支寧可 趙男男

【摘要】? ? ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)是進(jìn)、銷、存、財(cái)務(wù)、決策分析為一體的綜合性的管理系統(tǒng)。ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)包括采購(gòu)管理、銷售管理、庫(kù)存管理、存貨核算四個(gè)管理模塊。采購(gòu)管理是供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)的初始環(huán)節(jié)，其主要功能是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)企業(yè)全過(guò)程的采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。暫估業(yè)務(wù)是企業(yè)日常采購(gòu)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要的采購(gòu)業(yè)務(wù)。文章針對(duì)具體的采購(gòu)暫估業(yè)務(wù)的三種不同的賬務(wù)處理方式，假設(shè)出所有可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行詳細(xì)的業(yè)務(wù)處理概述，在此基礎(chǔ)上，基于用友ERP-U8-V10.1的供應(yīng)鏈系統(tǒng)采購(gòu)暫估業(yè)務(wù)環(huán)境下，對(duì)其各種情況的操作流程也分別進(jìn)行具體分析。

【關(guān)鍵詞】? ? ERP;供應(yīng)鏈管理系統(tǒng);暫估業(yè)務(wù);操作流程

【中圖分類號(hào)】? ?F232? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? ?A? ?【文章編號(hào)】? ?1002-5812（2019）02-0106-02

一、暫估業(yè)務(wù)的概念

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，暫估業(yè)務(wù)是指企業(yè)購(gòu)買的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但在月末并未收到該業(yè)務(wù)相關(guān)發(fā)票的業(yè)務(wù)。月末企業(yè)在入賬時(shí)，為了正確核算該業(yè)務(wù)相關(guān)商品的成本，需要先對(duì)該業(yè)務(wù)商品的成本進(jìn)行暫估入賬、以后月份進(jìn)行回沖處理、待收到發(fā)票時(shí)再按照發(fā)票的金額進(jìn)行相應(yīng)回沖處理的業(yè)務(wù)。暫估業(yè)務(wù)的成本可以按照合同價(jià)、協(xié)議價(jià)、當(dāng)月同類商品的購(gòu)進(jìn)成本等方式進(jìn)行合理估計(jì)。

（一）暫估業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理

暫估業(yè)務(wù)的處理方式具體可以分為：月初回沖、單到回沖、單到補(bǔ)差三種處理方式。月初回沖是指暫估業(yè)務(wù)月末先將商品暫估入賬，下月初回沖形成紅字回充單，重回上月暫估的業(yè)務(wù)，下月再按發(fā)票金額記賬并按實(shí)際成本生成暫估的藍(lán)字回沖單。單到回沖是指暫估業(yè)務(wù)月末先將商品暫估入賬，下月或以后月份收到發(fā)票時(shí)先將原來(lái)的暫估入庫(kù)單全部回沖，再按發(fā)票金額入賬并按實(shí)際成本生成暫估的藍(lán)字回沖單。單到補(bǔ)差是指當(dāng)月末先將商品的成本暫估入賬，下月或以后月份結(jié)算時(shí)將暫估成本與實(shí)際成本之間的差異形成入庫(kù)調(diào)整單，將原來(lái)的暫估成本調(diào)整為實(shí)際成本。

（二）實(shí)例分析

例：2018年1月10日，M公司向N公司采購(gòu)了一批商品，該批商品驗(yàn)收合格并于當(dāng)月辦理入庫(kù)手續(xù)，M公司該批商品的暫估成本為A。情況一：次月收到發(fā)票。假設(shè)2月15日收到發(fā)票，發(fā)票載明該批商品的總價(jià)格為B，成本為C，增值稅稅率16%。收到發(fā)票后，財(cái)務(wù)部門以銀行存款支付全部款項(xiàng)。情況二：次月以后的某月收到發(fā)票。假設(shè)3月15日收到發(fā)票，發(fā)票載明該批商品的總價(jià)格為B，成本為C，增值稅稅率16%。收到發(fā)票后，財(cái)務(wù)部門以銀行存款支付全部款項(xiàng)。

1.月初回沖方式下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。

情況一：2月15日收到發(fā)票的業(yè)務(wù)處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。

借：庫(kù)存商品 A （藍(lán)字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款? A （藍(lán)字）

（2）2018年2月1日回沖暫估成本A。

借：庫(kù)存商品? ? ? ? ? ? ? ? ? A（紅字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 A（紅字）

