左其瓊

[提要] 本文對構(gòu)建企業(yè)投融資會計信息系統(tǒng)的意義、問題、必要性、可行性，以及系統(tǒng)開發(fā)程序和系統(tǒng)內(nèi)容設(shè)計等方面進(jìn)行描述和分析，對系統(tǒng)構(gòu)建計算機(jī)技術(shù)方面提出一些想法，期望該系統(tǒng)的建立對企業(yè)投資融資決策有一定的支持作用。

關(guān)鍵詞：投融資;會計信息系統(tǒng);構(gòu)建

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2018年3月22日

一、企業(yè)投融資會計信息系統(tǒng)概述

改革開放以來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善和金融市場的迅猛發(fā)展，投資融資已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可或缺的部分，怎樣正確地進(jìn)行投融資決策，成為企業(yè)與學(xué)界研究的重點。而計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得企業(yè)投融資決策可以與現(xiàn)代信息技術(shù)結(jié)合，體現(xiàn)在會計信息系統(tǒng)構(gòu)建上面的就是企業(yè)的投融資決策會計信息系統(tǒng)。國家對中小型企業(yè)的投融資進(jìn)行支持，也要求企業(yè)具有優(yōu)良的投融資決策機(jī)制和決策手段。在這樣的大環(huán)境與背景下，企業(yè)投融資決策信息系統(tǒng)的構(gòu)建顯得尤為迫切，構(gòu)建這樣的決策系統(tǒng)，可以實施精確、可靠、科學(xué)的風(fēng)險預(yù)測方法，分析項目風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行比較度量，提出防范措施和解決的辦法，避免可能因風(fēng)險而帶來的經(jīng)濟(jì)損失，更好地服務(wù)企業(yè)進(jìn)行決策分析，同時也促進(jìn)社會資源的優(yōu)質(zhì)分配。目前，學(xué)界對于企業(yè)投融資會計信息系統(tǒng)構(gòu)建方面的研究還不是很多，本文試圖通過對企業(yè)投資、融資會計信息系統(tǒng)的整體構(gòu)建、系統(tǒng)開發(fā)、內(nèi)容設(shè)計等方面進(jìn)行論述分析，希冀對該系統(tǒng)的建立有一定的支持作用。

（一）目前投融資信息系統(tǒng)存在的問題

1、企業(yè)管理層缺乏相關(guān)意識。許多企業(yè)管理者對會計信息系統(tǒng)缺乏足夠的認(rèn)識，總是將決策構(gòu)建于傳統(tǒng)記賬模式之上，在投融資決策選擇上借助于一些簡單的金融模型，或者直接依賴于管理層的主觀判斷之上，很少運(yùn)用電子計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)決策。

2、缺乏合適的財務(wù)軟件。企業(yè)一般采用的都是第三方開發(fā)的財務(wù)軟件，這類軟件往往通用性強(qiáng)而企業(yè)個性化服務(wù)弱，換句話說就是沒有企業(yè)針對性或者業(yè)務(wù)針對性。所以在運(yùn)用過程中也缺乏靈活性與整合性，沒辦法達(dá)到精準(zhǔn)的預(yù)算、分析要求。

3、信息質(zhì)量不過關(guān)。目前，企業(yè)內(nèi)部人員信息素養(yǎng)一般較低，對待會計信息系統(tǒng)信息錄入、整合、保密等工作不夠精細(xì)，從而造成了會計信息質(zhì)量不過關(guān);信息處理能力不夠也會導(dǎo)致信息冗余、繁雜、錯誤等情況發(fā)生，使得投融資決策出現(xiàn)失誤。

4、實施環(huán)境不完善。企業(yè)內(nèi)部實施會計信息化的軟件、硬件環(huán)境不完善，資金、技術(shù)、人員等各方面因素達(dá)不到要求，不能保證信息化系統(tǒng)運(yùn)行的安全。從外部環(huán)境分析，一方面企業(yè)在日常會計處理中要與銀行、稅務(wù)、工商及審計部門發(fā)生各種聯(lián)系，需要交換數(shù)據(jù)，但由于沒有與會計信息化普及配套的社會技術(shù)環(huán)境，現(xiàn)階段還無法與社會共享會計數(shù)據(jù)資源;另一方面，我國在信息化立法方面缺少推進(jìn)企業(yè)信息化的相關(guān)法律、法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)體系。

