（國網冀北電力有限公司）

一、前言

（一）研究工作的必要性

國家電網承擔著區(qū)域內重大電力工程項目建設任務，這些涉及國計民生的重大項目需要大量的資金投入，工程物資占工程造價的50%-70%。國家電網每年工程項目投資額在3000億元左右，需要對大批工程物資的采購、保管與耗用進行管理。因此，工程物資財務管理體系的建設是內部管理的需要，也是電力企業(yè)發(fā)展的需要。工程物資財務管理不到位，必然導致財務管理工作的失敗。

為切實加強工程物資財務管理工作，規(guī)范前端業(yè)務，防范管理風險，冀北電力公司梳理了工程物資財務管理工作現(xiàn)狀，對可能存在的問題進行深入研究，并分析問題成因，提出有關建議。

（二）研究工作的范圍

本次工程物資財務管理問題研究，涉及工程物資從需求計劃提報、招投標、合同簽訂、合同履約、物資出入庫、付款、結算與決算、后評價等各個階段和環(huán)節(jié)，涉及物流、信息流以及各個階段對財務工作造成的影響等。

（三）工程物資管理對財務管理工作的影響

1.工程物資財務管理工作要求

工程項目結束后，財務將面臨著將所有合理工程耗費轉為資產（轉資）的工作，這項工作要求：

（1）準確，不模糊；

（2）完整，無遺漏；

（3）及時，不拖延。

2.工程物資各環(huán)節(jié)對實現(xiàn)財務管理目標的影響

財務和會計核算工作在工程物資管理工作中是最后一個環(huán)節(jié)。前端工作如果出現(xiàn)偏差，到了財務環(huán)節(jié)將不易更正，進而造成財務信息質量低下，對管理決策系統(tǒng)無法支撐。影響主要表現(xiàn)在：前端環(huán)節(jié)將決算編制時間占滿，沒有給財務環(huán)節(jié)留存足夠時間；前端WBS編碼不存在或不準確，轉資工作不能順利進行，需求計劃提報不準確，招標時間不及時，合同簽訂過程中技術規(guī)范有偏差，工程進度計劃和實際工作有偏差等，各個環(huán)節(jié)的偏差和錯誤使得財務部門將不能及時、準確、完整的完成工作，最終導致的結果就是對財務管理工作要求和目標的偏離?？梢哉f工程物資財務管理工作與工程財務管理工作關聯(lián)度高，在某種程度上成為了衡量工程財務管理的重要標準。工程物資的財務管理狀況影響、制約工程財務管理工作。因此，冀北電力公司的工程物資財務管理工作研究覆蓋了整個工程物資管理的各個環(huán)節(jié)，也借此與各個部門進行溝通和交流，互通有無，以達到更好地協(xié)同工作之目的。

二、工程物資財務管理現(xiàn)狀

（一）工程物資管理集約化工作現(xiàn)狀

國網公司物資集約化管理工作中，基本形成 “一級平臺管控、兩級集中采購、三級物資供應”運作模式，“四個機制”建設不斷深化，綜合提升了“五種能力”，成功構建集中統(tǒng)一集團化采購平臺和物資調配平臺，基本建成高效運作的國網特色現(xiàn)代物流體系，物資調配中心、供應商服務中心、物資質量檢測中心，基本打造出國內領先、國際一流的供應鏈管理體系。

（二）工程物資管理制度建設情況

根據“三集五大”管理的要求，按照“集約化”思路，國網公司以及各省、地市公司深入進行了制度體系建設，取得了大量建設成果，在依法治企的道路上游刃有余。國家電網下屬單位轉發(fā)并細化國網公司的各項管理規(guī)定和辦法，出臺了關于工程物資財務管理各項辦法以及實施細則，并將物資管理方面的文件匯編成冊。

總體看來，國網公司包括國家電網及其下屬單位在不同業(yè)務環(huán)節(jié)的管理制度中涉及工程物資財務管理的相關內容，基本覆蓋了工程物資財務管理的各個環(huán)節(jié)，制度體系的建設是比較完善的，能夠指導國家電網工程物資管理工作。

（三）工程物資管理流程的簡述

全過程工程物資管理流程基本劃分為物資需求計劃提報、招標與合同簽訂、合同履約、物資出入庫與直發(fā)現(xiàn)場物資、物資修舊利廢、工程結算與決算、后評價等環(huán)節(jié)。在國家電網條線分工模式下，財務部門在部分環(huán)節(jié)參與了一部分工作。

