蘇昱霖

【摘 要】內(nèi)部審計的目標是增加組織的價值和改善組織運營。在全國醫(yī)院如火如荼地推行醫(yī)改的環(huán)境下，醫(yī)院內(nèi)部審計也應適應醫(yī)改的新要求。借助 PDCA 原理在醫(yī)院采購內(nèi)部審計中的應用，內(nèi)審要發(fā)揮其增值作用，則應要求內(nèi)審人員不斷提升自身素質(zhì)，當好醫(yī)院的“保健醫(yī)生”。

【Abstract】The goals of internal audit is to increase the value of the organization and improve the operations. Under the environment of the implementation of medical reform in the whole hospital of China， hospital internal audit should also adapt to the new requirements of medical reform. The internal audit of hospital procurement adopts the principle of PDCA. Internal audit should play its value-added role， and Internal auditors should constantly improve their quality and be a good health care doctor in hospitals.

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；采購；內(nèi)部審計；增值

【Keywords】hospital； procurement； internal audit； value added

【中圖分類號】F239.45 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）04-0080-02

1 PDCA的管理理念及在醫(yī)院院內(nèi)采購審計中的運用概述

1.1 PDCA循環(huán)原理

PDCA是單詞Plan（策劃）、Do（實施）、Check（檢查）和Act（處置）的第一個字母，PDCA循環(huán)就是按照這樣的順序進行質(zhì)量管理，循環(huán)不止地進行下去的科學程序。P策劃：根據(jù)單位要求和方針，為提供結(jié)果建立必要的目標和過程。D實施：實施過程。C檢查：根據(jù)方針、目標，對過程和產(chǎn)品進行監(jiān)視和測量，并報告結(jié)果。A處置：采取措施，以持續(xù)改進過程績效，對于沒有解決的問題，提交給下一個PDCA循環(huán)去解決。四個過程周而復始，一個循環(huán)結(jié)束，解決一些問題，未解決的問題進入下一個循環(huán)，這樣階梯式上升。PDCA循環(huán)適用于一切循序漸進的管理工作。

1.2 PDCA在醫(yī)院院內(nèi)采購內(nèi)部審計工作的運用概述

開展醫(yī)院采購工作，內(nèi)部審計通過事前介入、事中監(jiān)督、事后整改的全過程跟蹤方式，及時發(fā)現(xiàn)和糾正采購過程中的問題弊端，并提出有利于醫(yī)院發(fā)展的管理建議和改進計劃（Plan階段）。業(yè)務部門執(zhí)行整改計劃（Do階段），審計部對整改情況進行檢查（Check階段），整改效果好的提煉為標準制度，沒整改解決的問題轉(zhuǎn)入下一個PDCA循環(huán)（Act階段）。這樣利于醫(yī)院控制采購成本，提高采購效率，規(guī)范采購行為，防止國有資產(chǎn)流失。而執(zhí)行PDCA循環(huán)，需要內(nèi)審人員提升專業(yè)勝任能力，且需不斷學習新的管理理念，接觸并掌握創(chuàng)新的審計方法，才能兼顧監(jiān)管與服務職能，體現(xiàn)內(nèi)部審計的增值作用。

2 醫(yī)院院內(nèi)采購中存在的問題及原因分析

2.1 可行性研究、編制采購計劃、預算環(huán)節(jié)

在采購前沒進行可行性研究，對市場需求不了解，導致所購設備閑置或投資報酬率低，給醫(yī)院造成經(jīng)濟損失。采購預算編制不合理，預算過高導致浪費資金，存在超額利潤空間而產(chǎn)生腐敗。預算過低會讓投標人無利可圖，影響投標積極性，導致流標或低價中標的不良現(xiàn)象發(fā)生。

2.2 招標環(huán)節(jié)

①化整為零，故意拆分，規(guī)避政府采購：將本應政府采購的項目分拆成多個項目采購，使單個項目達不到政府采購限額，這樣會導致資金成本上漲，且往往存在私下利益往來。

②“定向招標”、“圍標”、“串標”：在正常的邀請招標中，實際上邀請的都是有關(guān)聯(lián)或者私下有利益往來的公司，造成聯(lián)合抬價或后期價格談不下來，讓醫(yī)院蒙受巨大經(jīng)濟損失。

③非單一來源按單一來源采購：隱瞞多家供應商投標信息，只選其中一家讓其投標，按單一來源程序進行采購。

2.3 合同簽訂環(huán)節(jié)

合同簽訂不細致，一些必需的附件項目在合同中未做商定，或項目在修建、安裝過程中臨時改參數(shù)，在合同中事先沒有約定對應條款，造成醫(yī)院在簽訂合同后處于被動地位，徒增不必要的成本，增加法律風險。

2.4 驗收、付款環(huán)節(jié)

出現(xiàn)未按合同約定的標準進行驗收，導致表面上驗收合格，實際使用時出現(xiàn)很多問題。以及進度款多付等情況。

3 通過執(zhí)行PDCA循環(huán)，發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院院內(nèi)采購中的增值作用

