許開來

摘 要：為了提升企業(yè)的稅務籌劃質(zhì)量，降低企業(yè)的經(jīng)營成本和稅務負擔，防范稅務風險，應當正確理解稅收籌劃、稅務管理工作之間的聯(lián)系與區(qū)別，判斷我國經(jīng)濟建設(shè)與發(fā)展的方向，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、業(yè)務領(lǐng)域、涉稅事項，調(diào)整并修改稅務籌劃方案，針對國內(nèi)稅務風險較大、稅收管理法律政策復雜的特點，加強企業(yè)稅務風險管理，降低運營成本，增加利潤收益。下文中，筆者將結(jié)合個人參與企業(yè)稅務籌劃的工作經(jīng)驗，總結(jié)我國企業(yè)稅務籌劃的意義與必要性，分析稅務管理工作與納稅籌劃之間的聯(lián)系，論述企業(yè)稅收籌劃的策略方法，以期為同行業(yè)者提供學習參考。

關(guān)鍵詞：稅務籌劃；財務管理；稅收繳納；成本控制；風險防范

通過科學的稅務籌劃工作，能夠防范市場風險，降低運營成本，增加利潤收益，促進企業(yè)健康發(fā)展。當制定企業(yè)稅務籌劃方案后，可以提升企業(yè)的利潤收益，確保生產(chǎn)安全與穩(wěn)定。

一、企業(yè)稅收管理與稅務籌劃的綜述

稅務籌劃的概念是指，依據(jù)國家的稅收管理條例、法規(guī)和稅收法律的規(guī)定，以減輕企業(yè)的納稅負擔為目標，通過合理規(guī)劃的稅務工作，科學安排與統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)、投資活動，幫助企業(yè)爭取最高利潤收益，確保企業(yè)稅收管理活動的前瞻性、專業(yè)性和目的性。作為企業(yè)理財投資、財務管理活動的重要組成，稅務籌劃工作應當符合高效、合理的標準，從而起到防范經(jīng)營風險的作用。

稅務籌劃是稅收管理工作中的一個環(huán)節(jié)。稅收管理可以理解為，從企業(yè)的生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟水平出發(fā)，根據(jù)國家的稅收政策和法律規(guī)定，在合理范圍內(nèi)降低企業(yè)承擔的稅收繳納負擔，加強稅收風險管控。稅收管理是一項系統(tǒng)化、長期的工作，其目標旨在控制納稅風險，降低納稅成本，從而對企業(yè)的全部管理工作、經(jīng)營生產(chǎn)活動進行監(jiān)督管控。

二、稅務籌劃與稅收管理的相互關(guān)系

1.稅務籌劃是稅收管理系統(tǒng)中一個環(huán)節(jié)，稅收管理系統(tǒng)的科學、有效運行，能夠提升稅務籌劃的工作質(zhì)量

稅收管理系統(tǒng)的目標旨在控制納稅風險，降低納稅成本，從而對企業(yè)的全部管理工作、經(jīng)營生產(chǎn)活動進行監(jiān)督管控，也即是加強稅務籌劃，確保企業(yè)盈利最大化，增強企業(yè)經(jīng)營實力，降低納稅成本。

稅收管理工作的價值表現(xiàn)為，通過有效的、前瞻性的、系統(tǒng)性的稅務籌劃工作，為企業(yè)控制監(jiān)督納稅風險，制定主動、靈活的稅收繳納方案，對稅收成本、應納稅額計算做出檢測、籌劃、分析、實施，為稅務籌劃準備實施環(huán)境和良好前提。

2.稅收管理系統(tǒng)有利于稅務籌劃工作的開展，起到降低納稅風險的作用

在我國稅收管理政策、法律的調(diào)整范圍內(nèi)，提高企業(yè)的經(jīng)營收益，降低企業(yè)的納稅負擔，減少稅務籌劃中的風險因素和不確定性，增強稅收計算與繳納工作的可確定性。從實踐工作來看，稅務籌劃的風險影響因素可以劃分為：執(zhí)法風險、收益成本風險和政策風險，幾種類型。稅收管理系統(tǒng)的作用是，從宏觀上對企業(yè)全部管理工作、經(jīng)營生產(chǎn)、投資開發(fā)、項目合作等活動進行稅收調(diào)整與監(jiān)督，防范單純降低納稅成本所產(chǎn)生的負面影響，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟收益與納稅風險之間的平衡控制。