（3）2018年2月15日收到發(fā)票（以發(fā)票金額入賬）

借：庫(kù)存商品 B（藍(lán)字）

? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

B×0.16（藍(lán)字）

貸：銀行存款 B×（1+0.16） （藍(lán)字）

（4）并按該商品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C

貸：庫(kù)存商品? ? ? C

情況二：3月15日收到發(fā)票的業(yè)務(wù)處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會(huì)計(jì)處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月1日回沖暫估成本A。會(huì)計(jì)處理同月初回沖方式下的情況一 （2）。

（3）2018年3月15日收到發(fā)票（以發(fā)票金額入賬）。會(huì)計(jì)處理同月初回沖方式下的情況一 （3）。

（4）并按該商品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

2.單到回沖方式下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。

情況一：2月15日收到發(fā)票的業(yè)務(wù)處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會(huì)計(jì)處理同月初回沖方式下的情況一（1）。

（2）2018年2月15日回沖暫估成本A。

借：庫(kù)存商品 A（紅字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 A（紅字）

（3）2018年2月15日收到發(fā)票時(shí)（以發(fā)票金額入賬）。會(huì)計(jì)處理同月初回沖方式下的情況一 （3）。

（4）并按該商品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。同月初回沖方式下的情況一 （4）。

情況二：3月15日收到發(fā)票的業(yè)務(wù)處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會(huì)計(jì)處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月該筆業(yè)務(wù)不做賬務(wù)處理。

（3）2018年3月15日收到發(fā)票時(shí)，首先要回沖暫估金額。

借：庫(kù)存商品 A（紅字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 A（紅字）

（4） 然后以發(fā)票金額入賬。

借：庫(kù)存商品 B（藍(lán)字）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

B×0.16（藍(lán)字）

貸：銀行存款 B×（1+0.16） （藍(lán)字）

（5）最后按該商品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

3.單到補(bǔ)差方式下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。

情況一：2月15日收到發(fā)票的業(yè)務(wù)處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會(huì)計(jì)處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月15日收到發(fā)票時(shí)。

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

若A-B>0（需沖銷差價(jià)）：

借：庫(kù)存商品? ? ? ? ? ? A-B（紅字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 A-B（紅字）

若A-B<0 （需補(bǔ)記差價(jià)）：

借：庫(kù)存商品? ? ? ? ? ? A-B（藍(lán)字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 A-B（藍(lán)字）

（3）并按該商品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

情況二：3月15日收到發(fā)票的業(yè)務(wù)處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會(huì)計(jì)處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月該筆業(yè)務(wù)不做賬務(wù)處理。

（3）2018年3月15日收到發(fā)票時(shí)。會(huì)計(jì)處理同單到補(bǔ)差方式下情況一 （1）。

（4）并按該商品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

4.ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)下暫估業(yè)務(wù)的具體操作（根據(jù)上述實(shí)際案例）。

（1）月初回沖方式下的操作流程。

情況一：2月15日收到發(fā)票時(shí)的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采購(gòu)管理系統(tǒng)—錄入采購(gòu)訂單并審核。采購(gòu)管理系統(tǒng)—錄入采購(gòu)到貨單并審核。庫(kù)存管理系統(tǒng)—錄入入庫(kù)單并審核（入庫(kù)單的單價(jià)按照暫估單價(jià)錄入）。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—暫估成本錄入。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—結(jié)算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—正常單據(jù)記賬。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—選擇暫估入庫(kù)單制單—生成藍(lán)字轉(zhuǎn)賬憑證（暫估成本）。

2018年2月1日進(jìn)行的操作流程：存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—結(jié)算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—財(cái)務(wù)核算—生成憑證—選擇紅字回沖單—生成紅字轉(zhuǎn)賬憑證。

2018年2月15日收到發(fā)票時(shí)的操作流程：采購(gòu)管理系統(tǒng)—錄入采購(gòu)專用發(fā)票—執(zhí)行現(xiàn)付命令—執(zhí)行結(jié)算命令。存貨核算系統(tǒng)—財(cái)務(wù)核算—生成憑證—選擇藍(lán)字回沖單報(bào)銷憑證—生成藍(lán)字轉(zhuǎn)賬憑證。應(yīng)付款管理系統(tǒng)—應(yīng)付單據(jù)處理—應(yīng)付單據(jù)審核（包含現(xiàn)結(jié)發(fā)票）—執(zhí)行審核命令。應(yīng)付款管理系統(tǒng)—制單處理（現(xiàn)結(jié)制單）—生成付款憑證。

情況二：3月15日收到發(fā)票時(shí)的操作流程

月初回沖方式下，若3月15日收到發(fā)票，其操作流程有：1月31日操作流程同上;2月1日的操作流程同上;3月15日的操作流程與情況一中2月15日收到發(fā)票的操作流程相同。

