張云才

摘 要 2019年7月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，彰顯了新時代內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重要性和必要性，對內(nèi)部經(jīng)濟責任審計也提出了更高的要求。新規(guī)定中，經(jīng)濟責任是指領(lǐng)導干部在任職期間，對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署，推動經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟風險等有關(guān)經(jīng)濟活動應當履行的職責。從新規(guī)定的定義中可看出強化經(jīng)濟責任審計，對維護企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展有著重要意義。

關(guān)鍵詞 獨立專職 全覆蓋 任中審計 整改問責

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計常存在的問題

（一）缺少獨立、專職的內(nèi)部審計機構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，非在所屬單位黨組織、董事會（或主要負責人）的直接領(lǐng)導下開展工作;審計機構(gòu)業(yè)務(wù)不專職，除了從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外，還參與公司的一些其他業(yè)務(wù)活動，比如有的企業(yè)有財務(wù)部兼著審計部， 有的企業(yè)審計部參與招投標業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等。

（二）先離后審，增加了審計難度

先離后審、先任后審的現(xiàn)象普遍存在，干部被提拔任命后才進行審計，一定程度上增加了審計的工作難度。

（三）大數(shù)據(jù)新技術(shù)運用低，審計資源統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不足

多數(shù)企業(yè)的審計大都依托于賬套，審計人員多憑經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)問題，大數(shù)據(jù)等新技術(shù)應用不足，審計手段無法滿足經(jīng)濟責任審計工作的發(fā)展趨勢;經(jīng)濟責任審計沒有推進與其他審計的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，審計工作信息和結(jié)果共享機制不健全，審計監(jiān)督的整體效能待提高。

（四）審計成果運用不足，問題整改不徹底

經(jīng)濟責任審計報告，在工作中并沒有作為領(lǐng)導干部考核任免的依據(jù);審計發(fā)現(xiàn)的問題引不起足夠重視，整改不徹底不到位，以至于風險依然存在。

二、強化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計策略

（一）強化組織領(lǐng)導，設(shè)立獨立專職審計機構(gòu)

企業(yè)黨組織要加強對經(jīng)濟責任審計工作的領(lǐng)導，保證經(jīng)濟責任審計能夠依法、獨立、公正的開展。審計機構(gòu)的設(shè)置需要專職，不參與審計業(yè)務(wù)之外的其他業(yè)務(wù)的執(zhí)行;審計機構(gòu)應具備獨立性，直接對單位黨組織或董事會等機構(gòu)負責。

（二）建立健全經(jīng)濟責任審計制度

結(jié)合新形勢下的經(jīng)濟責任新規(guī)定，建立健全及時修訂企業(yè)經(jīng)濟責任制度。有計劃地進行經(jīng)濟責任審計，根據(jù)干部管理監(jiān)督需要和審計資源等實際情況，對審計對象實行分類管理，科學制定經(jīng)濟責任審計中長期規(guī)劃和年度審計項目計劃，推進領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況審計全覆蓋;強化對領(lǐng)導干部的任職期間審計，由離任后審計轉(zhuǎn)化為以任職期間審計為主。

（三）科學配置審計資源，創(chuàng)新審計技術(shù)應用

由于審計監(jiān)督的綜合性，審計機構(gòu)需要整合財務(wù)、法律、工程等不同專業(yè)的人才，提高整體審計專業(yè)化水平。工作量大、復雜的經(jīng)濟責任審計業(yè)務(wù)，一定程度可聘請社會中介專業(yè)力量進行審計，審計部門對審計報告的重點問題進行延伸審計。

新形勢下的經(jīng)濟責任審計，可從被審計單位的內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)入手，充分運用大數(shù)據(jù)對比分析，推動大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的應用，綜合運用審計抽樣，抓住重點及關(guān)鍵點;同時建立健全審計工作信息和結(jié)果共享機制，提高審計監(jiān)督整體效能。

（四）強化審計成果運用，加強審計整改監(jiān)督

組織人事部門對于領(lǐng)導干部的考察中，要把經(jīng)濟責任審計成果作為重要參考依據(jù)，避免或減少用人上的失察失誤;經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告以及審計整改報告歸入被審計領(lǐng)導干部的本人檔案中，以引起其足夠的重視。

建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改庫，整改情況納入被審計單位的績效考核中，嚴肅整改問責機制。審計部門在審計結(jié)束后，可將審計發(fā)現(xiàn)問題匯總到表單中，下發(fā)到被審計單位，被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題對照表單進行整改，業(yè)務(wù)管理部門根據(jù)整改情況進行驗收，最終由審計部門進行驗收復核，對于整改到位的進行銷號管理，未按時按要求整改的，進行通報問責，同時作為被審計單位績效考核獎懲依據(jù)。

三、結(jié)語

經(jīng)濟責任審計越來越受到國家的重視，這對于審計機構(gòu)來說既是機會，又是挑戰(zhàn)。經(jīng)濟責任審計新規(guī)的發(fā)布，也更加體現(xiàn)了內(nèi)部審計機構(gòu)對于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護航的重要性。新時代下，企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，貫徹新的發(fā)展理念，聚焦經(jīng)濟責任審計，充分發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在推進全面從嚴治黨、依法治企中的重要作用，促進企業(yè)的規(guī)范化運行及高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位為山東高速建設(shè)管理集團有限公司）

參考文獻

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