(國網(wǎng)安徽省電力有限公司霍山縣供電公司 安徽 六安 237200)

一、多維體系下業(yè)財(cái)協(xié)同精細(xì)管控成本費(fèi)用目標(biāo)

多維體系下業(yè)財(cái)協(xié)同精細(xì)管控成本費(fèi)用，以多維體系實(shí)施為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)工作深入融合到業(yè)務(wù)當(dāng)中，充分反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用的多個(gè)維度信息，遵從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)協(xié)同聯(lián)動的原則，對成本費(fèi)用進(jìn)行深入挖掘與分析，結(jié)合公司當(dāng)前的系統(tǒng)建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、成本特點(diǎn)等具體要素，改變傳統(tǒng)的成本費(fèi)用管理模式，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的精細(xì)管控。

二、多維體系下業(yè)財(cái)協(xié)同精細(xì)管控成本費(fèi)用內(nèi)容

(一)總體內(nèi)容

全面梳理規(guī)范類維度信息鏈路、完善業(yè)財(cái)信息載體(表單與主數(shù)據(jù))標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算信息的全口徑反映。明確會計(jì)科目與管理維度的匹配關(guān)系和初始化設(shè)置，通過各類業(yè)務(wù)場景的會計(jì)核算和管理維度反映規(guī)范，構(gòu)建以會計(jì)科目和管理維度為核心的多維精益核算體系。

轉(zhuǎn)變現(xiàn)有完全成本法的核算方式，通過細(xì)化各類成本費(fèi)用的管理規(guī)范與入賬標(biāo)準(zhǔn)，明確生產(chǎn)成本與管理費(fèi)用的確認(rèn)規(guī)則。按照合理的分?jǐn)傄?guī)則，將無法直接歸集到電壓等級的成本開支分?jǐn)偟礁麟妷旱燃?。同時(shí)，在管理報(bào)表口徑下，根據(jù)科學(xué)的分拆動因和規(guī)則，將無法直接歸集到成本對象的成本開支進(jìn)行明細(xì)分拆，滿足成本監(jiān)審潛在需求和內(nèi)部精益化管理需求。

業(yè)務(wù)部門填制分?jǐn)倓右蚯鍐挝坏戎螛I(yè)務(wù)單據(jù)，根據(jù)支撐業(yè)務(wù)單據(jù)開展輸配電成本分?jǐn)傆?jì)算，進(jìn)行成本核算歸集分?jǐn)?，編制分電壓等級輸配電成本?xiàng)目明細(xì)表，最后期末輸配電成本結(jié)轉(zhuǎn)。

(二)成本費(fèi)用核算歸集與分?jǐn)?/h3>

1.管理維度。以適應(yīng)外部監(jiān)管和內(nèi)部精益管理為核心，從業(yè)務(wù)信息需求出發(fā)，建設(shè)一套與會計(jì)科目配套使用的管理維度體系。維度設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)管理規(guī)則相銜接，且各維度后續(xù)可根據(jù)管理水平的提升持續(xù)拓展。

2.分?jǐn)傄?guī)則。根據(jù)費(fèi)用拆分方案，其中職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)計(jì)提時(shí)自動拆分，折舊費(fèi)分?jǐn)傋詣硬鸱?，其余根?jù)費(fèi)用性質(zhì)不同，采用拆分規(guī)則包括員工人數(shù)、資產(chǎn)原值、使用面積三種拆分動因，在入賬時(shí)根據(jù)三種拆分歸集動因分別設(shè)置的費(fèi)用拆分表進(jìn)行拆分入賬，并按成本歸集鏈路自動記錄到受益成本對象。

根據(jù)成本費(fèi)用類別選擇制證業(yè)務(wù)類型，可拆分科目可選擇拆分記賬方式進(jìn)行自動拆分，也可選擇直接記賬方式記入單一受益部門；所有不拆分費(fèi)用，在記賬時(shí)只能選擇直接記賬，不能選擇拆分記賬。

3.成本費(fèi)用歸集方法。為適應(yīng)財(cái)政部對電網(wǎng)企業(yè)管理費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)記錄和披露的要求，需要改變現(xiàn)行輸配電成本“完全成本法”核算方式，區(qū)分生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用分別歸集與反映。

圖1 成本費(fèi)用歸集背景

通過三種歸集方式：一是直接歸集，可按成本歸集鏈路自動記錄到正確的會計(jì)科目與明確的受益成本對象；二是拆分后直接歸集，歸口管理的費(fèi)用通過業(yè)務(wù)部門提供合理的拆分依據(jù)，在入賬時(shí)拆分入賬，按成本歸集鏈路自動記錄到正確的會計(jì)科目與明確的受益成本對象；三是分?jǐn)倸w集，由于成本費(fèi)用的屬性，不能直接歸集到明確受益成本對象的費(fèi)用，按照合理的分?jǐn)傄?guī)則分配至相應(yīng)受益成本對象。

月末，依據(jù)《分電壓等級輸配電成本歸集與分?jǐn)傆?jì)算單》通過編制結(jié)轉(zhuǎn)憑證的方式，將輸配電成本要素科目結(jié)轉(zhuǎn)至輸配電成本項(xiàng)目，然后由輸配電成本項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。

