問：什么是非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所？

答：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括：

（一）管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；

（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

（三）提供勞務的場所；

（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）：“第五條 企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括：

（一）管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；

（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

（三）提供勞務的場所；

（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所?！?/p>

問：在企業(yè)所得稅法中，作為免稅收入的符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益是如何界定的？

答：企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）：“第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”

問：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預繳和匯算清繳時，應分別如何處理？

答：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）：“根據(jù) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱 《實施條例》）的有關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干問題公告如下：

……

六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關事項已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調減應納稅所得額的，應當在本公告施行后相應調減2011年度企業(yè)應納稅所得額?！?/p>

問：什么是源泉扣繳的支付人？

答：企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）：“第一百零四條 企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人?！?/p>

問：企業(yè)關聯(lián)債資比例超標而發(fā)生的利息支出，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除或者結轉到以后納稅年度？

答：企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結轉到以后納稅年度；應按照實際支付給各關聯(lián)方利息占關聯(lián)方利息總額的比例，在各關聯(lián)方之間進行分配，其中，分配給實際稅負高于企業(yè)的境內(nèi)關聯(lián)方的利息準予扣除；直接或間接實際支付給境外關聯(lián)方的利息應視同分配的股息,按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。

依據(jù)1：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（國主席令第63號）：“第四十六條 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除?！?/p>

依據(jù)2：《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調整實施辦法 （試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）：“第八十八條 所得稅法第四十六條規(guī)定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結轉到以后納稅年度；應按照實際支付給各關聯(lián)方利息占關聯(lián)方利息總額的比例，在各關聯(lián)方之間進行分配，其中，分配給實際稅負高于企業(yè)的境內(nèi)關聯(lián)方的利息準予扣除；直接或間接實際支付給境外關聯(lián)方的利息應視同分配的股息,按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應征所得稅稅款，多出的部分不予退稅?！?/p>

問：非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

依據(jù)：《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函 〔2008〕650 號）：“關于非居民企業(yè)是否享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策問題，現(xiàn)明確如下：

《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策?！?/p>

問：企業(yè)境外營業(yè)機構的虧損，能否用境內(nèi)營業(yè)機構的盈利進行彌補？

答：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。

在匯總計算境外應納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設立不具有獨立納稅地位的分支機構，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。

依據(jù)1：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）：“第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利?！?/p>

依據(jù)2：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125 號）：“三、企業(yè)應就其按照實施條例第七條規(guī)定確定的中國境外所得 （境外稅前所得），按以下規(guī)定計算實施條例第七十八條規(guī)定的境外應納稅所得額：……（五）在匯總計算境外應納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設立不具有獨立納稅地位的分支機構，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補?！?/p>

問：哪些固定資產(chǎn)允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊？

答：1.對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

2.對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

依據(jù)1：《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅 〔2014〕75號）：“一、 對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊?！?/p>

依據(jù)2：《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）：“一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

二、對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。”