周穎

摘要：在最近幾年，我國石油裝備制造業(yè)的技術(shù)水平逐漸趨于高端化，走在國際前列，伴隨著技術(shù)水平的提升，我國石油裝備制造業(yè)也開始大力開拓國際市場，但是在這一過程中，這些大型石油裝備制造業(yè)卻出現(xiàn)了很多問題，例如產(chǎn)品交割時間的不準(zhǔn)時，產(chǎn)品價格的不合理等等。這使得其在與其他國家的石油裝備制造企業(yè)競爭時，處于不利地位。探究我國石油裝備制造業(yè)所出現(xiàn)的這些問題的原因，很多人將其歸咎于內(nèi)部管理層管理不善，但若要將這一原因說得更具體與準(zhǔn)確，應(yīng)是我國石油裝備制造業(yè)的內(nèi)部控制不完善與規(guī)范所致，所以研究我國石油裝備制造業(yè)的內(nèi)部控制問題將具有很重要的意義。本文將深入分析我國石油裝備制造業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并針對其所存在的問題提出相關(guān)建議，希望能對我國石油裝備制造業(yè)未來的發(fā)展有一定的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：石油裝備制造業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議

一、內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論概述

（一）內(nèi)部控制制度的含義

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保障其自身實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部建立的一整套關(guān)于企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配等內(nèi)容在內(nèi)的制度體系，其主要作用是對企業(yè)內(nèi)部整個生產(chǎn)經(jīng)營流程中的各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題進行預(yù)防，使每一個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題都在事前得到控制。

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制有五大要素和五大目標(biāo)，其中五大要素是指內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。五大目標(biāo)是指合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全、保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果以及促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這五大要素與五大目標(biāo)共同構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制基本模型，并且五大要素是貫穿企業(yè)內(nèi)部的各個經(jīng)營業(yè)務(wù)活動之中。

（二）內(nèi)部控制制度的基本分類

企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度按其控制的目的不同，可以大致分為會計控制和管理控制。其中會計控制的主要目標(biāo)是保證所提供的會計信息的真實可靠以及實物資產(chǎn)的安全性與完整性等，而管理控制的主要目標(biāo)是保證企業(yè)日常經(jīng)營活動能夠有效率的進行以及企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其預(yù)先設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)等。

二、我國石油裝備制造業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行流于形式

我國很多石油裝備制造企業(yè)都屬于國有企業(yè)，由于受到傳統(tǒng)的官僚主義思想的影響，使得內(nèi)部控制制度的落實問題在我國石油裝備制造企業(yè)內(nèi)部成為一個頑疾問題，我國很多石油裝備制造企業(yè)都存在一些內(nèi)部控制制度無法得到有效執(zhí)行的現(xiàn)象，特別是涉及到企業(yè)內(nèi)部高層人員的利益時。所以很多石油裝備制造企業(yè)內(nèi)部或許有著較完善的內(nèi)部控制制度，但是卻由于種種原因使其無法得到執(zhí)行，從而使其作用也無法得到發(fā)揮。

（二）員工對內(nèi)部控制缺乏理性認(rèn)識

員工對內(nèi)部控制缺乏理性認(rèn)識，是很多企業(yè)都存在的一大問題，我國石油裝備制造企業(yè)也不例外。我國很多石油裝備制造企業(yè)的員工對內(nèi)部控制都缺少科學(xué)的認(rèn)識，這主要表現(xiàn)在很多員工對一些內(nèi)部控制制度不了解，并且大多對這些制度都持有消極態(tài)度，認(rèn)為這些制度的執(zhí)行只會加重工作的繁瑣程度，并沒有起到任何作用。正是由于員工對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠理性與全面，導(dǎo)致很多石油裝備制造企業(yè)的內(nèi)部控制并未得到實際有效的執(zhí)行，有些甚至給企業(yè)帶來了很嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。例如曾經(jīng)我國某大型石油裝備制造企業(yè)由于一些員工出差報賬的手續(xù)不規(guī)范，導(dǎo)致該企業(yè)的會計人員卷走該企業(yè)幾十萬元資金。

（三）缺少合理的內(nèi)部控制制度執(zhí)行評價體系

對于任何一項制度，要想使其能夠得到很好的執(zhí)行，還必須建立相應(yīng)的評價體系，對有關(guān)人員執(zhí)行制度的好壞進行相應(yīng)的評價，并依據(jù)評價結(jié)果實施獎懲。但在現(xiàn)實生活中，很多石油裝備制造企業(yè)都忽略了這一點或雖然有建立相關(guān)評價體系，卻存在所建立的評價體系中的相關(guān)評價指標(biāo)不合理，而造成獎懶罰勤等問題的出現(xiàn)。使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果較差。

（四）內(nèi)部控制制度沒有實現(xiàn)“與時俱進”