三、企業(yè)稅務籌劃的策略與建議

1.合理范圍內(nèi)降低企業(yè)的納稅成本

隨著市場經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務之外的稅務成本，擴大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個方面：稅收實體成本，主要包括企業(yè)應繳納的各項稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。

稅收籌劃對企業(yè)合理規(guī)避稅務成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)稅負的有效控制、所有者權(quán)益的最大化。企業(yè)可通過借入資金實現(xiàn)降低稅負的目的，可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現(xiàn)的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。

企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠；在投資地點的選擇方面，國家出于調(diào)整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會對不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊地享受該類優(yōu)惠政策；在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。

2.提高會計人員的專業(yè)能力和企業(yè)的財務管理質(zhì)量與效率

健全完善的企業(yè)財務管理機制，具有專業(yè)知識、熟練掌握工作業(yè)務的財務與會計人員，是提升稅務籌劃水平的前提條件。因此，作為企業(yè)的決策經(jīng)營者應當制定規(guī)范科學的人力資源管理機制，為企業(yè)選拔、培養(yǎng)、考核優(yōu)秀的會計、財務工作人員，支持財務人員參與專業(yè)知識、法律法規(guī)、工作經(jīng)驗的交流、學習與分享，提升個人職業(yè)素養(yǎng)，提升企業(yè)的財務管理水平，從而實現(xiàn)稅務籌劃質(zhì)量的提升。

3.科學規(guī)劃繳納稅額的時間，促進資金有效流通與周轉(zhuǎn)

實踐中的遞延納稅可以理解為，企業(yè)在稅法法律與相關(guān)條款的允許范圍內(nèi)，盡量延遲企業(yè)繳納稅款的時間期限，延長企業(yè)使用資金的時間，用于項目開發(fā)、投融資、再生產(chǎn)活動中，確保企業(yè)資金有效周轉(zhuǎn)。

4.提高企業(yè)的經(jīng)濟實力，做好各項資源的合理分配

在國家稅收政策、稅法及規(guī)范的指導下，企業(yè)應當提高自身的建設(shè)經(jīng)營水準，增強企業(yè)的經(jīng)濟實力，合理分配各項資源，調(diào)動員工的勞動積極性，提升各部門的職能水平，優(yōu)化生產(chǎn)力布局與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)的科技水平和經(jīng)濟實力，實現(xiàn)管理、生產(chǎn)成本的降低，在許可范圍內(nèi)，獲得國家的稅收補貼和稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)稅務籌劃。

5.企業(yè)稅收權(quán)益的管理與維護

企業(yè)是社會主義現(xiàn)代化市場經(jīng)濟的重要組成，是承擔納稅義務的經(jīng)濟主體，既要主動維護自身的經(jīng)濟利益，也要主動履行按時納稅的社會義務。企業(yè)應當與地方稅收管理機構(gòu)做好溝通配合--作為企業(yè)主體，應當積極配合稅務管理部門的工作，將企業(yè)財務數(shù)據(jù)、賬目信息及時匯報給稅務管理機構(gòu)；作為地方稅務征管部門，應當認真履行自身的稅務征收職責，并主動幫助企業(yè)做好稅收繳納、計算的相關(guān)工作，為其提供政策、法律等方面的指導，確保稅收征繳工作按時、有序完成。

綜上所述，由于國內(nèi)市場經(jīng)濟建設(shè)的步伐逐漸加速，國內(nèi)企業(yè)要掌握稅務籌劃的主動權(quán)，通過科學全面的稅收管理機制構(gòu)建，提升企業(yè)的稅務籌劃管理水平，降低生產(chǎn)成本、提高利潤收益，有效防范稅務風險，實現(xiàn)各項資源優(yōu)化配置，增強企業(yè)的市場競爭力和科技實力。作為企業(yè)的財務管理人員，應當具備科學的稅務籌劃意識，不斷提升個人的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)，做好財務籌劃工作。

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