（二）企業(yè)構(gòu)建投融資會計信息系統(tǒng)的必要性和可行性

1、必要性。21世紀(jì)是一個知識經(jīng)濟(jì)的時代，只有合理地運(yùn)用信息技術(shù)才不會被信息浪潮沖垮，計算機(jī)發(fā)展與網(wǎng)絡(luò)信息化發(fā)展讓會計告別了以往傳統(tǒng)的角色。由于經(jīng)濟(jì)活動的日益多樣化、復(fù)雜化、全球化，對會計信息系統(tǒng)的完善也提出了新的要求。企業(yè)需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點與實際情況，對系統(tǒng)的各大模塊進(jìn)行詳細(xì)的劃分，對模塊的功能進(jìn)行定位和優(yōu)化。作為企業(yè)舉足輕重的一項活動——籌資與投資，當(dāng)然應(yīng)該得到足夠的重視。會計人員，同時也作為企業(yè)的管理人員，要充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)，完善會計信息系統(tǒng)，為企業(yè)更好地決策做出支持。會計信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)在投資、籌資過程中進(jìn)行決策分析，完成風(fēng)險預(yù)測與控制。

2、可行性。首先，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、科技的更新、競爭對手的威脅等因素，讓管理者意識到要改變企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理模式，引進(jìn)信息技術(shù)提升管理理念;其次，計算機(jī)技術(shù)在會計領(lǐng)域中逐步推廣運(yùn)用，市場上已出現(xiàn)了各類會計軟件，會計信息系統(tǒng)等;再次，由于信息論，系統(tǒng)論與控制論等管理理論的誕生，也為企業(yè)開展會計信息化提供了更優(yōu)良的平臺與技術(shù)支持;最后，隨著高等教育的改革，我國也培養(yǎng)出了一批既具有會計知識又精通計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識的現(xiàn)代化會計人才。這一切的發(fā)展與進(jìn)步，都使得構(gòu)建企業(yè)投融資會計信息系統(tǒng)成為可能。

二、企業(yè)投融資會計信息系統(tǒng)開發(fā)程序

（一）投融資決策會計信息系統(tǒng)的戰(zhàn)略規(guī)劃

1、確定系統(tǒng)開發(fā)的戰(zhàn)略目標(biāo)。系統(tǒng)目標(biāo)可以簡單的理解為用戶對信息系統(tǒng)提出的初步目標(biāo)和基本要求。企業(yè)投融資決策會計信息系統(tǒng)的目標(biāo)就是提供高質(zhì)量投融資相關(guān)信息給決策者，提高投融資決策的準(zhǔn)確性。

2、進(jìn)行系統(tǒng)初步調(diào)查。初步調(diào)查內(nèi)容需要盡量廣泛，包括企業(yè)組織框架概況、管理水平、信息系統(tǒng)應(yīng)用部門組織情況、會計人員電算化水平、系統(tǒng)數(shù)據(jù)量的初步估算等等。構(gòu)建投融資決策會計信息系統(tǒng)需要通過與有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人座談，了解現(xiàn)有系統(tǒng)的運(yùn)行狀況與問題及原因，了解管理者對信息系統(tǒng)的期望目標(biāo)，了解企業(yè)對信息系統(tǒng)預(yù)計的資金投入與時間花費(fèi)要求;征求管理者對新信息系統(tǒng)建設(shè)新功能和技術(shù)的要求，了解企業(yè)對系統(tǒng)的意見及建議。

3、需要對系統(tǒng)進(jìn)行可行性分析。從經(jīng)濟(jì)水平來看，其開發(fā)所消耗資金是否達(dá)到預(yù)算水平。從管理水平看，系統(tǒng)管理是否在企業(yè)可操控范圍內(nèi)，是否達(dá)到管理的目標(biāo)，是否與內(nèi)控目標(biāo)相抵觸;從技術(shù)水平來看，企業(yè)提出的系統(tǒng)要求是否可以在技術(shù)上實現(xiàn)，需不需要進(jìn)行部分項目水平的調(diào)試與刪改;從時間水平來看，研發(fā)工期是否在企業(yè)可承受范圍內(nèi)，會不會造成時間成本過高。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的規(guī)模、行業(yè)特性、需求狀況以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等來選擇開發(fā)投融資決策會計信息系統(tǒng)。

4、制定系統(tǒng)開發(fā)計劃。主要應(yīng)用的有企業(yè)系統(tǒng)規(guī)劃法和關(guān)鍵成功因素法。開發(fā)的工作內(nèi)容一般都包括資金計劃、人員計劃、培訓(xùn)計劃、時間計劃、進(jìn)度計劃、組織計劃等等。