（四）工程物資管理考核體系

基于ERP系統(tǒng)的支持，國網公司制定了嚴密的考核體系，覆蓋整個流程，如：物資需求提報、招標與合同簽訂、物資出入庫、結算與決算等方面，這些考核指標細化到工作時間與完成工作的節(jié)點考核，全部考核指標約為百余項，為整個工程物資管理工作的順利進行提供了保障。但根據冀北電力公司目前研究的狀況看，部分考核指標過于嚴苛，沒有充分考慮到實際工作中可能產生的問題，沒有給予救濟或充分給予救濟渠道，這也是各種規(guī)避制度行為產生的另一個原因。

（五）工程物資財務管理信息系統(tǒng)

通過研究了解到，國網公司ERP軟件功能強大。但是，實際工作中對系統(tǒng)二次開發(fā)的工作要求比較高。但是部分模塊操作比較復雜，導致在實際工作中員工使用ERP系統(tǒng)意愿不強，并努力試圖規(guī)避。

三、工程物資財務管理系統(tǒng)具體問題研究

（一）物資需求計劃提報環(huán)節(jié)

1.物資需求計劃不準確

物資需求計劃的不準確性為整個工程全過程財務管理埋下隱患。

原因分析：

從主觀方面看：部分單位為了滿足工期要求以及國網六批次招標計劃，提前提報需求；客觀方面：物資需求計劃是依據一級網絡計劃來提報，實際工程施工中會發(fā)生諸如占地、通道賠償等不利因素影響，就有可能造成工程實際物資需求時間與提報計劃時間不匹配。

建議：(1)進一步規(guī)范物資需求計劃提報的時間及順序。需求部門提前提報服務類需求，然后根據初步設計先對主要設備進行招標，設備招標后再開始施工圖設計。在土建施工圖、電氣施工圖完成后，分別對其他的電氣進行一次、二次物資需求提報與招標；在二次電氣施工圖完成后再對輔助性材料 （如控制電纜等）進行需求提報。嚴禁在初設評審批復前，提出物資需求及招標計劃。(2)將工程物資規(guī)范標準固化，提報時只能對非重要信息進行修改。(3)工程物資招完標后，如果工程施工受實際情況影響較大，項目進度安排發(fā)生變化，對于物資交貨期等限制條款建議預留協(xié)調機制，允許物資合同能夠進行適當的洽商變更，避免業(yè)務單位為滿足指標考核而采取物資虛入、虛出等違規(guī)措施。

2.技術招標規(guī)范不健全導致需求無法提報或以其他型號替代提報現(xiàn)象

物資需求提報時禁止個性化的條件規(guī)定，使得項目所需的部分構件材質和生產廠家以及要求附帶的備品備件無法在需求提報中列示，給項目實施過程帶來不確定性和不便，也給財務管理帶來困擾，最終有可能導致財務決算的不準確。同時，由于國網物料庫目錄以及協(xié)議庫存目錄涉及的物資編碼深度與更新及時性不夠，不同型號替代提報物資需求的現(xiàn)象比較嚴重，特別是當新材料、新設備在目錄中查找不到時，這些問題就會更加突出。

建議：(1)加強國網技術招標規(guī)范的深度和及時性的建設，增加子規(guī)格、子型號的技術規(guī)范并及時更新，兼顧全網各種情況下的實際需求；(2)同時在標準物資數據庫中不斷補充完善技術創(chuàng)新設備及新物料目錄，以滿足實際需求；該項工作要求的是及時性；(3)及時更新完善各協(xié)議庫存中的工程物資目錄；(4)增加招標批次及協(xié)議庫存采購批次。(5)在招標之前,補充完善新的物料數據，并在合同簽訂完成前采用新物料在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單的方式。（因新增物資需重新納入計劃采購管理，由物資需求部門（單位）在信息系統(tǒng)中錄入采購申請，物資供應公司依據采購申請創(chuàng)建采購訂單，依照規(guī)定相關規(guī)定和程序與供應商簽訂補充合同，但當期申報添加的物料只能到下一批次才能報需求計劃，該方法程序合理合規(guī)，但有可能直接影響項目工期。）

