賀斌

摘 要：隨著社會經濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理方式發(fā)生了極大的變化，為有效降低企業(yè)經營管理風險和財務風險，加強企業(yè)對外投資的管理和監(jiān)督控制，保證企業(yè)資產的安全和完整，降低企業(yè)經營管理成本，建立和加強企業(yè)內部控制建設具有十分重要的意義。本文將在分析企業(yè)內部控制內涵的基礎上，對當前我國企業(yè)內部控制建設上出現(xiàn)的問題進行分析，然后就如何優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內部控制建設提幾點看法。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 內部控制 優(yōu)化策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）11（b）-106-02

1 內部控制內涵分析

現(xiàn)代企業(yè)內部在經營管理上會設置多個部門和崗位，因為這些分工會產生相互制約和相互聯(lián)系的關系，為了協(xié)調各個部門和崗位的工作，使企業(yè)各項經營管理活動有效展開，就需要采取一系列控制方法或措施程序，從而在此基礎上形成了一套嚴密的內部控制機制?？梢哉f，內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內容，也是企業(yè)內部管理制度的重要組成。內部控制制度根據(jù)控制目的的不同可以分成內部會計控制和內部管理控制，其中內部會計控制是一個企業(yè)履行職責，實現(xiàn)目標的自我規(guī)范的過程，也是企業(yè)內部重要的管理活動。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，加強內部控制，可以有效提高單位的管理水平，改善公共服務質量和水平，同時也能規(guī)范單位的財務管理秩序，避免腐敗、虛假會計信息的出現(xiàn)，保證信息的完整和正確，保護企業(yè)資產安全，促進經營管理政策的實現(xiàn)，提高企業(yè)的經營管理效率，控制經營風險，實現(xiàn)企業(yè)的整體經營目標。

2 現(xiàn)代企業(yè)內部控制出現(xiàn)問題的原因

2.1 內控意識薄弱

很多單位并不十分了解內控體系，沒有意識到內控對于單位發(fā)展的重要性，而只是認為內控就是制定規(guī)章制度，無法清楚地認識到內控對于單位整體運營管理的作用。正是由于內控意識薄弱，所以目前很多單位在內控制度的制定上存在以下幾個問題：首先有的雖然制定了內控制度，但是執(zhí)行效果不佳；其次內部控制的制定本身就不合理，沒有詳細介紹制度的要點，也沒有合理設置會計崗位，有的單位直接出現(xiàn)了一崗多職的現(xiàn)象，沒有對會計、出納和稽核實行職權分離。此外，部分單位內控制度管理范圍過小，不能包括對所有經濟活動的控制，也沒有明確的賞罰制度，導致內控無法發(fā)揮實效。

2.2 內控體系不完善

企業(yè)的內部審計是內部控制的重要環(huán)節(jié)，但是目前很多單位并沒有獨立的內部審計部門，或者所建立的部門和會計部門同等，缺乏獨立性和權威性。加上單位內部領導人權利嚴重集中，審計部門形同虛設，無法有效起到監(jiān)督作用。

2.3 內控執(zhí)行力度不夠

一些單位一方面受到傳統(tǒng)觀念的影響，并未有效開展內控執(zhí)行效果評價工作，所以內部監(jiān)督和控制管理的執(zhí)行力度不夠大，這樣就無法及時發(fā)現(xiàn)內控在整個設計和執(zhí)行上存在的問題，也就無法及時彌補這些缺陷；另一方面由于單位人力資源不足，財務部門往往和審計部門由同一個領導分管，內部監(jiān)督的獨立性不強，導致內部審計機構在監(jiān)督上的效果不強。而在外部監(jiān)督上，又因為大多是抽查，所以監(jiān)督有限，這樣單位內部對于財政資金的運用監(jiān)督就更加乏力，無法形成實質的監(jiān)督約束。

3 優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內部控制建設的策略

3.1 增強內控意識，優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內控環(huán)境

根據(jù)國家相關法規(guī)文件，單位的領導人要對內控的科學性、合理性和執(zhí)行的有效性等負責。所以想要增強單位內部的會計控制和審計監(jiān)督意識，關鍵是要從領導人著手，只有主要領導人員的意識加強了，才能起到帶頭作用帶領整個單位員工提高內控意識。平時單位也應該加強內部會計控制相關的宣傳教育，提高工作人員的風險防范意識，使所有員工充分了解內控的重要性。此外，為營造良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，首先必須健全專業(yè)化和社會化的董事會制度，也就是在董事會下設立專門的如執(zhí)行委員會、財務委員會、審計委員會和投資委員會等負責機構，也可以引入外部獨立董事，使董事會適當外部化，加強對內部人員的監(jiān)督制約，保障所有股東的權益。建立有效的激勵和約束機制，比如將工資和績效掛鉤，獎勵業(yè)績好的淘汰業(yè)績差的，獎勵遵守企業(yè)內控制度的，懲罰違反企業(yè)紀律者，可有效提升企業(yè)自覺遵守企業(yè)規(guī)章制度，自覺完成任務，自覺為實現(xiàn)企業(yè)經營目標而努力，從而可有效降低企業(yè)內部控制的成本。為加強企業(yè)文化建設，還需要加強對企業(yè)員工綜合素質的培養(yǎng)，只有相應素質和修養(yǎng)的人去執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，才能使內部控制發(fā)揮真正的作用。所以現(xiàn)代企業(yè)應該樹立團隊意識，加強對員工的專業(yè)能力、文化素質、道德修養(yǎng)等培訓教育，使員工具有共同的奮斗目標和道德行為規(guī)范。