(三)編制分電壓等級輸配電成本項(xiàng)目明細(xì)表

成本歸集分?jǐn)倖螕?jù)《分電壓等級輸配電成本歸集與分?jǐn)傆?jì)算單》是以業(yè)務(wù)支撐單據(jù)為基礎(chǔ)，按4個(gè)成本項(xiàng)目(固定資產(chǎn)折舊、材料費(fèi)、人工費(fèi)、其他運(yùn)營費(fèi)用)分類匯總后每月生成的匯總單據(jù)，作為分電壓等級輸配電成本結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理的依據(jù)，是各類成本費(fèi)用要素按電壓等級分?jǐn)傆?jì)算后的結(jié)果反映。

(四)輸配電成本多維分析

管理口徑下的報(bào)表：分?jǐn)倢?shí)現(xiàn)輸配電成本按照業(yè)務(wù)活動、電壓等級、資產(chǎn)類型、用戶類別維度的多維反映，對無法直接歸集到成本對象的成本費(fèi)用按照合理的動因進(jìn)行分?jǐn)?，形成電網(wǎng)業(yè)務(wù)多維管理報(bào)表，支撐公司的分析、評價(jià)、考核和對標(biāo)需求，服務(wù)業(yè)務(wù)精益化管理。

三、多維體系下業(yè)財(cái)協(xié)同精細(xì)管控成本費(fèi)用實(shí)施效果

(一)業(yè)務(wù)管理更精益，業(yè)財(cái)協(xié)同更高效

輸配電服務(wù)成本業(yè)務(wù)活動大類逐級展開。員工開支逐級細(xì)化到每一個(gè)班組，實(shí)現(xiàn)每一個(gè)員工獲得的每一筆薪酬、操作的每一筆報(bào)銷自動歸集與反映。運(yùn)檢開支實(shí)現(xiàn)自動按檢修業(yè)務(wù)活動、資產(chǎn)類型和電壓等級細(xì)化對象進(jìn)行精益展現(xiàn)，大修項(xiàng)目執(zhí)行狀態(tài)全過程實(shí)時(shí)跟蹤。檢修開支可按業(yè)務(wù)活動逐級和資產(chǎn)類型打開，分析各類業(yè)務(wù)的料、工、費(fèi)構(gòu)成的合理性和各電壓等級開支水平。

實(shí)現(xiàn)薪酬發(fā)放、物業(yè)管理服務(wù)采購業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)流程由線下轉(zhuǎn)為線上管理，強(qiáng)化物料領(lǐng)用與工作任務(wù)、采購訂單與經(jīng)法合同在線自動強(qiáng)關(guān)聯(lián)，有效提升工作效率、強(qiáng)化價(jià)值出口管控、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)核心管理維度鏈路全面貫通，多維成本報(bào)表自動出具，完成執(zhí)行財(cái)政部成本核算制度法定任務(wù)，多維精益管理體系變革工作正在逐步向服務(wù)基層、服務(wù)業(yè)務(wù)、服務(wù)管理縱深推進(jìn)。

創(chuàng)新信息隔離設(shè)計(jì)。通過技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)業(yè)務(wù)活動、電壓等級、資產(chǎn)類型和用戶類別成本監(jiān)管核心維度與法定賬務(wù)體系適度隔離，有效控制了電網(wǎng)核心業(yè)務(wù)信息使用范圍；實(shí)現(xiàn)監(jiān)管與非監(jiān)管業(yè)務(wù)信息適度分離，信息多視角展示。

(二)有效提高經(jīng)濟(jì)效益，積極提升社會效益

企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，成本費(fèi)用是抵減利潤的主要因素，通過成本費(fèi)用多維精益反映，降低成本費(fèi)用，有效增加利潤空間。

多維體系下業(yè)財(cái)協(xié)同精細(xì)管控成本費(fèi)用，以多維體系實(shí)施為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)工作深入融合到業(yè)務(wù)當(dāng)中，充分反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用的多個(gè)維度信息，為適應(yīng)財(cái)政部對電網(wǎng)企業(yè)管理費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)記錄和披露的要求，改變現(xiàn)行輸配電成本“完全成本法”核算方式，區(qū)分生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用分別歸集與反映，順應(yīng)國家發(fā)改委輸配電成本監(jiān)審更加細(xì)致全面的監(jiān)管信息披露需要。

以臺區(qū)為載體，劃小營銷業(yè)務(wù)評價(jià)單元，實(shí)現(xiàn)專變到戶、公變到類(大工業(yè)、一般工商業(yè)、居民、農(nóng)業(yè)及其他)，對每一類客戶客戶生命全周期內(nèi)的全口徑成本分析，以客戶精益管理為重點(diǎn)，建立與設(shè)備等電網(wǎng)資源投入關(guān)聯(lián)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)每一類客戶成本費(fèi)用多維精益管控，有利公司的公共服務(wù)能力，確保電力企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展也具有重大意義。