陶莉

摘要：審計(jì)全覆蓋是經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)和新常態(tài)下完善國(guó)家治理的現(xiàn)實(shí)需求，也是促進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)需要。實(shí)現(xiàn)什么樣的全覆蓋，如何實(shí)現(xiàn)全覆蓋，決定著國(guó)家審計(jì)未來(lái)的發(fā)展方向和績(jī)效水平。本文從三個(gè)方面重點(diǎn)論述了實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的方式路徑選擇。

關(guān)鍵詞：審計(jì)監(jiān)督；全覆蓋；審計(jì)方式方法

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）012-000-01

2015年12月中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》，以及配套的《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《框架意見(jiàn)》及配套文件），按照黨的十八屆三中、四中全會(huì)關(guān)于進(jìn)一步深化改革和全面推進(jìn)依法治國(guó)的要求，對(duì)于完善審計(jì)制度、保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)作出了部署和安排。文件強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督的特征和能力，明確要求實(shí)施審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。提出要擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，也就是說(shuō)要在一定周期和范圍內(nèi)依法對(duì)屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的所有公共財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的部門(mén)和單位，以及黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況實(shí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，同時(shí)對(duì)問(wèn)題多、反映較大的單位和領(lǐng)導(dǎo)干部加大審計(jì)頻次。如何做好經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的審計(jì)工作？如何實(shí)行有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋？

一、統(tǒng)籌審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面的廣度

圍繞黨中央、國(guó)務(wù)院及本地區(qū)黨委、政府的中心工作，合理安排年度審計(jì)計(jì)劃，分門(mén)別類(lèi)確定審計(jì)頻次和審計(jì)重點(diǎn)，構(gòu)建編制中期和長(zhǎng)期審計(jì)項(xiàng)目年度計(jì)劃。既要充分突出年度審計(jì)重點(diǎn)，又要重點(diǎn)保證在一定周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

一是加快推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下的新要求，圍繞深化財(cái)政改革，按照全口徑原則，拓展財(cái)政審計(jì)監(jiān)督范圍，加大實(shí)現(xiàn)主要預(yù)算部門(mén)單位每年必審，其余部門(mén)單位輪審。同時(shí)，密切關(guān)注財(cái)政資金存量使用績(jī)效，推動(dòng)財(cái)政資金合理配置，進(jìn)一步提高同級(jí)審的宏觀(guān)性、整體性、建設(shè)性和時(shí)效性，充分實(shí)現(xiàn)對(duì)本級(jí)公共財(cái)政預(yù)算、社會(huì)保障資金預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的審計(jì)全覆蓋，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的作用。

二是加快推進(jìn)政府投資審計(jì)全覆蓋。將全部重大政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，按照納入審計(jì)監(jiān)督的要求和原則，加大對(duì)重大政府投資的審計(jì)力度。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目招投標(biāo)、基建財(cái)務(wù)、建設(shè)程序、土地征用、工程結(jié)算、工程質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)等方面存在的突出問(wèn)題。同時(shí)，審計(jì)人員需要關(guān)注政府投資是否合理，經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益是否達(dá)到預(yù)期。

三是加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。堅(jiān)持任中審計(jì)和離任審計(jì)結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督方式，加大實(shí)施以分類(lèi)、輪審、同步為主要形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，要善于從管好公共資金、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源三本“大賬”中實(shí)現(xiàn)新的突破。重點(diǎn)關(guān)注政策落實(shí)、公共權(quán)力的運(yùn)行情況、公共投資經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益、社會(huì)建設(shè)和生態(tài)文明建設(shè)等方面的情況。積極探索領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的途徑和方法，進(jìn)一步推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履職、依法行政。

四是加快推進(jìn)重大政策跟蹤審計(jì)全覆蓋。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)宏觀(guān)調(diào)控政策執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)全覆蓋，認(rèn)真實(shí)施好穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)政策措施落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)。著力關(guān)注簡(jiǎn)政放權(quán)、重大政策落實(shí)、重點(diǎn)項(xiàng)目推進(jìn)、重點(diǎn)資金保障和管理使用的跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步確保對(duì)涉及群眾切身利益的各項(xiàng)惠民政策落在實(shí)處，重點(diǎn)對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，如：城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性安居工程等。

