韓國高額遺產稅案例

劉賦（私人銀行理財顧問）

具光謨需要在5年之內分期支付遺產稅，他可能通過個人財產、分紅或者抵押貸款等方式支付。

在接受了具本茂的遺產后，具光謨成為LG集團第一大股東，持股比例增至15%。前會長具本茂剩余的215%股份將分給他的大女兒和二女兒。據韓國媒體報道，此三名繼承人將通過年度支付系統(tǒng)（長期支付部分稅款的系統(tǒng)）分割未來5年的遺產稅，他們也會在本月底前支付第一筆遺產稅。

而韓國另一筆懸而未決的高額遺產稅案例屬于三星集團，按照韓國現(xiàn)行遺產稅征收辦法，三星集團掌門人李健熙現(xiàn)年45歲的獨子李在櫧及其兩個妹妹可能需要繳納的遺產稅高達60億美元。

韓國遺產稅實行10%到50%的階梯稅率，超過30億韓元的部分稅率高達50%。如果李氏家族照章繳納50%的遺產稅，家族將面臨喪失對家族企業(yè)的控制權。

正因為此，三星集團自1994年就開始秘密啟動了“經營權繼承計劃”，其中最重要的目標就是用最少的資金、繳最低的稅，將股權從李健熙手中轉移到李在櫧手上。在這個過程，三星的財務組和法務組通過合法贈與、并購重組、市值管理、交叉持股等多種方法維持及強化家族對企業(yè)的控制。

大財團繼承人所要繳納的遺產稅自然十分驚人，但遺產稅對于普通人也并非全不相干，尤其是對于高凈值人群，提前考慮合理規(guī)避遺產稅是家庭理財?shù)谋匾獌热荨?h3>投資者要關注各國和地區(qū)遺產稅

任娟（投資顧問）

目前全世界150多個國家已開征遺產稅。

根據美國現(xiàn)行稅法，遺產稅起征稅率為侶%，達到2500萬美元以上的按照最高稅率50%征收。免征遺產稅的額度每年都有調整，按照2016年的規(guī)定，美國居民繼承545萬美元以下的資產可以免稅。

德國實行分級遺產稅制，稅率從7%到50%不等，贈與稅與遺產稅適用同一稅率。免稅規(guī)定包括：死亡人或贈與人的配偶享有基本免稅額50萬歐元;每個直系子女可免稅繼承40萬歐元;每個直系孫子女免稅額為20萬歐元;父母為10萬歐元;兄弟姐妹為2萬歐元。喪葬管理費用和死亡人債務允許扣除;慈善公益捐贈全額免稅。

日本繼承稅稅率共分13個檔次，從10%到70%。

我國的香港和臺灣地區(qū)，近年來采取降低遺產稅的策略。1932年至2006年間，香港地區(qū)遺產稅采用全額累進稅率。稅率經過多次調整，基本趨勢是稅級距越來越大，免征點逐漸增高，但其適用稅率一直保持在5%到20%之間。2006年，香港廢除了遺產稅。臺灣地區(qū)2009之后將遺產稅稅率統(tǒng)一調整為10%。

在海外置產已經成為許多中國投資人青睞的投資方式。從遺產稅的角度考慮，投資者在配置海外資產時就應將繼承問題考慮在內，各國各地區(qū)的繼承稅率不盡相同，繼承者的國籍和納稅地影響其享受的免征額度，采取合理合法的投資方式可以降低未來繼承人的繳稅負擔。

房產繼承人應提前做好繳稅款項準備

劉以升（投資理財顧問）

在國內法定稅種中，遺產稅是一直存在的稅種，這意味著一旦國家需要開征，可以馬上實施，不存在法律障礙。征收遺產稅的初衷，是為了通過對遺產和贈與財產的調節(jié)，防止社會貧富過分懸殊。

中國在1950年通過的稅款方案當中就有遺產稅，1988年、1994、2004年，在不同時期遺產稅都被討論過。2016年12月19日，在北京召開的中國社科院201 7年中國經濟形勢報告會上，專家呼吁盡快實施房地產稅和遺產稅，積極推進個人所得稅改革等措施。