（2） 單到回沖方式下的業(yè)務(wù)處理。

情況一：2月15日收到發(fā)票時(shí)的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采購(gòu)管理系統(tǒng)—錄入采購(gòu)訂單并審核。采購(gòu)管理系統(tǒng)—錄入采購(gòu)到貨單并審核。庫(kù)存管理系統(tǒng)—錄入入庫(kù)單并審核（入庫(kù)單的單價(jià)按照暫估單價(jià)錄入）。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—暫估成本錄入。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—結(jié)算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—正常單據(jù)記賬。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—選擇暫估入庫(kù)單制單—生成藍(lán)字轉(zhuǎn)賬憑證（暫估成本）。

2018年2月15日收到發(fā)票時(shí)的操作流程：采購(gòu)管理系統(tǒng)—錄入采購(gòu)專用發(fā)票—執(zhí)行現(xiàn)付命令—執(zhí)行結(jié)算命令。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—結(jié)算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—財(cái)務(wù)核算—生成憑證—選擇紅字回沖單—生成紅字轉(zhuǎn)賬憑證。存貨核算系統(tǒng)—財(cái)務(wù)核算—生成憑證—選擇藍(lán)字回沖單報(bào)銷憑證—生成藍(lán)字轉(zhuǎn)賬憑證。應(yīng)付款管理系統(tǒng)—應(yīng)付單據(jù)處理—應(yīng)付單據(jù)審核（包含現(xiàn)結(jié)發(fā)票）—執(zhí)行審核命令。 應(yīng)付款管理系統(tǒng)—制單處理（現(xiàn)結(jié)制單）—生成付款憑證。

情況二：3月15日收到發(fā)票時(shí)的操作流程。

單到回沖方式下，若3月15日收到發(fā)票，其操作流程有：1月31日操作流程同上;2月該筆業(yè)務(wù)不需要做任何賬務(wù)處理;待3月15日收到發(fā)票時(shí)，先回沖該筆業(yè)務(wù)的暫估金額，其操作流程與情況一中2月1日的操作流程一致，記賬業(yè)務(wù)的操作流程與情況一中2月15日的操作流程相同。

（3） 單到補(bǔ)差方式下的操作流程。

情況一：2月15日收到發(fā)票時(shí)的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采購(gòu)管理系統(tǒng)—錄入采購(gòu)訂單并審核。采購(gòu)管理系統(tǒng)—錄入采購(gòu)到貨單并審核。庫(kù)存管理系統(tǒng)—錄入入庫(kù)單并審核（入庫(kù)單的單價(jià)按照暫估單價(jià)錄入）。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—暫估成本錄入。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—結(jié)算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—正常單據(jù)記賬。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—選擇暫估入庫(kù)單制單—生成藍(lán)字轉(zhuǎn)賬憑證（暫估成本）。

2018年2月15日收到發(fā)票時(shí)的操作流程：采購(gòu)管理系統(tǒng)—錄入采購(gòu)專用發(fā)票—執(zhí)行現(xiàn)付命令—執(zhí)行結(jié)算命令。存貨核算系統(tǒng)—財(cái)務(wù)核算—生成憑證—選擇藍(lán)字回沖單報(bào)銷憑證—生成藍(lán)字轉(zhuǎn)賬憑證。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務(wù)核算—結(jié)算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—日常業(yè)務(wù)—入庫(kù)調(diào)整單。

情況二：3月15日收到發(fā)票時(shí)的操作流程。

單到補(bǔ)差方式下，若3月15日收到發(fā)票，其操作流程有：1月31日操作流程與情況一操作流程一致;2月該筆業(yè)務(wù)不需要做任何賬務(wù)處理;3月15日收到發(fā)票時(shí)，其操作流程與情況一中2月15日的操作流程一致。

三、總結(jié)

采購(gòu)暫估業(yè)務(wù)是企業(yè)之間日常發(fā)生的重要業(yè)務(wù)之一，因此采購(gòu)暫估業(yè)務(wù)的操作處理流程不僅僅是財(cái)務(wù)人員的必修課，同時(shí)也是會(huì)計(jì)電算化教學(xué)中的重點(diǎn)與難點(diǎn)。本文基于用友ERP-U8-V10.1財(cái)務(wù)軟件，引入采購(gòu)暫估業(yè)務(wù)的具體業(yè)務(wù)，在供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)的采購(gòu)模塊分別從業(yè)務(wù)處理與操作流程兩個(gè)方面對(duì)公司發(fā)生的采購(gòu)暫估業(yè)務(wù)三種不同的處理方式進(jìn)行全面的解析。J

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