王爭榮

摘要：在宏觀社會經(jīng)濟發(fā)展結構下，企業(yè)作為其中重要的參與主體，數(shù)量及規(guī)模實現(xiàn)了大幅增長，但其彼此間的競爭日趨愈烈。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要項目，其有效開展對提升企業(yè)競爭實力有著非凡意義，是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標的基礎和關鍵，相關方面的課題研究備受關注和熱議。本文基于對企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的解析概述，著重就其發(fā)展對策進行了探究。

關鍵詞：企業(yè)發(fā)展? 內(nèi)部控制? 問題? 對策

全球經(jīng)濟一體化格局下，加之我國市場經(jīng)濟體制改革，我國企業(yè)同時面臨著國內(nèi)外雙重競爭挑戰(zhàn)，其現(xiàn)階段的發(fā)展可謂舉步維艱。在這樣的環(huán)境生態(tài)下，如何有效應對國內(nèi)外競爭環(huán)境變化所帶來的風險，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必須要重視的問題。在此過程中，風險有效應對首先從企業(yè)內(nèi)部控制開始，其作為一項系統(tǒng)化踐行工程，對企業(yè)管理各環(huán)節(jié)設計提出了要求。整體上而言，目前企業(yè)內(nèi)部控制仍有不足，亟待進一步深化研究。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

整體上而言，內(nèi)部控制在我國企業(yè)發(fā)展中的導入歷史較短，在實際開展踐行中，雖積累了一定經(jīng)驗，并取得了非凡成就，但受多重因素影響，其中仍舊存在不少問題。具體而言，內(nèi)部控制本身作為一項戰(zhàn)略性、全局性和長期性的系統(tǒng)化開展工程，對企業(yè)發(fā)展意義重大，應當引起管理者高度重視。然而事實上，現(xiàn)階段很多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識較為淺顯，僅將之定位為某個具體部門的工作，如財務部門或?qū)徲嫴糠?，全員參與意識薄弱，加之各相關部門之間的溝通匱乏，導致該項工作實效性較低。另外，據(jù)有關訪查結果發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)尚未建成完善的內(nèi)部控制機制，配套管理制度落后，對各相關部門的權責定位模糊，無法形成有效的行為指導，加之監(jiān)管不力，導致形式化主義現(xiàn)象嚴重泛濫，在缺少了員工的支持下，內(nèi)部控制實效勢必不盡如意。同時，隨著市場經(jīng)濟體制改革，企業(yè)生存與發(fā)展環(huán)境越發(fā)復雜，并且行業(yè)間的競爭日趨激烈，風險影響因子逐步累積。在這樣的環(huán)境生態(tài)下，有效防范風險是企業(yè)內(nèi)部控制的重要項目，但部分企業(yè)及員工思想意識淡薄，整體能力建設不足，沒有充分運用現(xiàn)代科技予以輔助，最終成效性大打折扣。

二、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展對策

內(nèi)部控制作為企業(yè)重要的管理項目，為之穩(wěn)定發(fā)展提供了保障，有效開展是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標的關鍵，對各個環(huán)節(jié)的設計提出了要求?；谏鲜龇治?，結合實際情況，針對性地提出了以下幾種企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展對策，以供參考和借鑒。

（一）整治管理環(huán)境

良好的管理環(huán)境塑造，是企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的基本。在此過程中，管理者把控著企業(yè)發(fā)展宏觀方向，其認知水平直接關系到內(nèi)部控制工作成效，要廣開思路，深度解析內(nèi)部控制的核心含義，在空余時間不斷加強對學習，了解最前沿理論，充分發(fā)揮好帶頭作用，以引導形成良好的工作格局?；诖耍诂F(xiàn)代企業(yè)文化結構體系中植入內(nèi)部控制特征，如未雨綢繆、風險意識等，強調(diào)全員共同參與，形成員工正確的價值觀導向和企業(yè)榮譽觀，激勵他們恪盡職守，從根本上杜絕不良行為產(chǎn)生。同時，知識經(jīng)濟時代，人才是現(xiàn)代企業(yè)參與經(jīng)濟市場競爭的核心資本，亦是有效開展內(nèi)部控制的關鍵，其相關建設至關重要。為此，企業(yè)應當進一步建立健全內(nèi)部控制組織體系，對各關聯(lián)部門及其崗位職責進行重新認定，明確其所擔負的職責，制定相應的管理制度，有效規(guī)范員工操作行為，為內(nèi)部控制工作展開提供導向支持。除此之外，通過嚴格招聘、培訓進修等方式，匯聚優(yōu)秀人才隊伍，并組織開展多樣化的教育活動，及時更新從業(yè)者的思想理念，強化內(nèi)部控制意識，深度解析該項工作內(nèi)涵，共享有效實踐工作經(jīng)驗，豐富他們的知識結構，提高其綜合素質(zhì)管理水平，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標提供智力支持。

