劉盈

摘要：隨著時代科技的進步，許多企業(yè)從傳統(tǒng)企業(yè)管理過渡到適應現(xiàn)代市場發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部管理。企業(yè)內(nèi)部管理含有5大重要要素——內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。基于這5項要素作為企業(yè)內(nèi)部管理標準與發(fā)展前提，目前，企業(yè)有推行將ERP系統(tǒng)運用到企業(yè)內(nèi)部管理當中，使得企業(yè)內(nèi)部管理有了更加寬廣、更多方向的發(fā)展道路。只是目前ERP系統(tǒng)還處于起始發(fā)展階段，在應用過程中產(chǎn)生不少企業(yè)管理、信息系統(tǒng)問題，如何解決問題的發(fā)生、改善ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量、提升企業(yè)內(nèi)部管理效率等就是本文所討論的方向。

關鍵詞：ERP系統(tǒng)；企業(yè)內(nèi)部控制；信息系統(tǒng)

許多企業(yè)為了在這樣競爭強烈的經(jīng)濟社會下生存下來，不得不選擇千變?nèi)f化的手段，維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，穩(wěn)中求勝。ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部管理，就是現(xiàn)代企業(yè)正在嘗試且發(fā)展的一種企業(yè)管理、運營方式。ERP系統(tǒng)建立在信息技術發(fā)展的基礎之上，如何結合ERP系統(tǒng)，從而改善企業(yè)內(nèi)部控制方式、管理結構等，都是需要深入探討與研究的重要問題。

一、ERP系統(tǒng)概述

企業(yè)資源計劃的英文簡稱就是ERP（Enterprise Resource Planning）。以信息技術作為建立基礎，再結合信息系統(tǒng)管理思想，幫助企業(yè)發(fā)展計劃制定以及企業(yè)工作實施作出決定性的計算與規(guī)劃 ，使得企業(yè)管理更加規(guī)范化、正式化、效率化。MRP（物料需求計劃）是ERP形成的前身，ERP擁有MRP的基本理念與基礎管理模式，但相較之下，ERP更加完善，功能更加豐富，其主要管理理念是供應鏈形式的管理模式。與傳統(tǒng)企業(yè)管理模式不同的是，ERP通過優(yōu)化每一層供應鏈、每一個環(huán)節(jié)來篩選資源，保證企業(yè)資源都是優(yōu)秀的，節(jié)約了物力人力資源，使得企業(yè)管理，企業(yè)運營更加的有效率。ERP系統(tǒng)可以通過信息技術與網(wǎng)絡技術的結合，將企業(yè)各部門各成分聯(lián)系起來，從客戶、供應商、銷售等各個環(huán)節(jié)進行針對性的管理，最后將各個環(huán)節(jié)整合起來，形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈，推動企業(yè)正向持續(xù)的發(fā)展下去。企業(yè)的ERP系統(tǒng)能力更成為評判一個企業(yè)是否具有足夠的核心競爭力的標準。

二、ERP 與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關系

企業(yè)內(nèi)部控制簡稱企業(yè)內(nèi)控，針對財務、人力、物資、企業(yè)操作流程進行深度監(jiān)管的企業(yè)制度，以求達到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、正確經(jīng)營、連續(xù)有序運營等目標。企業(yè)內(nèi)控圍繞5項主要的影響因素（內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督），對企業(yè)、企業(yè)員工、企業(yè)經(jīng)營實行實時、真實、準確、有效的監(jiān)控與督促。

企業(yè)內(nèi)部控制與ERP之間存在許多共同點，使得兩者之間存在許多聯(lián)系。兩者之間雖關系復雜，但對于結果目標的要求是相同的，二者共同目標是實現(xiàn)企業(yè)高效率的持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)核心競爭力，使得企業(yè)具有持續(xù)發(fā)展的能力。雖然二者操作模式不同，但其根本目的是相通的。ERP與企業(yè)內(nèi)部管理都可以將企業(yè)分類成一個個單獨的小部分，然后在對各個部分逐一進行管理，可以使管理者工作更具邏輯、更加方便。無論是ERP系統(tǒng)還是企業(yè)內(nèi)部管理，如果單獨只有一方進行管理工作，卻達不到所預想的要求，雖然可以系統(tǒng)對各部分進行籠統(tǒng)的管理，卻達不到全面性，其中還存在許多漏洞，使得企業(yè)管理無法高效率的完成，所以二者需要共同作用，共同制約，彌補彼此在企業(yè)管理中的不足。二者作為企業(yè)的管理系統(tǒng)，制定程序流程使企業(yè)管理、企業(yè)運營更有效果、更有效率，所以無論是ERP還是企業(yè)內(nèi)部控制，也都更重視流程程序的設計，將各級工作、操作都制定為更具邏輯性的操作環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理、監(jiān)督工作都更加有條理的進行下去，使得企業(yè)能夠按照系統(tǒng)指定的流程，規(guī)范工作方式并達到持續(xù)發(fā)展的目的。ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制都對信息與溝通有著高度的敏感性，通過對各項成功或者失敗的案例來分析，ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制都必須對信息的攝取和與外界的溝通有著高度的重視。信息的及時獲取，可以使企業(yè)根據(jù)外界的改變做出反應，跟上時代的腳步，不會被時代所淘汰，多溝通可以使企業(yè)擁有更多的可能性，與外界與各領域交流經(jīng)驗與技術，也是成長進步的一部分。評價作為ERP與內(nèi)部控制實施最終獲得的結果，卻不僅僅是一項結果，可以通過評論反思ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中是否存在漏洞。

ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制本就是互相影響、互相制約的良好關系，ERP系統(tǒng)既是企業(yè)顳部控制重要的操作工具，又是其實施計劃工作的承載體。在企業(yè)內(nèi)部控制的條件前提下，ERP能夠更加精確地制定設計從程序流程，在內(nèi)部控制的標準制約下，可以快速的進行操作實踐。

三、ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）明確差異， 確立 ERP 系統(tǒng)內(nèi)部控制體系建立所需要的內(nèi)部控制框架

ERP系統(tǒng)下的企業(yè)內(nèi)部控制較傳統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)增加了IT控制項目，與原有的管理控制與會計控制相結合，快速有效地推動企業(yè)經(jīng)濟財務管理工作。只是IT控制本身就存在著巨大的風險，如何避免IT控制給企業(yè)帶來巨大的隱患，這就不需要制定并建立起嚴格的內(nèi)部控制框架，獲得更適應企業(yè)發(fā)展的ERP系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制方法。建立正確規(guī)范的框架一定要制定嚴格規(guī)范的員工、工作制度，并通過ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢制定準確有效的工作流程，且安排相應的嚴格的監(jiān)督系統(tǒng)，監(jiān)督每一階段的工作質(zhì)量與工作進度。

（二）在已確定的內(nèi)部控制框架內(nèi)對具體的內(nèi)部控制方案進行細化設計

在已經(jīng)建立起的內(nèi)部控制框架下具體的制定詳細的內(nèi)控方案，將一項龐大的方案細化到一個個細小可操作的單項內(nèi)部控制任務。一般制定內(nèi)部控制方案使用的設計方法有部門設計、按項目設計還有按流程設計，而目前指定的內(nèi)部控制方案是在ERP系統(tǒng)環(huán)境之下制定的，所以一般使用按流程設計的方式來制定單項內(nèi)控方案。在企業(yè)自身程序執(zhí)行基礎較好的情況下使用ERP系統(tǒng)建立起按流程設計出來的單項內(nèi)控方案。以不同的角度制定不同的流程及方案，按照員工、業(yè)務工作項目等將項目進行分類，向每一個部門、指定的員工分配相應且能夠高效完成的任務，并設定相應的業(yè)績指標，以便對員工、部門進行較為準確的評論。項目被細化為一項項細小的任務后，就可以高效率的推動工作，使管理人員能夠及時掌握工作信息。

（三）重視與開發(fā)商充分溝通

ERP系統(tǒng)是隨著應用企業(yè)的變化而變化的，并不是一項固定不變的系統(tǒng)模式。然而無論系統(tǒng)與企業(yè)如何變化，與開發(fā)商溝通這一點是無法被改變的，特別是在一些失敗的企業(yè)案例中，尤其能夠發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)脫離與開發(fā)商溝通，一定是造成企業(yè)失敗的一項重大原因。不僅僅需要與開發(fā)商進行產(chǎn)品、技術、銷售模式的交流，更要開展更大的研究方向、未來發(fā)展的積極溝通，并開展與用戶、管理層、員工執(zhí)行層的基層交流，從中獲取大眾對企業(yè)的意見與信息反饋，快速認識到企業(yè)自身的短板，及時制定改善方案，反思自身問題，正面自身問題，使得企業(yè)在ERP系統(tǒng)中進化改變成一個更適應社會發(fā)展的企業(yè)個體。

（四）從重點模塊入手， 逐步擴展完成整個 ERP 內(nèi)部控制系統(tǒng)的融入

ERP系統(tǒng)中的內(nèi)部控制系統(tǒng)已經(jīng)將一項項龐大的任務細化為一個個任務和模塊，但整個ERP系統(tǒng)依然是一個龐大的整體，企業(yè)管理者一個具備敏感的企業(yè)內(nèi)部控制工作經(jīng)驗，在流程化的ERP內(nèi)部控制工作流程中，快速發(fā)現(xiàn)并標記重點模塊，將重要的模塊先個個擊破，使工作流程形成一個大致的輪廓，再來細化工作，完善不足，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作在一個成熟完善的ERP系統(tǒng)環(huán)境中快速完成。

五、結論

ERP系統(tǒng)是目前建立起較傳統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)更加完善、更加高效的系統(tǒng)執(zhí)行模式，然而ERP系統(tǒng)畢竟是一個剛剛出世的一項新興系統(tǒng)形式，在工作的過程當中難免產(chǎn)生許多對企業(yè)造成影響的巨大風險，如何解決，如何規(guī)避，是目前企業(yè)管理者都面臨的巨大挑戰(zhàn)，然而這種挑戰(zhàn)也是一種積極的動力，使企業(yè)在總結經(jīng)驗的過程當中擁有更強大的企業(yè)競爭能力，使企業(yè)可以面對這樣龐大的經(jīng)濟市場，仍舊發(fā)展自身的可能性。

參考文獻：

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[2]應冬立.ERP下的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式[J].風險與內(nèi)控，2013（04）.

（作者單位：華北理工大學）