3.2 完善部門預算管理

一方面要完善既有的部門預算和零基預算，也就是部門的各項收支要嚴格按照標準編制，然后再按照類別進行細化，有些預算需要單獨編制，同時要對其中的預算金額和支出標準等作出詳細解說；另一方面應適當引進績效預算模式，嚴格按照制度執(zhí)行預算，通過法制觀念的加強避免出現(xiàn)舞弊行為。

3.3 加強內控體系建設

在內部控制度的建立上，首先應該根據(jù)自身的經營業(yè)務范圍確定各個層次的職權關系，合理設置單位各個人員的崗位，避免出現(xiàn)一人多崗現(xiàn)象?，F(xiàn)代企業(yè)內控體系的組織規(guī)劃應該遵循相互牽制和相互協(xié)調的原則，也就是不相容的職務必須是分工負責，不能只由一人或一個部門同時承擔，完整的一項經濟活動必須是由兩個以上的部門和人員共同完成。但是各個部門和人員之間也應該相互協(xié)調配合，各個崗位和環(huán)節(jié)需要同步協(xié)調，在辦理各項業(yè)務時程序和手續(xù)應該緊密銜接，避免出現(xiàn)扯皮或脫節(jié)的問題，保證經濟活動的有效開展。其次要確定好負責人的權利管理，所有的經營業(yè)務必須要按照既定的流程走，不能越權行事，避免出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象，其中加強授權批準控制是比較有效的一種方法。授權批準控制指的是企業(yè)各級人員必須在經過授權和批準之后才能進行相關經濟業(yè)務的處理工作，否則不能直接接觸這些業(yè)務，規(guī)定各級管理人員的職權范圍和權限，在正常授權范圍內則可以直接處理業(yè)務，如果超出一般授權范圍的特殊業(yè)務則必須經過上級領導批準才能執(zhí)行。此外，對于資產管理要確定好各個利益方之間的責任關系，加強對固定資產采購和使用的管理。其中全面預算控制是企業(yè)財務管理的重要內容，也是內部控制的關鍵，必須建立健全預算體系、合理編制預算，同時下達和執(zhí)行指令，但是執(zhí)行必須在授權范圍內開展，另外還要對執(zhí)行過程進行監(jiān)控和考核。

3.4 提高內控執(zhí)行力度和效率

單位內部審計監(jiān)督工作非常重要，一方面需要完善內部審計部門，提高審計人員的專業(yè)素質和綜合能力，做好事前、事中和事后監(jiān)督控制，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題；另一方面在對內控制度執(zhí)行效果評價時，不僅要考察制度是否合理科學，還應該考察制度有沒有被認真執(zhí)行，單位內部的考核方法和內容應該隨著時代的發(fā)展和單位自身的發(fā)展需求進行不斷優(yōu)化。此外，為提高企業(yè)內部控制的效率，可采取現(xiàn)代信息技術手段。在信息技術條件下，內部控制系統(tǒng)可以分成系統(tǒng)控制和管理控制兩類，系統(tǒng)控制指的是和程序設計、運行維護、數(shù)據(jù)處理過程、硬件設備等有關的可靠性控制制度。管理制度指的是應用現(xiàn)代管理學的組織規(guī)劃、資源使用限制等制定業(yè)務流程、工作程序、崗位設置、職責分工和授權批準等管理制度。但是企業(yè)需要注意的是現(xiàn)代信息技術也會給企業(yè)內部控制帶來一定的風險，所以既要建立安全可靠的信息管理系統(tǒng)，也要不斷改進內部控制管理制度，這樣才能適應現(xiàn)代信息技術的發(fā)展。

3.5 加強企業(yè)的風險管理

為保證企業(yè)內部財產安全，應該嚴格執(zhí)行財產保全控制制度，限制未經授權的人員直接接觸財產，采取定期盤點、賬實核對、財產保險、記錄監(jiān)控保護等措施來保證財產的安全。此外，企業(yè)管理人員應該樹立風險管理意識，了解企業(yè)內部各個風險點，然后根據(jù)這些風險控制點建設風險管理系統(tǒng)，采取風險預警、識別、評估和分析等措施全面加強控制財務風險和經營風險。同時可設置風險評估部門和相應崗位，專門負責風險監(jiān)控、識別和控制工作。

4 結語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的優(yōu)化是比較復雜的工程，針對當前我國企業(yè)內部控制方面出現(xiàn)的內部控制意識不強、控制體系不完善、內控執(zhí)行力度不夠等問題，可從企業(yè)環(huán)境優(yōu)化、設計目標、流程梳理和運行機制完善等方面進行全面設計。另外，現(xiàn)代企業(yè)內部控制的建設和執(zhí)行工作需要企業(yè)所有員工主動自覺地參與，只有這樣才能真正有效地發(fā)揮內部控制的作用，從而提升企業(yè)經營管理的效率。

參考文獻

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