（二）強化監(jiān)管力度

早在古代人們就已然探知到了監(jiān)察的重要性，并設立了專門的機構。事實證明，任何脫離了實踐的管理制度，都只能淪為一紙空文，這也是造成企業(yè)內(nèi)部控制形式化的關鍵影響因子，強有力的監(jiān)管對提升內(nèi)部控制能效至關重要?？陀^維度上講，企業(yè)完善的監(jiān)管機制應充分形成內(nèi)部控制閉環(huán)，針對流程標準及崗位職責，設計與之相配套的執(zhí)行檢查辦法和運行效果評價模式，強調(diào)事前、事中以及事后的一體化聯(lián)結，最大限度地保障最終工作實效。具體而言，企業(yè)應當高度重視內(nèi)部審計工作開展，始終維持其獨立性，直屬于領導管轄，避免受其他職能部門的影響或制約，為企業(yè)系列管理活動開展及優(yōu)化提供支持。同時，基于此，明確內(nèi)部審計部門的權責，建立內(nèi)部控制標準執(zhí)行檢查體系，包括檢查責任、檢查流程、檢查方法等等，指導后續(xù)系列工作實踐。在此之余，引導內(nèi)部控制定期自我評價，建立科學的績效考核機制，實施審查該項工作開展情況，從設計到執(zhí)行進行全方位內(nèi)查，并將相關反饋結果與個人利益有機地關聯(lián)起來，激勵員工自我調(diào)整和完善。值的客觀指出的是，隨著企業(yè)發(fā)展環(huán)境變化，內(nèi)部控制應是一個動態(tài)調(diào)整的過程，及時發(fā)現(xiàn)其中存在問題，針對性地予以改進和完善，以保證其適應性，從而最大限度地釋放其工作效能。

（三）完善風險評估

風險評估是企業(yè)一道重要的“防火墻”，有助于其在發(fā)生問題前做好相應的防范工作，將損失降至最低，這也是內(nèi)部控制的核心所在。在實際踐行過程中，企業(yè)管理者應樹立高度的風險意識，組織專員對自身所面臨著的內(nèi)部風險和外部風險進行評估，理性判別其爆發(fā)的可能性及造成的后果，繼而進行排序，識別風險控制重難點，結合影響因素分析，制定科學的應對策略。在具體的踐行過程中，應基于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求導向，制定與之相關的風險目標，指導風險管理機制的建設。與此同時，企業(yè)應依托大數(shù)據(jù)分析技術，建立風險數(shù)據(jù)庫，對風險名稱、風險類型、風險比重、風險原因以及風險責任等進行描述，為管理決策提供信息支持。值得著重指出的是，隨著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展及經(jīng)濟市場發(fā)展，其所面臨的風險不斷變化，應結合實際情況，動態(tài)更新風險數(shù)據(jù)庫，保證關聯(lián)信息的準確性、客觀性以及全面性。之后，根據(jù)風險評估反饋結果，制定科學的風險防范機制，全面覆蓋業(yè)務及管理各個階段的標準化活動流程。在企業(yè)風險控制環(huán)節(jié)，可分為三種應對方式，包括風險規(guī)避、風險降低、風險轉(zhuǎn)移等，可根據(jù)自身實際情況及風險類型擇優(yōu)應用，最大限度地降低風險后果，從而保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

（四）導入先進科技

信息化時代，先進科技導入為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展營造了利好環(huán)境，并推動了深層次的管理變革，事實上也取得了顯著成效。隨著市場經(jīng)濟體制建設，加之國家系列政策支持，企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大，所涉及到的管理項目日漸增多，對內(nèi)部控制提出了更多、更高要求。人工智能時代，信息化技術在企業(yè)內(nèi)部控制中的應用導入，為上述問題解決提供了新的路徑，并不斷大幅提升了該項工作效率。為此，新時期，企業(yè)應當關注科技行業(yè)的最新發(fā)展，以作業(yè)管理為核心，建立一套完整的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，及時搜集、整理與企業(yè)發(fā)展相關的內(nèi)部控制信息，同步實現(xiàn)業(yè)務流程的信息化，并促進共享共建，為管理者決策提供依據(jù)，提高信息利用價值。同時，有效的企業(yè)內(nèi)部控制，應是一個多方聯(lián)動的過程，強調(diào)全員共同參與，其彼此間的有效溝通，是做好內(nèi)部控制工作的基礎。為此，基于互聯(lián)網(wǎng)絡，企業(yè)需建立相對開放、自由的互動平臺，加強各部門之間的溝通，廣開言路，激勵員工創(chuàng)新創(chuàng)造，并匯聚有效建議，為員工更加積極、主動、廣泛的參與企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境。同時，還可依托公眾服務平臺，定期更新與企業(yè)發(fā)展相關的內(nèi)容，樹立良好對外形象，提升員工集體榮譽感，繼而提高企業(yè)整體競爭實力。

總而言之，內(nèi)部控制優(yōu)化對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要的價值意義，其作為一項系統(tǒng)化踐工程，應注重對各個環(huán)節(jié)設計的創(chuàng)新改革，基于高度的思想認知，營設良好的環(huán)境氛圍，并制定科學、有效的管理制度，重點關注風險評估與應對，依托先進科技，提高工作實效性，同時建立全方位的監(jiān)管機制，確保各項工作有效落實。作者希望學術界大家持續(xù)關注此課題研究，結合實際情況，提出更多有效策略或建議。

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（作者單位：太原重工股份有限公司）