3.年度綜合計劃和資金計劃影響物資需求計劃的提報

年度綜合計劃、年度資金計劃下達時間較晚，按照資金計劃在ERP系統(tǒng)中進行預算控制，工程物資到貨后因資金計劃未下達，物資需求計劃的未提報，無法做到系統(tǒng)入庫。

原因分析：年度綜合計劃直接影響著年度物資需求計劃及年度物資采購資金計劃編制，最終影響物資采購計劃。資金計劃下達時間較晚,每年的年度資金計劃一般在次年3、4月，更有甚者在次年6月才下達。因此，通常每年一、二季度基建部門無法在系統(tǒng)中提出物資采購需求；待資金到位后，招標采購只能趕在三、四季度進行，加之受到各項考核指標及制度的約束，如農網、配網和技改項目必須當年完成的要求，業(yè)務部門為了符合考核要求，在年底之前進行各項物資的虛入虛出系統(tǒng)操作，造成部分工程物資在12月份虛入、虛出。從財務管理的角度來看就會出現(xiàn)虛列財務支出，虛增工程物資的現(xiàn)象。

建議：(1)各公司應加強對項目儲備工作的管控，加強預算編制的準確性，特別是避免拍腦袋計劃或打包預算情形。只有在項目儲備方面的工作達到及時、準確完整的要求，才可以把綜合計劃對工程物資管理工作的影響降到最低；(2)強化發(fā)展策劃部門、物資需求部門、項目管理部門、物資部門與財務部門之間的協(xié)調，努力銜接好各項計劃安排（基建部的一級網計劃、物資計劃部的批次計劃、財務部的資金計劃及投資計劃等要做到內容銜接、時間銜接），縮短年度綜合計劃編制和審批時間；(3)明確物資需求計劃（含技術規(guī)范）編制、審核到匯總提報各環(huán)節(jié)的時間絕限，并加強對計劃編制準確性與及時性的考核。

4.工程初步設計概算與招標采購價嚴重背離

工程初步設計概算編制依據是概算編制年度的指導價格，而招標合同是按照招標當期的市場價。如果編制期與招標期價格變動較大，就會造成概算嚴重偏離市價。

建議：定期更新數據庫數據，基建標準成本測算模塊中的物料價格更新方案，會同財務集約化標準成本的建設，完成集成技術方案確定和系統(tǒng)功能調整工作。在基建標準成本測算模塊中更新物料市場價格，保持數據庫為最新價格狀態(tài)，提高基建標準成本管控的準確度。

5.設計單位錯誤，導致后續(xù)工作問題頻發(fā)；設計單位與供應商進行圖紙確認工作不及時，影響后續(xù)工作時間安排

根據目前情況，設計工作失誤與錯誤處于多發(fā)狀態(tài)，而且當發(fā)現(xiàn)其失誤與錯誤時，往往流程已經不可逆轉。

建議：增加過程中評價，由項目單位對設計工作進行評價。該評價意見將構成支付設計進度款和尾款的重要依據。財務部門在審核付款申請時，應同時審核該評價意見。如果該設計工作的失誤和錯誤，導致項目建設損失或工程拖延的，應進行索賠，同時取消其繼續(xù)投標資格。

6.ERP系統(tǒng)中的利潤中心掛接錯誤，導致資產核算不真實

有些項目單位在申報物資需求計劃時，由于物資管理的業(yè)務流程不完善，對于利潤中心的確認沒有由項目單位財務部門來確認，因此在ERP系統(tǒng)中申報物資需求計劃時，項目物資需求計劃申報者不熟悉某項目是哪一層面上的工程業(yè)務，憑主觀意識將某一項目錯誤地掛接在另一利潤中心上，但實際上不是該利潤中心的項目。造成了物資的實物或工程在某一真實的利潤中心，而物資與工程成本的賬務處理卻在另一利潤中心，導致實物與賬面記錄不在同一利潤中心的情況，為后續(xù)的資產管理帶來不利影響。

建議：增加財務部門在ERP系統(tǒng)中在需求計劃上的會簽流程，將利潤中心的掛接由財務部門負責確定，物資管理部門、財務部門及各專業(yè)部門形成一個協(xié)同機制，能使后序物資集約化的流程持續(xù)進行，前后聯(lián)動，提升物資集約化與財務的協(xié)同性。

（二）工程物資的招標采購環(huán)節(jié)

