楊博霞

摘要：習近平總書記明確提出打好精準脫貧攻堅戰(zhàn)是決勝全面建成小康社會的“三大攻堅戰(zhàn)”之一。作為審計部門，扶貧審計是監(jiān)督扶貧資金有效使用的重要手段，是國家精準脫貧工作的重要組成部分。傳統(tǒng)的審計思維和方法已不能滿足當前扶貧審計工作的新要求，本文以作者在扶貧審計中對大數(shù)據(jù)、穿行測試和高科技等新審計方法的嘗試，探究其在扶貧審計中的應(yīng)用，使扶貧審計更加高效、高質(zhì)。

關(guān)鍵詞：扶貧審計；大數(shù)據(jù)；穿行測試；高科技

一、扶貧審計的現(xiàn)狀

扶貧資金是貧困群眾的“救命錢”、“保命錢”和減貧脫貧的“助推劑”，分厘不能亂花。黨中央、國務(wù)院高度重視扶貧審計工作。習近平總書記指出，要加強扶貧資金陽光化管理，加強審計監(jiān)管，集中整治和查處扶貧領(lǐng)域的職務(wù)犯罪，對擠占挪用、層層截留、虛報冒領(lǐng)、揮霍浪費扶貧資金的，要從嚴懲處。在扶貧審計中涉及政府部門多、扶貧對象多、扶貧資金多、扶貧項目多、扶貧政策多等情況。如果按照傳統(tǒng)審計中查賬和走訪面談的方法，存在被審計對象覆蓋面窄、針對性差、信息識別困難，缺少對扶貧項目審批、執(zhí)行、評估的全程監(jiān)督和對相關(guān)政府部門在扶貧工作中內(nèi)部控制和管理的系統(tǒng)評估。審計機關(guān)和審計人員面對扶貧審計的新要求、新挑戰(zhàn)，需加強專業(yè)上的學習能力、工作中的創(chuàng)新能力、政策把控的協(xié)調(diào)能力，充分利用大數(shù)據(jù)分析、穿行測試、高科技等方法，快、準、全地篩選出審計疑點，結(jié)合針對性實地核查，強化精準審計，提高審計效果。

二、新方法在扶貧審計中的應(yīng)用

（一）利用大數(shù)據(jù)分析識別被扶貧對象真實、完整

扶貧審計涉及的扶貧人口多，扶貧政策多，大數(shù)據(jù)分析能有助于鎖定審計監(jiān)督范圍，和監(jiān)督扶貧政策的效果。審計人員利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對搜集到的所有數(shù)據(jù)進行比對、分析，識別出存在重大錯報風險的異常數(shù)據(jù)，再對異常數(shù)據(jù)實施進一步審計程序，以獲取審計證據(jù)。這樣不但可以提高工作效率，也能降低以前因為數(shù)據(jù)核實不全而產(chǎn)生的檢查風險。

1.運用大數(shù)據(jù)識別被扶貧人員不應(yīng)該納入而納入。將建檔立卡扶貧人員基本信息與房產(chǎn)（包括網(wǎng)簽信息）、車輛、企業(yè)工商登記、財政供養(yǎng)人員、社會保險繳納、公積金繳納、個人所得稅繳納、死亡人口等數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)比對，篩選出疑點數(shù)據(jù)。對篩選出來的疑點數(shù)據(jù)通過公安、民政、房管、財政、社保、公積金中心、工商、地稅等部門取證落實，并進行延伸；同時也將上述疑點交由扶貧辦全面審核再反饋審計組；將不同部門核實的結(jié)果再進行比對分析，查找出不應(yīng)納入對象的人員。只有經(jīng)過反復(fù)審核、比對，才能找出真正不符合的貧困人員，才能避免大面積刪除數(shù)據(jù)造成的恐慌。通過數(shù)據(jù)分析，結(jié)合當?shù)胤鲐殞ο髮徍肆鞒?，查找薄弱環(huán)節(jié)，分析不符合資格人員違規(guī)納入的原因，重點揭示是否存在公職人員以權(quán)謀私、優(yōu)親厚友、玩忽職守、虛報冒領(lǐng)等違法違紀問題。

