的考核評價制度及報酬的列支渠道。建立財務(wù)助理的考評制度，并要將考評結(jié)果與職稱評級及獎懲相結(jié)合，這樣才能確保財務(wù)助理在考核制度的制約及獎勵的激勵下更好地完成工作任務(wù)。財務(wù)助理應(yīng)與項目負(fù)責(zé)人簽訂科研成果共享的協(xié)議，明確財務(wù)助理享有的權(quán)益，科研財務(wù)助理作為科研團(tuán)隊中的一份子，享有科研成果帶來的經(jīng)濟(jì)利益，這樣可以極大地調(diào)動財務(wù)助理的工作積極性，有利于單位的公平穩(wěn)定發(fā)展。

2.7.3 科研人員也要配合財務(wù)助理的工作。財務(wù)助理雖然在項目資金預(yù)算編制、調(diào)整、費用報銷等方面需要服務(wù)于科研人員，但是財務(wù)助理是無法獨立完成科研項目的一系列工作任務(wù)的，需要科研人員的配合與支持，只有共同合作才能保證工作有序完成。

2.7.4 加強(qiáng)對科研財務(wù)助理的培養(yǎng)。農(nóng)業(yè)科研單位要加強(qiáng)對科研財務(wù)助理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和監(jiān)督管理，使其熟悉并掌握相關(guān)業(yè)務(wù)情況，提高專業(yè)化水平。同時，單位要逐步完善財務(wù)助理的晉升機(jī)制，使其能夠得到更好的職業(yè)發(fā)展。這樣才能在保障科研工作正常有序開展的同時，提高單位的財務(wù)管理水平[11]。

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