吳雷

摘要：激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境為企業(yè)帶來(lái)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何充分把握發(fā)展機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)成為企業(yè)的一大議題。企業(yè)的內(nèi)部控制作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要手段，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展起關(guān)鍵作用，提高企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力刻不容緩。因此，本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本含義，并以企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行現(xiàn)狀作為出發(fā)點(diǎn)，分析了內(nèi)控制度執(zhí)行力的影響因素，進(jìn)而提出了提高企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的有力措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度;執(zhí)行力;影響因素

一、企業(yè)內(nèi)控制度概述

企業(yè)內(nèi)控制度是指企業(yè)在內(nèi)部管理過(guò)程中，為提高管理的科學(xué)性和有效性而制定的各層次、各環(huán)節(jié)的管理控制標(biāo)準(zhǔn)的制度體系，它是由一系列內(nèi)部控制政策和程序所組成的完整系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)控制度是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的基礎(chǔ)，是確保企業(yè)資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)核算真實(shí)完整的前提，是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、明確企業(yè)發(fā)展方向、糾錯(cuò)改錯(cuò)的總抓手。

企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力則是指企業(yè)的全體員工對(duì)內(nèi)部控制管理制度的落實(shí)與執(zhí)行的能力，包括執(zhí)行的時(shí)間性、有效性、科學(xué)性等。執(zhí)行力越高，企業(yè)的內(nèi)部控制越到位，企業(yè)的工作效率也就越高。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行力，有利于增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而把握機(jī)遇、健康發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行現(xiàn)狀

隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度逐步提高以及相關(guān)政策的出臺(tái)，實(shí)行內(nèi)控制度的外部環(huán)境已得到較大改善，同時(shí)，越來(lái)越多的企業(yè)采取各種措施加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定符合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)控制度。但是，當(dāng)前企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度的執(zhí)行力不足的問(wèn)題，這不僅導(dǎo)致內(nèi)控制度沒(méi)能發(fā)揮其真正的作用，而且使企業(yè)的管理出現(xiàn)管理混亂、員工的工作積極性不高等問(wèn)題。例如中石化天價(jià)酒事件、三鹿奶粉三聚氰胺事件等，均與企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善脫不了干系。通過(guò)這些事件可以看出，企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題，小則對(duì)企業(yè)發(fā)展造成負(fù)面影響，大則造成社會(huì)危害。

因此，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到提升內(nèi)控制度執(zhí)行力的重要性，并將其融入到企業(yè)文化之中，從而調(diào)動(dòng)員工積極性，為企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)創(chuàng)造一個(gè)良好的文化軟環(huán)境，為員工的按規(guī)辦事創(chuàng)造一個(gè)完善的工作標(biāo)準(zhǔn)與約束，保證每位員工真正做到在其位、謀其政，在自己的工作崗位上認(rèn)真完成各項(xiàng)工作。

三、企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的影響因素

（一）經(jīng)營(yíng)理念與思想觀念。思想理念是行動(dòng)的前提，內(nèi)控意識(shí)是企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控管理制度的關(guān)鍵。企業(yè)員工尤其是管理層對(duì)內(nèi)控制度的理解與認(rèn)知是其執(zhí)行的關(guān)鍵因素，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱也是內(nèi)控制度執(zhí)行的重要因素。只有從思想上對(duì)內(nèi)控制度重視起來(lái)，并對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清新的認(rèn)識(shí)，才能夠制定出完善的內(nèi)控制度，使制度得到真正的落實(shí)。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境作為企業(yè)生存的核心環(huán)境，它包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)審計(jì)管理、人力資源管理、企業(yè)文化等?？茖W(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配有利于企業(yè)處理集權(quán)與分權(quán)關(guān)系，防止企業(yè)對(duì)下屬的管控過(guò)嚴(yán)或過(guò)松，從而整合公司內(nèi)部的各種資源;精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理既可以保證資金的最大化利用，又可以掌握各部門(mén)收支狀況，加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)的資金控制;人力資源管理則可以通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)、實(shí)踐模擬等提升崗位人員的專(zhuān)業(yè)能力，對(duì)于內(nèi)控制度的實(shí)施有積極作用;企業(yè)文化作為企業(yè)內(nèi)部的軟環(huán)境，在潛移默化中影響著員工的想法與行動(dòng)，良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)內(nèi)控制度的執(zhí)行，為企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