（二）投融資決策會計信息系統(tǒng)分析。系統(tǒng)分析的主要任務(wù)是明確系統(tǒng)要“做什么”，即通過對現(xiàn)有的投融資決策會計信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，運(yùn)用一定的方法和技術(shù)，用文字、表格等綜合反映現(xiàn)有系統(tǒng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容與范圍，并在此基礎(chǔ)上改進(jìn)不合理的部分，提出信息系統(tǒng)的邏輯模型。

1、可行性分析和詳細(xì)調(diào)查概述。開發(fā)前需要對企業(yè)投融資項目的必要性與可行性進(jìn)行分析，會計信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)在投資、籌資過程中進(jìn)行決策分析，完成風(fēng)險預(yù)測與控制。企業(yè)投融資會計信息系統(tǒng)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會中對企業(yè)的意義非常重大。計算機(jī)技術(shù)在會計領(lǐng)域中逐步推廣運(yùn)用，市場上已出現(xiàn)了各類的會計軟件、會計信息系統(tǒng)等。由于信息論、系統(tǒng)論與控制論等管理理論的誕生，也為企業(yè)開展會計信息化提供了更優(yōu)良的平臺與技術(shù)支持。

2、管理業(yè)務(wù)調(diào)查。開發(fā)和建立企業(yè)投資決策會計信息系統(tǒng)的根本目的在于提高投資決策水平。嚴(yán)格地說，設(shè)計一個新的投融資決策系統(tǒng)，首先應(yīng)進(jìn)行組織的重新設(shè)計，把建立新的系統(tǒng)看成是對組織的一種有目的的改變過程。在系統(tǒng)開發(fā)前，先要對企業(yè)投融資業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查，分析企業(yè)投融資業(yè)務(wù)的各項具體情況，將其中的有效信息整理出來以備在后續(xù)程序開發(fā)中使用。

3、數(shù)據(jù)流程調(diào)查。數(shù)據(jù)流程調(diào)查的主要內(nèi)容是數(shù)據(jù)字典，數(shù)據(jù)字典主要是對數(shù)據(jù)流程圖中的內(nèi)容進(jìn)行說明和規(guī)范，主要對流程圖中數(shù)據(jù)項、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)流、處理邏輯、數(shù)據(jù)存儲和外部實體等六個方面進(jìn)行具體的定義。數(shù)據(jù)流程圖配以數(shù)據(jù)字典，就可以從圖形和文字兩個方面對系統(tǒng)的邏輯模型進(jìn)行完整的描述。企業(yè)應(yīng)將投融資業(yè)務(wù)流程進(jìn)行具體調(diào)查，形成數(shù)據(jù)字典，將企業(yè)投融資業(yè)務(wù)的邏輯層面制成詳細(xì)資料。

4、功能結(jié)構(gòu)設(shè)計。對系統(tǒng)進(jìn)行功能結(jié)構(gòu)設(shè)計，是進(jìn)行計算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計的前提，反應(yīng)在企業(yè)投融資方面的，就是要將企業(yè)對系統(tǒng)的功能需求進(jìn)行設(shè)計。系統(tǒng)分為各個子系統(tǒng)，各子系統(tǒng)可以看作是系統(tǒng)目標(biāo)下層的功能，對其中每項功能還可以繼續(xù)分解為第三層、第四層……甚至更多的功能。在進(jìn)行系統(tǒng)分析時，還應(yīng)形成功能結(jié)構(gòu)圖。投融資系統(tǒng)可以將投資與融資劃為兩個大型模塊，每個模塊下面進(jìn)行具體的功能細(xì)分，統(tǒng)一構(gòu)成計算機(jī)程序。

5、系統(tǒng)物理配置方案設(shè)計。企業(yè)投融資系統(tǒng)需要建立在物理配置的基礎(chǔ)上，要選擇有效穩(wěn)定的系統(tǒng)設(shè)置，本文以結(jié)構(gòu)實例進(jìn)行分析——采用Client/Server、Browser/Server結(jié)構(gòu)，使應(yīng)用層和數(shù)據(jù)庫邏輯分離，進(jìn)而使核心數(shù)據(jù)庫更安全，升級和擴(kuò)展可不受原系統(tǒng)的局限。服務(wù)器采用Windows2000 Server操作系統(tǒng)，數(shù)據(jù)庫是SQL Server2000，中間層服務(wù)器和客戶端開發(fā)語言為VB6.0。系統(tǒng)設(shè)計要遵循以下原則：（1）標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化：要能準(zhǔn)確反映出一筆資金的運(yùn)營動向，這是對企業(yè)投融資資金進(jìn)行有效分析的前提;（2）實用性、穩(wěn)定性和可靠性：系統(tǒng)建設(shè)要以滿足投資與融資決策需求為首要目標(biāo)，并且保證系統(tǒng)的穩(wěn)定可靠，不能耽誤企業(yè)決策;（3）系統(tǒng)的安全性：遵循有關(guān)信息安全標(biāo)準(zhǔn)，提供多方式、多層次、多渠道的安全保密措施，保證企業(yè)投資融資信息的安全;（4）系統(tǒng)的可擴(kuò)充性：系統(tǒng)的設(shè)計要保證軟件兼容的情況下，使網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)平滑過渡到新的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系。既能通過四表一注反映整體的企業(yè)投資融資情況，又可以對每一項投融資業(yè)務(wù)的相關(guān)情況進(jìn)行分析。