1.規(guī)避招標程序，存在物資應招未招現(xiàn)象

項目單位規(guī)避招標程序，委托施工單位代購工程物資，造成應招未招情況發(fā)生。

原因分析：上述情況的發(fā)生與流程設計不合理有直接關系。

建議：（1）規(guī)范物資需求計劃提報的時間及順序，具體同一、（一）；（2）適當增加招標批次及協(xié)議庫存采購批次，建議國網公司將招標批次增加到每年12次；（3）進一步明確需要招標的物資目錄，同時強調在目錄內的物資必須進行招標。該項工作應該納入考核；（4）在合同審核環(huán)節(jié)加強財務部門審核力度，如果存在應招未招情況，應拒絕簽批施工合同。

（三）工程物資的合同簽訂及履約環(huán)節(jié)

在實際工作中存在以下問題：

1.項目單位直接與供應商非書面協(xié)商更改采購的物資、設備，未走合同變更手續(xù)

產生這種情況的主要原因在于，協(xié)議庫存目錄、標準物料數據庫不能滿足工程的實際需要，或受招標批次所限制，合同變更手續(xù)繁瑣，項目單位為避免項目延期而采取的違規(guī)應對措施。

建議：(1)增加協(xié)議庫存、國網公司招標采購批次，給項目部門緩沖余地。即盡可能把實際需要的型號列入目錄，完善協(xié)議庫存，增加并完善標準物料數據庫內容；(2)強化項目管理部門、監(jiān)理部門、施工單位、設計單位的管理職能、監(jiān)督職能；(3)工程完工交付時，項目單位與施工單位共同核對點交各項物資形成的資產，并與施工圖設計進行核對，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，及時處理；(4)加強盤點工作，在年度盤點或特定盤點過程中按照資產編號，對實物資產和卡片記錄內容核對，盤點工作要細致。

2.項目單位擅自將甲供材變?yōu)橐夜┎?/p>

施工過程中實際物資需求發(fā)生變化，需要增補或變更物資采購合同時，由于工期緊、增補合同和變更合同流程多，時間長，項目單位為避免工程延期，往往與工程施工單位進行協(xié)商，擅自將部分應該甲供材的線纜、塔材等物資改為乙供材。該行為也導致增值稅進項稅應抵未抵現(xiàn)象。此外，招標滿足不了要求時也會采取這種變通辦法。

建議：(1)進一步明確甲供材范圍，重申制度，嚴禁甲供材變乙供材的發(fā)生。甲供材適用于單價高、通用性較強、使用量較大的材料設備，如主變壓器系統(tǒng)、主要裝置材料、電線電纜等;乙供材主要為：基礎鋼筋加工及制作-一般鋼筋、地腳螺栓、普通水泥、黃砂、碎石、接地鋼材、水等。建議各省級公司將甲供材的范圍在與當地稅務部門進行充分溝通后報國網公司備案，并在系統(tǒng)中予以固化;(2)規(guī)定上報審批各個環(huán)節(jié)時間絕限，即在限期內完成批復流程，嚴控審批時間過長；同時加緊辦公自動化建設和完善，確保無論是在辦公室還是在出差都可以完成申請審批流程；(3)工程物資合同中應明確乙供材的比例，對于超過乙供比例的采購合同，應在審核過程中嚴格禁止；同時在造價審計過程中，應對該比例進行明確表述；(4)加強合同的財務審核，對于乙供材比例超出規(guī)定比例的合同，提出明確禁止性意見；(5)建立并完善內部審計制度，對工程物資管理工作進行定期或不定期的審計，如果發(fā)現(xiàn)變甲供為乙供等違規(guī)行為，應嚴厲處罰。

3.質保金的使用沒有明確流程

合同質保期內，在供應商倒閉或注銷，當質量出現(xiàn)問題需要進行維修時，質保金該如何使用目前沒有清晰的規(guī)定，且線上操作性差。如在合同質保期內，項目出現(xiàn)質量問題，供應商出現(xiàn)倒閉情況時，項目維修、更新所發(fā)生的費用，直接沖減質保金還是作為運維部門的日常費用，沒有明確的處理規(guī)定。而財務對這部分質保金的處理也存在一定差異，有的公司采取將這部分質保金沖減采購成本，有的沖減運營成本，還有的作為營業(yè)外收入或其他業(yè)務收入處理。建議：合同質保期內出現(xiàn)質量問題且供應商無法取得聯(lián)系的情況下，嚴格收支兩條線管理。憑物資使用部門明確拒絕支付質保金的相關單據，財務部門將質保金從“應付賬款-質保金”轉入“營業(yè)外收入”；發(fā)生的維修支出，直接計入“營運成本”。嚴禁將發(fā)生的費用直接沖減 “應付賬款-質保金”。