很多石油裝備制造企業(yè)在進行其自身內(nèi)部控制制度建設(shè)時，都存在一個共同的問題，即當(dāng)建立好一套內(nèi)部控制制度體系后，便對其采取“不聞不問”的態(tài)度。而這樣就會出現(xiàn)很多內(nèi)部控制具體制度隨著環(huán)境的變化而變得不合時宜，但卻沒有得到有效調(diào)整等現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而使整個內(nèi)部控制制度體系缺乏科學(xué)性，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行無法實現(xiàn)預(yù)期效果。

三、改善石油裝備制造業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的相關(guān)建議

（一）建立良好的內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境

我國石油裝備制造企業(yè)應(yīng)極力克服企業(yè)內(nèi)部的官僚主義思想，加強企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制制度模型的一大基本要素，也是最基礎(chǔ)和最為重要的一大要素。如果石油裝備制造企業(yè)不具有良好的內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境，那么所建立的內(nèi)部控制制度只能“流于形式”，不會發(fā)揮任何實質(zhì)性的作用。而內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)最主要的就在于企業(yè)高層能夠?qū)?nèi)部控制給予重視，能夠舍得為內(nèi)部控制的建設(shè)與完善投入相應(yīng)的資源，雖然內(nèi)部環(huán)境很大程度屬于內(nèi)部控制執(zhí)行的軟條件，但若沒有一些物質(zhì)條件的支持也不可能有好的內(nèi)部環(huán)境的形成，例如石油裝備制造企業(yè)要克服企業(yè)內(nèi)部的“官僚主義”思想，可以每年雇傭?qū)I(yè)的外部內(nèi)部控制評測人員對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果給予評價，若發(fā)現(xiàn)一些高級管理人員為了獲取自身的利益，而阻礙某些內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，則應(yīng)該對其給予嚴(yán)厲的處分，嚴(yán)重者可以將其停職。這樣可以有效減少企業(yè)內(nèi)部的“官僚主義”思想，形成一個良好的內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到有效落實與執(zhí)行。

（二）加強對員工關(guān)于內(nèi)部控制的培訓(xùn)教育

鑒于目前我國還存在很多石油裝備制造企業(yè)的員工對內(nèi)部控制未形成科學(xué)理性的認(rèn)識，并且正是由于這種認(rèn)識的偏差導(dǎo)致某些石油裝備制造企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟上的損失，所以石油裝備制造企業(yè)應(yīng)該加強對員工關(guān)于內(nèi)部控制的教育，使其了解內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要性與意義，將企業(yè)內(nèi)部控制制度分別對應(yīng)不同類型的員工進行講解，使企業(yè)所有員工對內(nèi)部控制都能有一個清楚全面的認(rèn)識，從而使內(nèi)部控制能夠真正被執(zhí)行實施，其效用能夠真正被發(fā)揮出來。

（三）建立一個合理有效的內(nèi)部控制制度執(zhí)行評價體系

如前所述，很多石油裝備制造企業(yè)內(nèi)部缺乏一個合理的內(nèi)部控制制度執(zhí)行評價體系。因此針對這一點，石油裝備制造企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真審視自身的內(nèi)部控制制度執(zhí)行評價體系是否合理。具體來說，其應(yīng)該關(guān)注在整個評價體系中，所構(gòu)建的各項評價指標(biāo)是否合理，各項指標(biāo)之間的關(guān)系是否密切與明確。如果有關(guān)石油裝備制造企業(yè)的內(nèi)部控制制度評價體系的確存在這些相應(yīng)的問題，就應(yīng)該立即采取措施對其評價體系予以修正，從而最終形成一個合理有效的評價體系。而對于那些根本就沒有建立內(nèi)部控制制度執(zhí)行評價體系的石油裝備制造企業(yè)來說，則應(yīng)加快相應(yīng)體系的建立，并且要保證所建立的體系的合理性。

（四）確保內(nèi)部控制制度的“與時俱進”

石油裝備制造企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注其內(nèi)部控制制度的檢查與復(fù)核工作，不斷對已有的內(nèi)部控制制度體系進行相應(yīng)的完善。對那些已經(jīng)不適合目前現(xiàn)有環(huán)境的內(nèi)部控制制度要及時予以剔除，并要根據(jù)現(xiàn)有環(huán)境和過去環(huán)境的差異，要適時增加一些新的內(nèi)部控制制度以適應(yīng)環(huán)境的變化，使得所建立的內(nèi)部控制體系具有科學(xué)性。

四、總結(jié)

總之，通過對我國石油裝備制造企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)其存在著很多的問題，需要有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層及時采取相應(yīng)的措施予以解決。并且我國大部分石油裝備制造企業(yè)都屬于國有企業(yè)，其內(nèi)部控制的完善與有效執(zhí)行，能夠很好地提高其競爭力，這對于我國國民經(jīng)濟水平的提高具有一定的促進作用，除此之外，也可以使得我國石油裝備制造企業(yè)在參與國際競爭時能夠處于有利地位。因此改善我國石油裝備制造企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不可忽視。

參考文獻：

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[2]王強.完善企業(yè)會計內(nèi)控制度的對策[J].商業(yè)會計，2016（10）.

（作者單位：勝利油田高原石油裝備有限責(zé)任公司）