三、企業(yè)投融資會計信息系統(tǒng)設(shè)計與實施

（一）投融資會計信息系統(tǒng)設(shè)計。企業(yè)投融資決策會計信息系統(tǒng)設(shè)計就是要根據(jù)邏輯模型提出一個“如何去做”的具體方案，即系統(tǒng)的物理模型。包括模塊設(shè)計、代碼設(shè)計、數(shù)據(jù)庫設(shè)計、輸入輸出設(shè)計等，編程人員根據(jù)這個方案編寫出滿足功能要求的應(yīng)用軟件。首先是投融資系統(tǒng)的模塊設(shè)計，包括模塊結(jié)構(gòu)設(shè)計和模塊說明設(shè)計。其中主要的是分析模塊的獨立性問題，這就要求同一模塊內(nèi)部的結(jié)構(gòu)要素（語句或數(shù)據(jù)）之間具有較強(qiáng)的相關(guān)性并且盡量減少不同模塊之間的相關(guān)性，使一個模塊盡量少受其他模塊故障或改變所帶來的影響。這就要求投融資決策會計信息系統(tǒng)合理設(shè)計不同的模塊，確保模塊的獨立性。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行功能結(jié)構(gòu)圖設(shè)計;其次是投融資系統(tǒng)的代碼設(shè)計，代碼是指對會計科目名、資產(chǎn)名、商品名、單位名、部門名等所給予的具體有唯一性的編碼符號。建立合理的代碼體系是運(yùn)用投融資決策會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ);再次是投融資系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫設(shè)計，進(jìn)行數(shù)據(jù)庫設(shè)計時要根據(jù)數(shù)據(jù)流圖和數(shù)據(jù)字典中的有關(guān)說明以及業(yè)務(wù)處理的要求和特點，建立有關(guān)文件，如賬簿文件、報表文件等。進(jìn)行子系統(tǒng)分析時，要研究其要輸出的信息、輸入的數(shù)據(jù)，確定其應(yīng)設(shè)置哪些庫文件、設(shè)計每個庫文件的文件名、文件結(jié)構(gòu)、文件要如何組織等等;最后是系統(tǒng)的輸入輸出設(shè)計，企業(yè)中會計辦公人員通過輸入輸出結(jié)構(gòu)直接進(jìn)行投融資系統(tǒng)操作，企業(yè)投融資系統(tǒng)的輸入一般采用鍵盤輸入和鼠標(biāo)輸入，輸出是信息系統(tǒng)的目的，投融資系統(tǒng)的輸出信息一般是企業(yè)相關(guān)的決策與風(fēng)險評估內(nèi)容，是一些關(guān)于投融資決策的賬表及其他有關(guān)的處理結(jié)果。

（二）投融資決策會計信息系統(tǒng)實施。系統(tǒng)實施的基本任務(wù)是將系統(tǒng)設(shè)計階段形成的物理模塊轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實系統(tǒng)，具體到投融資決策會計信息系統(tǒng)來說，包括程序設(shè)計和調(diào)試（由程序員完成）、系統(tǒng)使用說明書編寫、人員培訓(xùn)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)換（由業(yè)務(wù)人員完成）。然后進(jìn)行測試與試運(yùn)行，如有問題則做修改。在完成開發(fā)程序的一系列步驟之后，系統(tǒng)需要進(jìn)行一系列的內(nèi)容分化與設(shè)計，從而可以使得系統(tǒng)能夠符合企業(yè)的實際運(yùn)作需求，更加切合企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)要求。

（三）投融資方案的制訂。投融資決策是項目前期策劃的核心內(nèi)容。融資決策解決項目開發(fā)中的資金來源問題，投資決策則思考的是投資者、債權(quán)人資源如何配置的問題，兩者之間存在相互影響、共生互動的關(guān)系。