4.合同款支付存在重復支付風險

ERP系統(tǒng)中要求采購發(fā)票與合同要求一一對應，但在實際的集中采購物資環(huán)節(jié)中，會出現(xiàn)一張發(fā)票對應多個采購合同，如合同管理部門與財務部門不仔細審核，就可能導致采購資金重復支付的可能。

建議：由財務部門相關人員在ERP系統(tǒng)中采取仔細的人工 （手動）核對措施，在ERP系統(tǒng)中將發(fā)起付款的合同不按發(fā)票金額進行到貨款申請，而按發(fā)起付款合同上的金額進行到貨款資金的處理。這樣其到貨款的申請就與支付的合同金額達成了一一對應，防范了資金重復支付的風險。

（四）工程結算與決算環(huán)節(jié)

存在由于部門條塊分割而造成項目各項指標數據匹配困難。具體情況如下：

1.WBS編碼未按照統(tǒng)一標準執(zhí)行，導致資產價值歸集的準確性和轉資工作效率不高

招標確定設計單位后，國網公司未對受托設計單位開放權限，設計工作缺乏有效的信息化系統(tǒng)功能支撐。ERP系統(tǒng)已經固化WBS結構和物料編碼等標準數據，但是物資需求中WBS編碼隨意性較大，影響了后期轉資工作的順利開展。分析其原因主要在于：(1)初步設計環(huán)節(jié)出具的設備材料清冊未包含工程WBS編碼和物料編碼信息;(2)WBS編碼在前端業(yè)務部門已經生成并固化，但實際執(zhí)行過程中，隨意性較大，準確率不高，等到財務部門發(fā)現(xiàn)問題時，全流程時間已經不足。建議：(1)將WBS架構規(guī)范化、標準化，搭建WBS公用數據平臺。根據受托設計單位合同類別，分別授予其訪問編碼數據庫權限，以便設計單位能夠接觸并利用這一套標準，從源頭上解決WBS的規(guī)范與準確問題；（2）在初步設計階段和各項設計階段明確要求設計單位根據WBS編碼出具設備材料清冊；（3）開發(fā)三碼對照平臺及輔助轉資系統(tǒng)，自動實現(xiàn)WBS編碼的固化，并且能夠由系統(tǒng)出具竣工決算環(huán)節(jié)的物資清冊。（4）授予財務管理部門權限，凡是WBS編碼不正確的，一律不給予結算和付款。

2.工程竣工決算時間受結算時間滯后影響

工程結算時間延遲直接影響工程竣工決算工作無法按照系統(tǒng)中規(guī)定時間完成。

原因分析：工程竣工驗收交付使用后，應及時編制竣工決算報告。如果工程結算未在規(guī)定時間內完成，工程財務決算截止日系統(tǒng)自動關閉，項目無法再進行各種操作，導致工程財務決算數據不準確，轉資數據不完整。建議：(1)強化預算執(zhí)行進度考核，前端業(yè)務時間如果有拖延，應允許結算或決算工作自動順延相同時間；(2)工程竣工驗收后及時編制完成并上報工程結算報告；(3)建立跨部門信息共享平臺，使得各部門能夠及時高效溝通，各項工作能夠協(xié)調一致；(4)對于決算滯后單位，年度資金計劃清零，同時同比例降低次年預算指標；(5)加強審計工作，每年應對一定比例工程項目轉資情況進行審計，在審計過程中應對該項目全部物資采購合同，結算與決算資料，核對結算與決算日期。

3.工程剩余物資再利用

工程剩余物資實物退庫時入 “零值物資代保管工廠”，財務賬未進行退庫處理，導致這些物資的賬面價值為零。之后項目如果再利用這些剩余物資時無法計算工程投入金額，從而影響投資完成率，導致剩余物資無法再利用。原因分析：(1)業(yè)務人員為滿足庫存資源利用率指標考核要求，規(guī)避進行剩余物資退庫操作；(2)未嚴格依據剩余物資管理規(guī)范執(zhí)行剩余物資退庫操作；(3)剩余物資退庫原始單據和對應會計憑證缺少財務部門的審核確認；(4)系統(tǒng)缺少剩余物資退庫時有關部門執(zhí)行審核的功能支撐；(5)零值物資影響投資完成率，導致項目建設單位有意規(guī)避該項工作。