2.運用大數(shù)據(jù)識別被扶貧人員應(yīng)該納入實際未納入。審計組向民政部門獲取“五?！焙统鞘刑乩藛T數(shù)據(jù)，將建檔立卡貧困人口數(shù)據(jù)和“五?！薄⒊鞘刑乩藛T數(shù)據(jù)進行比對，分析出“五保”、城市特困人員數(shù)據(jù)未納入建檔立卡貧困人口名單。對篩選出未納入扶貧對象的“五?！薄⒊鞘刑乩藛T通過民政、扶貧辦取證核實，分析為何不納入，是否存在該納入不納入、公職人員玩忽職守等違法違紀問題。

3.運用大數(shù)據(jù)核實被扶貧人員應(yīng)該調(diào)整而未調(diào)整。建檔立卡貧困人員名單是動態(tài)變化的數(shù)據(jù)，貧困人口因脫貧而退出名單或因病、因?qū)W等原因而新進入名單。通過大數(shù)據(jù)挖掘和分析，對貧困人口“進入—退出”進行核實，通過審計貧困人口進入與退出的數(shù)量變化，核實進入與退出的合理性，分析扶貧開發(fā)工作“進入—退出”體系的工作機制，健全和完善工作流程。

4.運用大數(shù)據(jù)核實應(yīng)該享受而未享受扶貧政策或不該享受而享受扶貧政策。將建檔立卡貧困人員名單與教育資助學生名單、社保參保名單、農(nóng)商行小額貸款等名單，篩選出不在貧困人員名單中卻享受教育資助的人員和在貧困人員名單中的學齡人員未享受教育資助人員；篩選出在貧困名單中卻未參加個人醫(yī)療保險的人員；篩選出不在貧困名單卻享受農(nóng)商行扶貧小額貸款貼息的人員。將這些疑點數(shù)據(jù)交由扶貧辦及相關(guān)部門進一步核實，找出原因，如果是系統(tǒng)原因，則進一步加強系統(tǒng)建設(shè)；如果是人為原因，則要追究相關(guān)責任人責任。

（二）利用穿行測試核查扶貧項目合法、真實、有效

穿行測試是指追蹤交易或項目，審計人員選取一筆或者幾筆了解其如何生成、記錄、處理和報告，采用詢問、觀察、檢查、實地查看等程序，把重要的環(huán)節(jié)重新執(zhí)行一遍，識別出其中的風險和內(nèi)部控制的缺陷。

目前對于扶貧政策落實情況的審計工作主要停留于事后審計，審計人員主要關(guān)注扶貧資金使用的結(jié)果，缺乏從項目審批、扶貧對象認定開始的風險識別和防范。運用穿行測試可以發(fā)現(xiàn)扶貧各環(huán)節(jié)的風險點，特別是制度設(shè)計層面和部門執(zhí)行層面的缺陷。

選取部分扶貧項目利用穿行測試找出控制缺陷。首先，檢查項目的計劃申報、立項、審批程序，有無擅自改變項目計劃，不按上級審批的要求執(zhí)行，檢查申報資料的真實性和完整性，對調(diào)整計劃的項目，要查明調(diào)整原因，審查其是否合法合規(guī)，防止項目審批的隨意性，堵塞人情腐敗漏洞。其次，檢查資金的撥付管理制度是否健全，制度執(zhí)行是否到位，檢查有無支付程序不合規(guī)、審核不嚴格，導(dǎo)致資金流失等問題。再次，檢查項目是否按計劃實施，建設(shè)程序是否合規(guī)；是否存在因管理不到位，造成嚴重超概算、進度遲緩、高估冒算、損失浪費、質(zhì)量不達標等問題；是否存在應(yīng)招標未招標、圍標串標、以權(quán)謀私等重大違法違紀問題。最后，檢查完工項目運營效果情況，揭示因項目規(guī)劃脫離當?shù)貙嶋H情況和市場需求，決策不科學，或管理不善、后續(xù)管護缺失等原因造成運營效益差，無法實現(xiàn)預(yù)期幫扶目標，甚至造成重大損失浪費的問題。

