王春平

摘 要 本文首先對事業(yè)單位財政資金內部控制進行了概述，并對其意義和現(xiàn)階段存在的主要問題進行了探討，最后結合自己的思考給出了相對應的解決辦法，希望以此來幫助事業(yè)單位提升財政資金內部控制的效率、質量和水平，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎。

關鍵詞 事業(yè)單位 財政資金 內部控制 意義 問題 對策

一、事業(yè)單位財政資金內部控制的意義

（一）有利于增強對風險的抵抗能力

隨著我國經(jīng)濟步入發(fā)展的新常態(tài)，事業(yè)單位面臨著更嚴峻的挑戰(zhàn)，在競爭日益激烈的環(huán)境中，需要對發(fā)展過程中存在的風險予以足夠的重視。因此加強財政資金內部控制，對風險形成有效的識別、預警、分析和評估機制，有利于事業(yè)單位對內部經(jīng)營風險進行防范，對外部系統(tǒng)性金融風險進行抵御，從而增強對風險的抵抗能力。

（二）有利于查錯糾弊

目前在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，所面臨的外部檢查和監(jiān)督愈加嚴格，并且檢查的范圍和力度不斷增加，因此事業(yè)單位強化內部控制，有利于對自身可能存在的徇私舞弊、違法違規(guī)、濫用職權等現(xiàn)象進行及時的發(fā)現(xiàn)和制止，從而增強事業(yè)單位查錯糾弊的能力，以更好地滿足內外部監(jiān)督檢查工作的需要。

二、事業(yè)單位財政資金內部控制的現(xiàn)存問題

（一）內部控制認識較為薄弱

目前我國部分事業(yè)單位缺乏對財政資金內部控制正確、全面和深入的認識，在他們看來內部控制就是簡單的制定相關規(guī)章制度，也正是由于這種認識上的缺陷導致事業(yè)單位在執(zhí)行內部控制過程中的效率比較低下，內控工作人員缺乏積極性和主動性，對相關規(guī)章制度的執(zhí)行情況缺乏有效、及時的反饋和監(jiān)督。此外，一些事業(yè)單位沒有將財政資金內部控制與績效考核進行有效對接，導致單位內部缺乏內控氛圍，從而影響了內部控制理念的普及，增加了財政資金內部控制執(zhí)行過程中的難度。

（二）財政資金內部控制管理機制不健全

一些事業(yè)單位對財政資金內部控制的理解比較片面，加之缺乏健全、完善的內部控制管理機制，致使相關的內控制度呈現(xiàn)著“碎片化”狀態(tài)，比較分散和混亂，內控流程無序。此外，還有一些事業(yè)單位在開展財政資金內部控制工作的過程中，缺乏整體的戰(zhàn)略眼光，局限于某一業(yè)務或管理環(huán)節(jié)，難以有效突破傳統(tǒng)管理框架的束縛，財政資金內部控制機制的不健全也就缺乏工作引導資料，內部控制人員在落實具體工作時就缺乏依據(jù)，喪失了內部控制的主動性及及時性。

（三）內部控制監(jiān)督薄弱

一些事業(yè)單位在發(fā)展過程中沒有對各級的管理者進行有效的監(jiān)督和制約，為自身的發(fā)展帶來了很大的隱患。此外，事業(yè)單位內部缺乏相關專業(yè)的內部審計人員，造成內部控制的執(zhí)行力度較低?，F(xiàn)階段，一些事業(yè)單位缺乏專業(yè)的內部審計人員，更甚存在不設內部審計機構的現(xiàn)象;而一些設了內部審計機構的事業(yè)單位即使配備了相應的審計人員，但是因為內部審計機制缺乏科學性、合理性，而使得審計機制的真實作用并沒有被充分發(fā)揮出來。

（四）內部控制與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)缺乏有效結合

現(xiàn)階段，隨著信息技術的不斷發(fā)展，出現(xiàn)了大數(shù)據(jù)、云計算等一系列新興的信息化技術，但是不少事業(yè)單位在開展財政資金內部控制過程中對大數(shù)據(jù)系統(tǒng)缺乏有效的結合，導致內控工作效率難以提升。主要表現(xiàn)在由于事業(yè)單位的內部控制對于風險缺乏必要的識別和可量化的評估手段，導致在開展內部控制過程中，缺乏對大數(shù)據(jù)技術的充分利用，難以將其融入各系統(tǒng)，難以對數(shù)據(jù)信息加以有效的獲取、整理、分析和建模，自然無法有效提升風險的識別和防范，難以通過系統(tǒng)化的手段來對風險進行識別和控制，導致內控效率難以實現(xiàn)有效提升。

三、事業(yè)單位財政資金內部控制的優(yōu)化建議

（一）不斷強化內控意識，形成良好的內控氛圍

在新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，需要事業(yè)單位領導和管理者對財政資金內部控制予以足夠的重視，積極采取有效措施，增強內部全體人員的內部控制意識，積極動員全員參與內部控制，從而形成良好的內控氛圍，在此基礎上實現(xiàn)內部控制和本單位戰(zhàn)略目標與文化的有效結合。

（二）積極建立健全內控制度

健全的內控制度可以有效提高事業(yè)單位的管理水平，因此事業(yè)單位要重視內控制度的建設，不斷學習建立健全內控制度的相關理論知識，以滿足自身內控制度建設的需求，不斷提高內控制度的執(zhí)行力度。此外，事業(yè)單位在發(fā)展過程中要定期開展自我評價的工作，對內控系統(tǒng)進行不斷的完善，內部會計控制制度要提高對一些重點環(huán)節(jié)和重要崗位的控制力度，并建立多元化的監(jiān)督機制，以有效提高內部控制制度的執(zhí)行力度。

（三）加強內部監(jiān)督

對內部員工的權責進行明確的劃分，事業(yè)單位在發(fā)展過程中要合理規(guī)劃、設置內部員工的職責，要嚴格遵守不相容職務分離的原則。提高內部審計的監(jiān)督力度，事業(yè)單位的內部審計工作既包括會計的賬簿、稽查，以及對內部控制制度的評價等，并對單位內部最高管理層做出相應的報告，以促進內控制度的完善和健全。此外，要保證內部審計機構的獨立性和權威性，審計人員與財務人員之間要有明確的區(qū)分和劃分，這樣才能發(fā)揮審計工作的真正作用。

（四）實現(xiàn)與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的有效結合

大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和信息技術為事業(yè)單位財政資金內部控制工作的開展提供了有效的方法與手段，因此需要結合大數(shù)據(jù)系統(tǒng)構建內控風險防控體系，在對流程進行優(yōu)化的基礎上充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的核心驅動力，以智能IT系統(tǒng)作為載體，構建并完善內部控制風險防范體系，實現(xiàn)對風險數(shù)據(jù)的準確獲取，制定可量化的風險評估標準，充分發(fā)揮風險分析模型的作用，減少人為控制因素，以此來切實增強大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對內部控制和風險防范的實際作用，為事業(yè)單位財政資金的高效運用打下堅實基礎。

（作者單位為大同市廣靈縣河道管理站）

參考文獻

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