鄧君

【摘要】企業(yè)時(shí)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制受多方面的因素影響，存在一定的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性。在企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際過(guò)程中會(huì)面臨各種各樣的挑戰(zhàn)。為了能夠使得企業(yè)更從容地面對(duì)這些危機(jī)和困難，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，事實(shí)就是，完善管理制度使其科學(xué)合理，提升自身的管理操控能力，目的是為了能夠使企業(yè)增強(qiáng)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這樣一來(lái)不僅可以提升企業(yè)整體的運(yùn)行效率而且也可以高效地完成企業(yè)市場(chǎng)目標(biāo)的戰(zhàn)略部署。本文就對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)策略研究展開研究和討論。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)策略

前言：伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展，改革開放不斷深化給各個(gè)大中小微企業(yè)帶來(lái)了豐厚的利潤(rùn)同時(shí)，這些企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也很激烈，面l臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的重要組成系統(tǒng)之一，擔(dān)負(fù)著維護(hù)企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，財(cái)產(chǎn)安全，重要檔案文件等任務(wù)，在企業(yè)中占據(jù)重要的地位。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)缺乏理想的文化環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不夠合理。大多數(shù)股權(quán)掌握在少數(shù)人手里就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)股權(quán)過(guò)于集中。如果股權(quán)設(shè)置的不科學(xué)在企業(yè)面臨重大抉擇的時(shí)候，決定權(quán)都掌握在了固定的少數(shù)人那里，即便企業(yè)已經(jīng)成立董事會(huì)，很大情況下也是從擁有股權(quán)的家族成員里面抉擇。內(nèi)部控制制度在這樣的企業(yè)環(huán)境中只能形同虛設(shè)，為了滿足股權(quán)掌握者的利益，很大程度上內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的實(shí)施環(huán)境，從而失去了它的作用，甚至根本無(wú)法起作用。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境影響加之員工缺乏積極性，參與內(nèi)部控制的意識(shí)差，認(rèn)知程度不高從而使得內(nèi)部控制無(wú)法很好實(shí)施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

企業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)出生率和死亡率同時(shí)高是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)只能被動(dòng)的適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，而不能主動(dòng)預(yù)測(cè)防范。如果企業(yè)找不準(zhǔn)自身定位，企業(yè)的規(guī)模越大，風(fēng)險(xiǎn)也就越大，就不能很好地適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展需要，在很多情況下，只能依靠自己的經(jīng)驗(yàn)做判斷。企業(yè)面臨的問(wèn)題有很大的不確定性，依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)解決危機(jī)已經(jīng)不再適應(yīng)市場(chǎng)需要，做決策要考慮自身內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)所處的外部環(huán)境，選擇最優(yōu)方案。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施

（一）完善組織架構(gòu)

面對(duì)嚴(yán)峻的企業(yè)內(nèi)控管理形勢(shì)時(shí)，需要建立和完善內(nèi)部管理機(jī)制。不僅要從公司總體局勢(shì)考慮，還要在獨(dú)立層次中思考，把內(nèi)部控制分解成幾個(gè)層面一步一步來(lái)完善。內(nèi)部控制的順利開展需要設(shè)置合理科學(xué)的部門機(jī)構(gòu)，這也是保持溝通傳遞機(jī)制通暢，實(shí)施有效管理的前提條件。一個(gè)良好的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該滿足信息在不同部門、人員之間的縱橫傳達(dá)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的流動(dòng)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要明確劃分工作人員的業(yè)務(wù)處理權(quán)力和相應(yīng)責(zé)任，每一個(gè)業(yè)務(wù)流程都必須依靠明確的審核體系，禁止在某以個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)一個(gè)人身兼發(fā)起以及審核雙重責(zé)任的情況。要時(shí)刻做到?jīng)Q策透明、信息公開、相互監(jiān)督。對(duì)于完善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境來(lái)說(shuō)，作為管理者不僅要提高自身內(nèi)控管理意識(shí)，不能把內(nèi)控管理只做表面文章，而且還要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要作用，要注意內(nèi)部控制方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施，從每一個(gè)細(xì)小的環(huán)節(jié)來(lái)確保流程的完整性，將內(nèi)控制度建設(shè)真正得作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)抓。只有管理者提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，才能形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

在內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建里企業(yè)文化是非常重要的一部分。如果說(shuō)內(nèi)部控制目標(biāo)是內(nèi)部控制整體活動(dòng)的“明線”，企業(yè)文化就是進(jìn)行內(nèi)部控制的“暗線”。只有企業(yè)員工對(duì)于企業(yè)文化有了歸屬感和認(rèn)同感之后，才會(huì)積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中去。在企業(yè)文化的建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該全面提升企業(yè)員工的監(jiān)督意識(shí)以及溝通意識(shí)，目的是為了保障內(nèi)部控制能夠順利運(yùn)行。建立企業(yè)員工的監(jiān)督意識(shí)和溝通意識(shí)很大程度上受之于管理者的行為導(dǎo)向。在企業(yè)文化建設(shè)中，管理者的行為觀念對(duì)于員工具有著明顯的示范作用。只有企業(yè)管理者自身素質(zhì)提升才能自覺地引導(dǎo)基層員工提高。也只有在這全員具備溝通意識(shí)的情況下，企業(yè)才能積極地進(jìn)行內(nèi)部控制，及時(shí)有效地識(shí)別和獲取信息從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。企業(yè)管理者也可以通過(guò)自身行為示范向全體員工傳達(dá)監(jiān)督和溝通意識(shí)的重要性，讓全體員工都清楚監(jiān)督并不只是管理者的工作而是企業(yè)全體員工每個(gè)人的責(zé)任，從而最終形成人人具有監(jiān)督意識(shí)的企業(yè)文化。只有形成了這樣全員都具備信息溝通與監(jiān)督意識(shí)的企業(yè)環(huán)境，才能為內(nèi)部控制有效實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)有力的保障。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，為有效實(shí)施內(nèi)部控制保駕護(hù)航。要使得監(jiān)督功能得以發(fā)揮就要凈化監(jiān)督環(huán)境，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。在常規(guī)監(jiān)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行日常性和周期性的抽查。建立實(shí)時(shí)監(jiān)控、實(shí)時(shí)糾正、以防為主的監(jiān)管體系，設(shè)置負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的專職部門，如此一來(lái)內(nèi)部監(jiān)督就會(huì)做到常態(tài)化、流程化、規(guī)范化，管理層的變動(dòng)不會(huì)對(duì)監(jiān)管也不會(huì)產(chǎn)生任何干擾。構(gòu)建良好的監(jiān)督環(huán)境要完善信息傳逮機(jī)制，這樣才能充分有效得發(fā)揮監(jiān)督智能，另一方面，要依靠企業(yè)文化的滲透影響，提高全體員工的監(jiān)督意識(shí)，為監(jiān)督功能發(fā)揮作用提供基礎(chǔ)保證。除此之外，應(yīng)在監(jiān)督工作中明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)，提升監(jiān)督人員專業(yè)性，明確監(jiān)督重點(diǎn)，從而提升監(jiān)督工作的客觀性和獨(dú)立性。