黨曉輝

[摘要]隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國行政事業(yè)單位也在不斷的進(jìn)行制度改革。在行政事業(yè)單位發(fā)展的道路上內(nèi)部管理是最重要一個環(huán)節(jié)，想要讓行政事業(yè)單位有良好的發(fā)展就必須對內(nèi)部進(jìn)行有效的管理和控制，所以對于行政事業(yè)單位來說，有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度使其有效發(fā)展的保障。但是在當(dāng)前的行政事業(yè)單位中，內(nèi)部會計(jì)控制存在很多的問題。本文對其問題進(jìn)行了討論并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位長期穩(wěn)定的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位 內(nèi)部會計(jì)控制 現(xiàn)狀 對策

對會計(jì)業(yè)務(wù)、報表、記錄的可靠性產(chǎn)生直接影響的內(nèi)部控制就是內(nèi)部會計(jì)控制制度。一直以來，行政事業(yè)單位與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相比，不僅核算簡單，而且環(huán)節(jié)也較少，從而導(dǎo)致在行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制方面出現(xiàn)了許多問題，如控制制度不完善、崗位設(shè)置不合理、資產(chǎn)管理混亂等，導(dǎo)致行政事業(yè)單位無法得到穩(wěn)定的發(fā)展，因此，對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行科學(xué)合理的改善刻不容緩。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀

（一）一些重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)隱患較多

在行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的一些重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)發(fā)生問題的頻率十分頻繁，如維修、采購、基建等領(lǐng)域，如科研方面的資金使用、組織管理、成果驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，在科研方面最突出的問題就是一些科研工作人員采用發(fā)票報銷等方式將科研資金占為己有。

（二）缺乏基本的會計(jì)控制措施

有些行政事業(yè)單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)不完善，導(dǎo)致一個人負(fù)責(zé)多個崗位，如會計(jì)、出納。還有就是一個部門負(fù)責(zé)多項(xiàng)工作內(nèi)容，如采購、領(lǐng)用、保管、請購等。還有的行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有最基本的審批程序，對于相關(guān)業(yè)務(wù)的審批十分隨意，更為嚴(yán)重的是相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或者部門對于資金和物品的使用權(quán)直接放在自己的手中。

（三）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管

在內(nèi)部會計(jì)控制中沒有得到有效的內(nèi)部監(jiān)管，所以在內(nèi)部監(jiān)管這方面也十分的不健全、不完善。這個部分的問題是行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制中十分突出的一個問題。有一些行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是由于缺乏規(guī)范性和制度化，導(dǎo)致其作用得不到真正的發(fā)揮。

（四）會計(jì)人員工作素質(zhì)和道德水平較低

在行政事業(yè)單位當(dāng)中，經(jīng)常出現(xiàn)假公濟(jì)私的現(xiàn)象，這不僅僅是單位內(nèi)部沒有完善的會計(jì)控制制度，更重要的一個原因就是會計(jì)人員工作素質(zhì)、法律意識、道德素養(yǎng)低，從而在工作執(zhí)行中沒有對自己的行為有嚴(yán)格的要求，從而影響單位的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的改進(jìn)策略

（一）建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度

1對不相容的職務(wù)進(jìn)行分離控制

在行政事業(yè)單位當(dāng)中，一個人不可以同時擔(dān)任兩個職務(wù)，如會計(jì)和出納，會計(jì)是管理單位的賬本，也就是審核、檔案保管、對債務(wù)、費(fèi)用、債權(quán)、收支等進(jìn)行登記；而出納是管理單位的資金，就是各種收據(jù)、支票、發(fā)票以及貨幣的收付等，必須要將這兩項(xiàng)職務(wù)進(jìn)行分開管理，會計(jì)和出納要有不同的人擔(dān)任。在內(nèi)部會計(jì)控制當(dāng)中還要實(shí)施回避制度和輪換制度，這樣可以及時有效的發(fā)展工作中出現(xiàn)的問題。行政事業(yè)單位在內(nèi)部會計(jì)控制管理的工程中，一定要堅(jiān)持不相容的職務(wù)分離控制，這樣才可以有效的保證各職務(wù)之間能夠做到責(zé)任和權(quán)利劃分明確，從而可以相互監(jiān)督。

2國有資產(chǎn)增值保值控制

在內(nèi)部會計(jì)控制管理中，最重要的一部分就是對國有資產(chǎn)增值保值的控制，主要有以下幾個方面：1對于單位的國有資產(chǎn)要設(shè)置專門的管理人員，與其無關(guān)的人員不可以靠近資產(chǎn)。2對于靠近資產(chǎn)的人員必須要有單位領(lǐng)導(dǎo)的首肯。3管理國有資產(chǎn)的人員要定期和審計(jì)人員、工作人員一起對資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，保證各項(xiàng)資產(chǎn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)都吻合，確保國有資產(chǎn)的安全。4必要要經(jīng)過上級管理部門以及資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)以后才可以將損壞的資產(chǎn)進(jìn)行上報。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制就是在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，單位領(lǐng)導(dǎo)部門對員工的職責(zé)范圍以及權(quán)限范圍進(jìn)行明確規(guī)定，當(dāng)在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使，對于相關(guān)的人員事先進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，在授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，同時也要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。行政事業(yè)單位還應(yīng)該實(shí)施集體審核決策制度，任何單獨(dú)個體對于集體的決策都不可以擅自進(jìn)行更改。因此，在內(nèi)部會計(jì)控制方面，必須要實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，這樣才可以使單位資金得到有效的控制。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核

對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行政事業(yè)單位要加強(qiáng)管理，并且要加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要定期對單位各部門進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)的過程中對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時解決改正，從而使單位財政制度更加完善。同時內(nèi)部審計(jì)的工作人員要加強(qiáng)自身的工作素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。對于單位內(nèi)部做出的各項(xiàng)審計(jì)決定和意見要做到全部落實(shí)，使行政事業(yè)單位可以通過內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部會計(jì)控制做到真正有效的控制，從而提高單位的管理水平。

（四）提高會計(jì)人員工作素質(zhì)和道德水平

在單位會計(jì)管理工作中，會計(jì)人員的工作素質(zhì)和道德水平低對內(nèi)部會計(jì)控制管理產(chǎn)生巨大不良的影響，同時也直接影響了內(nèi)部會計(jì)控制管理的成效。所以，單位要定期對會計(jì)人員開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)和交流講座，提高會計(jì)人員的專業(yè)能力、工作素質(zhì)和道德水平，并且在交流講座中會計(jì)人員對于自己所存在的問題以及工作中所遇到的問題和大家進(jìn)行交流，從而得到有效的解決措施，同時其他會計(jì)人員要引以為戒，不可以再犯同樣的錯誤。這樣使內(nèi)部會計(jì)控制的作用得到真正的發(fā)揮。

結(jié)束語：綜上所述，在行政事業(yè)單位當(dāng)中，對內(nèi)部會計(jì)控制的措施要不斷進(jìn)行完善，使其效果越來越顯著。要將業(yè)務(wù)部門、行政部門以及單位部門結(jié)合起來，使內(nèi)部會計(jì)控制制度在實(shí)施的時候更加科學(xué)合理，保證行政事業(yè)單位得到穩(wěn)定的發(fā)展。