建議：(1)加強剩余物資退庫利用管理執(zhí)行力度，剩余物資由物資部門統(tǒng)一調配，原則上不允許在項目現(xiàn)場直接處理，如有特殊情況，需在物資部門監(jiān)督下完成剩余物資處置；(2)規(guī)范系統(tǒng)流程：退庫時，剩余物資由項目庫存退回至普通庫存，后續(xù)利用按照相關業(yè)務流程執(zhí)行；(3)財務部門加強對退庫業(yè)務相關單據與賬務處理一致性的審核，物資部門定期（每月）將退庫申請單等原始單據和打印憑證送至財務審核裝訂；(4)系統(tǒng)內增加剩余物資退庫操作的審核功能，財務部門審核通過后方可產生收貨憑證；(5)加強現(xiàn)場及工程驗收環(huán)節(jié)的考核。建立物資使用部門與物資報廢的關聯(lián)關系 （該項建議將促使物資使用部門在項目竣工投產時強化對接收物資和資產的審核，避免在將來報廢時無法提供數量相匹配的物資）；(6)強化物資使用部門與驗收部門的移交手續(xù)，強化驗收部門的職責;(7)理順各部門剩余物資的管理職責：物資部門負責組織項目部進行工程剩余物資的調劑，負責剩余物資處理的審批；項目部根據物資部的批復負責組織人員對剩余物資進行處理；財務處和物資部門負責材料總額節(jié)超的審核、批復;(8)項目工程施工合同執(zhí)行完畢后，項目部應及時組織對工程剩余物資進行清理，登記造冊，并由項目供應部做好實物和質量證明文件的對應及保管工作。主材轉賬的工程項目，工程概（預）算、設計變更增加的剩余材料由項目部協(xié)調乙方原價退回，核減主材成本，費用發(fā)生額不計入材料節(jié)約總額；主材不轉賬的，計入材料節(jié)約總額;(9)項目部之間調劑、公司回收的剩余物資一律開具移撥單，由雙方項目經理、物資部負責人簽字后，由材料供方將其中一聯(lián)交財務部門進行賬務處理。

4.存在進項稅抵扣不充分的情況，造成資金損失主要問題：

(1）存在包工包料項目中材料費未取得增值稅發(fā)票現(xiàn)象，無法抵扣進項稅款；

（2）部分需要抵稅的業(yè)務開具普通發(fā)票，導致進項稅抵扣不充分；

（3）部分業(yè)務人員取得增值稅發(fā)票意識不強；

建議：(1)嚴格按照經批準或備案的甲供材范圍進行采購，該部分物資應取得增值稅票；(2)包工包料狀態(tài)下施工合同中的物資比例不能超過規(guī)定標準，并納入考核；(3)列出獲取增值稅發(fā)票的標準目錄清單，由業(yè)務人員持有，對照清單索取增值稅發(fā)票。財務在付款時，也對照清單，發(fā)票種類錯誤的，不予付款；(4)建議采取EPC模式簽訂施工合同，即委托施工單位采購的物資，統(tǒng)一由供應商向國網公司采購單位開具增值稅專用發(fā)票，以提高固定資產進項稅抵扣的比例；(5)加強對業(yè)務部門的宣講與培訓，增強進項稅抵扣稅款的財務意識。

5.竣工驗收環(huán)節(jié)，項目部門未提供可用的設備資產移交清冊供運檢部門做現(xiàn)場盤點參考

原因分析：(1)相關部門在竣工驗收環(huán)節(jié)銜接不緊密；(2)提報物資需求計劃時，物料掛接資產WBS位置錯誤，導致驗收時導出的設備資產移交清冊可用性不強。

建議：(1)項目竣工點交時，項目部門提供ERP中出具的資產維度的設備移交清冊，運檢部門依據清冊做現(xiàn)場盤點；合同、物資采購清單、項目移交的實物清冊應保持一致并應固化在系統(tǒng)中；(2)加強項目部門對物料掛接WBS位置準確性的審核，項目部門對物料變更業(yè)務及時在系統(tǒng)中做調整；(3)加強部門之間的協(xié)同工作。