1、融資決策。進(jìn)行融資決策內(nèi)容設(shè)計，首先要決定的是融資方式。一般來說，中國企業(yè)可選擇的方式有三種：債務(wù)類融資渠道、權(quán)益類融資渠道以及混合類融資渠道。接下來要考慮的則是企業(yè)在籌集資金時需要考慮到的問題以及可以通過什么途徑來解決問題。比如，通過哪種方式融資的成本最低？不同的融資資金來源的風(fēng)險比較如何？只選擇一種融資渠道還是選擇多種等等。所以，投融資會計信息系統(tǒng)也要考慮到這些問題，并且通過數(shù)據(jù)分析來提出解決方案。

2、投資決策。融資是為企業(yè)取得資金來源，一般企業(yè)都不會閑置資金，而是將資金發(fā)揮最大效用，即進(jìn)行投資。投資是一定要講求有效性的，不同的投資決策可能帶來截然不同的投資收益，有效的投資可以通過制定正確的投資決策來進(jìn)行相應(yīng)的組織經(jīng)營活動，正確分配企業(yè)資本，使得企業(yè)資本價值得到最大限度的發(fā)揮。進(jìn)行投資決策，首先要進(jìn)行投資項目的評估，尋找資本成長機(jī)會，預(yù)測各個投資項目的現(xiàn)金流，分析與評估項目的具體情況，進(jìn)行風(fēng)險把控，并且要對投資項目的執(zhí)行情況有一定控制。信息系統(tǒng)可以根據(jù)上述流程編寫程序，經(jīng)過數(shù)據(jù)運(yùn)算，得出有效的投資決策。

“投資決策是否有效是企業(yè)選擇的重要前提，那么判斷決策有效性的標(biāo)準(zhǔn)也就至關(guān)重要了，評價投資項目優(yōu)劣的基礎(chǔ)是現(xiàn)金流量，而不是會計利潤。現(xiàn)金流量的內(nèi)容包括初始現(xiàn)金流量、營業(yè)現(xiàn)金流量、終結(jié)現(xiàn)金流量。而現(xiàn)金流量的估算需要考慮到機(jī)會成本、忽略沉沒成本、考慮投入的凈營運(yùn)資本、融資成本、外部效果以及稅負(fù)等”。除了現(xiàn)金流量外，還需要考慮到投資的資本成本、投資風(fēng)險性、投資增值程度、投資控制通貨膨脹的能力，等等。信息系統(tǒng)在構(gòu)建時，要充分考慮上述因素，并且以現(xiàn)金流量為主要變量進(jìn)行運(yùn)算，進(jìn)行投資決策分析。

這些都是可供利用的現(xiàn)有的投資決策的相關(guān)理論模型。投融資決策會計信息系統(tǒng)內(nèi)部可以嵌套多種投資模型，決策者或者使用者可根據(jù)需要選擇適用的投資模型，為項目決策服務(wù)。在投融資決策會計信息系統(tǒng)的構(gòu)建中，分別制定投資決策和融資決策的同時還要注意到投資和融資之間的交互關(guān)系以及它們的風(fēng)險。它們之間相互的影響程度需要考慮到最后的決策中去，不能單獨看投資項目或者是融資項目。

四、結(jié)語

企業(yè)投資融資決策會計信息系統(tǒng)的構(gòu)建對于企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。在當(dāng)今全球化背景下，企業(yè)之間的競爭日益激烈，構(gòu)建行之有效的投資融資決策會計信息系統(tǒng)對于中國企業(yè)的健康發(fā)展起著不可或缺的作用。我們深知企業(yè)發(fā)展的環(huán)境是不斷變革的，各種新技術(shù)層出不窮，隨著市場競爭不斷加強(qiáng)，外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面對的挑戰(zhàn)越來越多，企業(yè)的發(fā)展一方面要借助于持續(xù)的技術(shù)創(chuàng)新，力爭保持技術(shù)的領(lǐng)先性;另一方面還要不斷進(jìn)行投資融資決策體系的創(chuàng)新，實施精確、可靠、科學(xué)的風(fēng)險預(yù)測分析方法，避免可能帶來的經(jīng)濟(jì)損失;同時也促進(jìn)社會資源的優(yōu)質(zhì)分配。企業(yè)投資融資決策會計信息系統(tǒng)的構(gòu)建一定會進(jìn)一步發(fā)展、完善，并對企業(yè)的投資決策起著愈來愈重要的作用。

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