3.1 針對主要問題原因提出改進計劃

根據(jù)問題產(chǎn)生的原因，內(nèi)審部門及時總結(jié)并提出改進建議。院領(lǐng)導十分重視，組織了各職能部門聯(lián)動，針對薄弱環(huán)節(jié)開展一系列工作：

3.1.1 建立并完善采購制度和內(nèi)部控制制度，形成采購規(guī)范運作的長效機制

采購部門應根據(jù)醫(yī)院特點建立切實可行的采購制度，規(guī)范采購流程。采購計劃應統(tǒng)籌安排，防止項目在年底積壓，且要盡早啟動采購程序，避免流標導致的時間耽誤，造成后續(xù)工作無法銜接。采購盡量按照制定的評分細則，采用各部門綜合評分法確定最優(yōu)供應商。建立嚴格的內(nèi)控制度，明確采購環(huán)節(jié)各部門職責，相互權(quán)力不能重疊，按照不相容職務分離的原則，建立崗位間相互牽制的監(jiān)督機制[1]。對于預算外的采購項目，需有立項批復和院長批示。對設備使用情況進行效益分析，對照可行性研究的預期效益進行考核，防止盲目采購，對責任人形成威懾。

3.1.2 建立價格信息共享平臺

建立采購價格信息庫，各家醫(yī)院聯(lián)合起來，在主管部門授權(quán)下，相互共享采購價格，避免單一醫(yī)院在價格談判上的失誤。

3.2 采購部門執(zhí)行整改計劃，內(nèi)審部門根據(jù)采購部門的整改情況，進行采購全過程循環(huán)審計

①采購計劃、預算編制、可行性報告：內(nèi)審人員應了解編制預算的依據(jù)與方法，參考價格信息共享平臺，科學審核采購計劃與預算編制的準確、合理、可行性。

②審核招標文件：對招標品種、數(shù)量、評標標準和評標原則、方法以至招標文件的合理性和科學性實行審計。

③審查采購流程：審查采購的規(guī)范合法性，投標單位的資質(zhì)是否齊全，是否符合采購要求，各投標單位之間是否有關(guān)聯(lián)，是否暗箱操作、定向招標、圍標、串標。審核采購方式是否合理、合法，有無拆分、化整為零規(guī)避政府采購的行為。

④合同審計：審核訂立內(nèi)容的合法合規(guī)、合理性。合同簽訂者應具有主體資格，所簽合同條款應內(nèi)容完整，文字表述清晰，簽訂程序要符合法定要求。

⑤監(jiān)督驗收、付款：審核采購項目是否達到要求，是否按合同規(guī)定數(shù)量、質(zhì)量提供標的，財務付款是否符合合同規(guī)定。

3.3 總結(jié)經(jīng)驗、提煉標準，把未解決或新出現(xiàn)的問題轉(zhuǎn)入下一個PDCA循環(huán)

內(nèi)審部門將整改情況總結(jié)，反饋醫(yī)院管理層，管理層應將未解決或新出現(xiàn)的問題再次提煉，納入下一個PDCA循環(huán)解決。通過不斷發(fā)現(xiàn)提出問題、分析問題、制定計劃方案并組織實施，以此協(xié)同各職能部門解決問題，且注重后續(xù)跟蹤檢查整改的結(jié)果，不斷尋覓新的改進方式，促進醫(yī)院內(nèi)部管理的提高，實現(xiàn)醫(yī)院價值增值。

4 運用PDCA循環(huán)原理體現(xiàn)內(nèi)部審計的增值作用，對內(nèi)審人員自身素質(zhì)的要求

PDCA 原理告訴我們，醫(yī)院管理是一個循環(huán)向上的系統(tǒng)工程，每一個循環(huán)優(yōu)化提升，才能促進整個系統(tǒng)的提高。內(nèi)部審計作為醫(yī)院發(fā)展的“保健醫(yī)生”，工作任務艱巨，要想達到增加醫(yī)院價值的目的，作為部門的審計員，必須具備誠信和勇氣、良好的溝通能力、學會團隊合作與建立關(guān)系的技巧、保持好奇心和求知欲，學會站在更宏觀的角度去思考問題等五種基本品質(zhì)[2]。誠實待人，公平處事，勇于任事；良好的溝通與團隊合作有助于與院領(lǐng)導，各職能部門，以及內(nèi)審同事建立融洽的關(guān)系；職業(yè)生涯中學無止境，保持好奇心與求知欲，嘗試新的審計方式，接受新的管理理念，拒絕做“侏羅紀時代的審計員”；由于內(nèi)部審計是為領(lǐng)導的決策提供建議，視野不能局限于一點，應站在更宏觀的角度去思考問題，才能當好醫(yī)院管理與運營的參謀，使內(nèi)部審計的增值作用在醫(yī)院得到全面體現(xiàn)。

【參考文獻】

【1】吳建華.淺述PDCA原理指導下的醫(yī)院內(nèi)部審計職能的提升[J].商業(yè)經(jīng)濟，2017（1）：139-140.

【2】朱峰.淺析醫(yī)院內(nèi)部審計對物資采購的監(jiān)督與控制[J].中國管理信息化，2015（5）：62-63.