對于利用穿行測試方法查出來的項目管理中的內(nèi)控風險，由點及面，可以對項目流程更加了解，確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準確性，評估相關(guān)制度設(shè)計的有效性，確認相關(guān)制度是否得到有效執(zhí)行，識別扶貧項目中可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)。

（三）利用高科技識別扶貧項目中的舞弊行為

在扶貧審計工作中，審計人員如果能熟悉并掌握現(xiàn)代科技的發(fā)展，并加以創(chuàng)新和運用，可有效提高工作效率，同時又保證了審計質(zhì)量，起到事半功倍的效果。運用Google Earth便是其中之一。

1.運用Google Earth有效測算實際造林面積及種植苗木數(shù)量情況。審計人員深入項目區(qū)現(xiàn)場，準確掌握各地塊的地形地貌和重要標示物，同時對各地塊苗林的行距、間距進行測量，計算出每株苗木的占地面積。利用Google Earth軟件中的“面積計量”功能，計算出項目區(qū)面積，將此面積數(shù)除以每株苗木的占地面積，概算出實際種植數(shù)量。將概算數(shù)量與項目預(yù)算書、財務(wù)結(jié)算原始憑證進行比對、分析，審查是否有多報植株、套取資金等問題。

2.運用不同時期的衛(wèi)星圖片判斷廠房的建設(shè)時期。通過GoogleEarth先找到指定廠房建設(shè)區(qū)域，查看到最近拍攝的衛(wèi)星圖片。在軟件中選擇“視圖——歷史圖像”，將拍攝時間返回到最早或項目實施前的拍攝時間。對比不同時期的照片，以確定廠房實際建設(shè)期間。從而確定是否利用同一廠房擠占挪用和騙取扶貧資金。

3.與無人機航拍等結(jié)合核查出工程量的舞弊行為。扶貧項目中的工程量審計，傳統(tǒng)的方法需要翻看繁雜的賬冊、大量的實地踏勘工作。而引入無人機航拍及及Agisoft Photoscan航片處理軟件、BigeMAP地圖、AutoCAD與GoogleEarth嵌套等高新技術(shù)及軟件，讓現(xiàn)場審計可以跳出利用鋼卷尺、水準儀等傳統(tǒng)工具，通過航拍及定時衛(wèi)星圖片精準、直觀的對涉審項目進行定性及定量的分析，使審計工作也可以享受到高科技給社會發(fā)展帶來的“紅利”，精準、便捷的核查出工程中的舞弊行為。

三、結(jié)束語

精準扶貧、精準脫貧關(guān)鍵還在于落實。要使精準扶貧的政策措施落到實處，讓貧困群眾得到實惠，開展精準扶貧政策措施落實跟蹤審計很有必要。精準扶貧審計是關(guān)系民生的重大政府審計項目，高效完成審計工作將可以促進扶貧資金的高效利用，也可以幫助貧困人口脫貧致富和貧困地區(qū)健康、教育事業(yè)的發(fā)展。當前扶貧審計得到了各級政府部門及相關(guān)機構(gòu)的重視，在數(shù)據(jù)獲取，信息核對，現(xiàn)場核查，審計評估等各環(huán)節(jié)都能得到有效配合。在良好的審計環(huán)境下，各審計機關(guān)和審計人員應(yīng)重視扶貧審計新審計方法的摸索和研究，加強學習、交流，提高審計效果。

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