五是加快推進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)全覆蓋。在開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)工作的時(shí)候，要將提高人民群眾的生活水平作為著力點(diǎn)，強(qiáng)化社會(huì)保障、教育、扶貧等民生專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督工作。扎實(shí)開(kāi)展資源環(huán)境、節(jié)能減排等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，逐步建立起與法規(guī)制度相配套、工作機(jī)制不斷健全，審計(jì)評(píng)價(jià)逐步完善的環(huán)境資源審計(jì)大格局，不斷促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。

二、創(chuàng)新審計(jì)方式方法，加大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面深度

審計(jì)全覆蓋是審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)深度的全覆蓋，如果片面強(qiáng)調(diào)審計(jì)全覆蓋的數(shù)量，就會(huì)失去對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)監(jiān)督的意義。在全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)力量相對(duì)有限的條件下，審計(jì)機(jī)關(guān)必須創(chuàng)新審計(jì)方式，才能提高審計(jì)監(jiān)督覆蓋面的深度。一是拓展審計(jì)外包模式。在構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督、核查制度及配套審計(jì)工作機(jī)制的基礎(chǔ)上，將審計(jì)業(yè)務(wù)外包給社會(huì)審計(jì)單位，同時(shí)可以利用社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)工作的成果，節(jié)省審計(jì)資源，最大限度發(fā)揮人力資源的力量，擴(kuò)展審計(jì)監(jiān)督工作的范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督工作的全覆蓋。二是整合審計(jì)資源。在審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求下，審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)資源有限的矛盾顯得尤為突出，尤其是一些重大項(xiàng)目涉及被審計(jì)單位數(shù)量多，審計(jì)覆蓋面廣，審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，急切需要從橫向和縱向兩個(gè)方面整合審計(jì)資源，形成審計(jì)工作整體合力，進(jìn)一步提高審計(jì)效率。三是構(gòu)建審計(jì)機(jī)關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。按照數(shù)字化審計(jì)方式，建立大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)平臺(tái)。四是通過(guò)利用計(jì)算機(jī)服務(wù)器開(kāi)放數(shù)據(jù)端口，加快實(shí)現(xiàn)上下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)共享。逐步構(gòu)建被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)，將全部審計(jì)對(duì)象納入審計(jì)監(jiān)管范圍。對(duì)不同級(jí)次的審計(jì)對(duì)象，進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，設(shè)定不同的管理層級(jí)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理的系統(tǒng)化。

三、增強(qiáng)審計(jì)力量，提升審計(jì)人員能力

審計(jì)領(lǐng)域范圍廣，涉及各行各業(yè)，需要實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，又具有較高政策理論水平的復(fù)合型人才，需要既懂具體審計(jì)業(yè)務(wù)，又有宏觀(guān)分析能力的復(fù)合型人才。審計(jì)機(jī)關(guān)的人力資源相對(duì)有限。因此，為確保審計(jì)質(zhì)量，科學(xué)統(tǒng)籌謀劃審計(jì)力量勢(shì)在必行。首先，從利用本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的資源，向整合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、資源轉(zhuǎn)變，加大社會(huì)中介服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)“一盤(pán)棋”。其次，加強(qiáng)不同專(zhuān)業(yè)間的融合，注重審計(jì)組人員能力和結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，著力打造具備核查問(wèn)題、分析問(wèn)題、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、審計(jì)管理等多方面能力的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。最后，直接增強(qiáng)審計(jì)力量，面對(duì)審計(jì)人手不足的情況，可以適當(dāng)增加編制，中辦國(guó)辦關(guān)于《完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架》指出，建立審計(jì)人員分類(lèi)別的管理制度，審計(jì)專(zhuān)業(yè)類(lèi)人員和綜合管理類(lèi)人員職務(wù)序列，確保審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)化水平，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化，加大審計(jì)力量，能夠使審計(jì)全覆蓋有了堅(jiān)實(shí)的人力資源保障。