目前，遺產稅的最新版草案中有這樣的規(guī)定：對應納稅遺產凈額不超過80萬元的，稅率為0%;超過80萬元的部分0～50萬元為10%;50萬～200萬元為20%;200萬～500萬元為30%;500萬～1000萬元為40%;1000萬元以上為50%。

遺產稅計算公式為“應納稅遺產凈額×適用稅率一速算扣除數(shù)”，其中速算扣除數(shù)是指為解決超額累進稅率分級計算的復雜問題，而預先計算出的一個數(shù)據。根據新草案計算，如果繼承3000萬元的遺產，需要交稅1034萬元。

被繼承人遺產由《中華人民共和國繼承法》第十條所規(guī)定的第一順序繼承的，每位繼承人可從應納稅遺產總額中扣除兩萬元;對于代位繼承的，可比照第一順序繼承人給予扣除。繼承人中有喪失勞動能力且由被繼承人生前贍（護）養(yǎng)的，可按當時年齡距七十五歲的年數(shù)，每年加扣五千元;繼承人中有年齡未滿十八歲且由被繼承人生前撫養(yǎng)的，可按其當時年齡距滿十八歲的年數(shù)，每年加扣五千元。被繼承人遺產為第二順序繼承人繼承的，每位繼承人可從應納稅遺產總額中扣除一萬元，由其贍養(yǎng)或撫養(yǎng)的第二繼承人每年扣除免稅額度為三千元。

盡管現(xiàn)在我們還沒有明確遺產稅的征收，但繼承的房產再出售，要按差額的20%繳納個人所得稅。這一部分已經開征，因此房產繼承人應提前做好繳稅款項準備。

人壽保險能規(guī)避遺產稅嗎

劉安娜（保險經紀人）

在涉及企業(yè)繼承的環(huán)節(jié)，為了讓企業(yè)有序經營，通?？梢院投惥譁贤ɡU稅方式。分期支付稅款為很多國家稅務局所接受，在LG的案例中，具光謨方面也是采取了這樣的辦法。

對于民營企業(yè)創(chuàng)始人以及其他高凈值人群，需要提前考慮面對遺產稅的解決策略。被繼承人應該提前考慮給下一代企業(yè)繼承人留足充分的現(xiàn)金流，用于繳納繼承環(huán)節(jié)的稅費，而如何留下這筆現(xiàn)金有很多方式。

近年來高凈值客戶對于專業(yè)資產保全與傳承工具的需求日益旺盛，家族信托和保險金信托就是為繼承人留下充足現(xiàn)金流的兩種方式。

從資金門檻來看，一般的家族信托資金起點是3000萬元，一些國有銀行系的家族信托資金起點是5000萬元、6000萬元起，因此現(xiàn)金家族信托的門檻還是非常高的，并不是所有客戶都能夠接受。

而保險金信托一般是按總保費或總保額來設置入圍門檻。終身壽險保單一般要求總保額在500萬元以上才能對接保險金信托，所以從資金門檻E來看，保險金信托門檻更低，很多中等收入客戶都可以接受。

從受益人范圍來看，家族信托設立時需要提供委托人和受托人之間的關系證明，一般親屬家人可以作為信托的受益人。保險金信托一般由投保人擔任信托的委托人，和家族信托一樣，設立信托計劃時也需要提供委托人（保單投保人）和受益人的關系證明。

從繳費方式來看，家族信托和保險金信托一般都可以分期繳費，家族信托每期至少1000萬元。保險金信托如果選擇是年金保單，首年保費大概是幾十萬元到100萬元不等;如果選擇終身壽保單，首年保費可能只需要十幾萬元或幾十萬元。所以保險金信托首期啟動資金相比家族信托要少很多。

如果遺產稅正式到來，對于中等以上收入人群，利用保險金信托的方式合理避稅是可以考慮的選擇。

駱曉昀/采訪整理 開開/設計