6.工程竣工時物資入賬金額與實際工程進度差距較大，極端情況下，項目已經竣工，但是部分物資采購未入賬，部分出庫未入賬

原因分析：(1)如前所述，當物資需求計劃不準確時，物資部門采購的物資與實際需求不匹配，項目發(fā)生變更時，引起物資出入庫手續(xù)辦理不及時,即存在貨物先到，采購合同尚未簽訂或發(fā)票、驗收單據未到，導致物資、財務部門未及時進行出、入庫的現(xiàn)象;(2)物資部門根據采購合同編制物資清冊，如果和項目管理部門工作銜接出現(xiàn)問題，則可能存在實際的材料設備清單與物資部門編制的物資清冊存在差異；財務部門由于不具有工程專業(yè)技術水平而難以發(fā)現(xiàn)賬實不符；(3)物資收發(fā)貨單據流轉效率不高也會導致賬實差異。

建議：(1)嚴肅紀律，在存貨狀態(tài)發(fā)生變化時，及時進行系統(tǒng)操作,如存貨一旦出庫，應即刻進行系統(tǒng)操作；(2)工程形象進度與財務支出進度掛鉤，加快成本歸集的速度。即在每月末建設單位應向財務部門書面報告形象進度，如果產生形象進度與財務付款進度不符，在下個月，財務暫時停付各項物資采購款項；(3)竣工結算時，項目建設單位與物資部門應核對所有耗用物資，如果存在項目已經關閉，但是依然有物資沒有入賬的情況，應及時提報省公司更正并追究當事人責任。

7.物資需求部門、物資部門和財務部門之間信息不共享，影響工程決算的完整性

由于物資需求部門、物資部門和財務部門之間信息不共享，協(xié)調意愿不強，部分工程物資特別是輔助材料，因未及時進入系統(tǒng)流程而被關閉在項目之外，影響工程成本的完整性。

原因分析：在部分物資需求計劃提報不及時、不準確、招標過程中可能出現(xiàn)流標等因素的影響下，部分輔助材料甚至在項目投產驗收完成，項目自行關閉之后才下達。由于物資需求部門、物資部門和財務部門之間信息不共享，協(xié)調意愿不強，就會使得該部分物資無法計入工程成本，影響項目成本的完整性。

建議：(1)建立工程全過程信息共享平臺，打通各部門之間的溝通渠道;(2)壓縮跨部門業(yè)務辦結時間絕限，在系統(tǒng)中增加預警提示，并強化考核。

（五）后評價環(huán)節(jié)

各項同業(yè)對標考核指標，嚴格地鑒定了工程建設各環(huán)節(jié)的成績和不足，使得考核評價有據可依，從而達到客觀性和公平性。但也存在著部分指標的設計過于理想化和繁瑣化，使得被考核人員疲于應付考核指標，甚至為了考核指標鋌而走險，從而使考核指標失去了原本的意義。

一是開工投產平衡率、業(yè)務預算完成率指標：一年6批次招標計劃，過少的招標批次本來就會影響需求計劃的提報和物資的采購，招標次數和結果嚴重制約了該指標的完成。

二是批次采購計劃完成率：因需求計劃提報較早，交貨日期為估計日期，與工程實際施工時間差距較大。同時，需求提報標準為初設，不能有效考慮到工程實際的需要。有些需求提報時間早于工程開工時間一年，影響計劃的準確性，導致到貨不能按期完成。

三是根據一級網絡計劃考核結、決算完成時間：國網公司制度要求在驗收投產后規(guī)定時間內完成結算和決算，但由于工程實際投產時間晚于一級網絡計劃投產時間，從而造成無法按照系統(tǒng)中時間完成結算、決算。建議按照工程實際投產時間考核結算、決算時間。

此外，建議將“應付暫估款余額”納入物資使用單位的財務和物資集約化同業(yè)考核指標中，并加強平時的物資管理監(jiān)督檢查，采取有力措施，降低應付暫估款余額，杜絕“預收貨”情況的違規(guī)行為的發(fā)生，使物資管理適應財務管理的需要。另一方面，應對日常發(fā)貨的過程進行檢查與控制，發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)貨要進行嚴厲處罰，其處罰成本要大于其得到的考核績效，才能扼制虛假發(fā)貨行為的發(fā)生，才能使物資管理適應財務對工程成本核算的準確性要求。