（三）內(nèi)控制度的完善性。內(nèi)控制度是內(nèi)控制度執(zhí)行的理論基礎(chǔ)。如果內(nèi)控制度的建立不科學(xué)，則會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)授權(quán)審批不當(dāng)、推諉扯皮、以權(quán)謀私等問(wèn)題。以采購(gòu)付款為例，若公司僅指定一名財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)采購(gòu)付款的全過(guò)程，缺乏相應(yīng)的審批程序，就會(huì)使得該員工以權(quán)謀私，為了一己私利而違反內(nèi)部規(guī)章的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)控制制度的有效執(zhí)行造成了較大的阻礙。

（四）信息傳遞的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，大多數(shù)企業(yè)均存在信息不對(duì)稱問(wèn)題。由于不同部門(mén)之間的溝通渠道較少、溝通的次數(shù)較少、溝通不夠及時(shí)等，導(dǎo)致信息存在一定的滯后性。信息傳遞的滯后性會(huì)造成內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)于滯后，表現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中就是內(nèi)控制度的執(zhí)行力較弱。

（五）企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制是對(duì)企業(yè)管理全過(guò)程的監(jiān)督，既包括內(nèi)控制度建立之前的防范措施和應(yīng)急預(yù)案，又包括對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與解決，還包括執(zhí)行后的反饋與總結(jié)。內(nèi)部監(jiān)督主要是指企業(yè)的員工對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，主要包括考核評(píng)價(jià)、內(nèi)部舉報(bào)等方式，外部監(jiān)督是指企業(yè)所在行業(yè)的主管部門(mén)和相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督。內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合，才能夠改善企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，約束人員行為。

四、提高企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力的措施

（一）轉(zhuǎn)變思想。關(guān)于內(nèi)控制度執(zhí)行，許多企業(yè)存在管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不到位、員工缺乏主人翁意識(shí)的問(wèn)題，因此，轉(zhuǎn)變想法是企業(yè)提升內(nèi)控制度執(zhí)行力的第一步，也是最重要的一步。一方面，企業(yè)要向同行業(yè)的先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們的制度、管理方法等，吸納可以借鑒的部分，運(yùn)用到本企業(yè)中;另一方面，向企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)秀員工學(xué)習(xí)，通過(guò)評(píng)選“優(yōu)秀員工”等方式，激發(fā)員工的積極性，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和主人翁意識(shí)。此外，還要采取集中學(xué)習(xí)和考核等方式讓員工了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，把握制度的重點(diǎn)，在工作中嚴(yán)格按照制度規(guī)章辦事，確保內(nèi)控制度的執(zhí)行在自己這一環(huán)節(jié)不出差錯(cuò)。

（二）改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。一是健全內(nèi)控制度體系。企業(yè)在建立制度時(shí)，需充分考慮戰(zhàn)略目標(biāo)、人力資源情況、財(cái)務(wù)審計(jì)情況、外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等諸多因素，并以此為基礎(chǔ)，制定包括重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、應(yīng)急處理機(jī)制在內(nèi)的完善的內(nèi)控制度體系。二是建立科學(xué)的組織架構(gòu)體系。企業(yè)要充分把握“集權(quán)”與“分權(quán)”相結(jié)合的原則，在制定企業(yè)的發(fā)展方向、戰(zhàn)略走向等目標(biāo)時(shí)，要充分考慮管理層的意見(jiàn)和建議，保證決策的科學(xué)性，在制定與員工的切身利益相關(guān)的決策時(shí)，應(yīng)該盡可能征求員工的意見(jiàn)，了解員工的想法，確保決策的可行性。三是完善企業(yè)的選人用人制度。從人員的選拔、培訓(xùn)和考核等各個(gè)方面著手，將與內(nèi)控制度執(zhí)行力的相關(guān)指標(biāo)納入到員工的考核中，同時(shí)，將考核結(jié)果與員工的晉升掛鉤，引導(dǎo)員工自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)控制度，提升執(zhí)行力。四是加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感是企業(yè)員工的無(wú)形力量，是影響員工工作積極性的重要因素之一。一方面，企業(yè)要充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層在企業(yè)內(nèi)部的帶頭模范作用，從自身做起，積極執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，為下屬樹(shù)立一個(gè)良好的榜樣，同時(shí)，定期了解員工的實(shí)際需求，建立獎(jiǎng)懲制度，提升員工在企業(yè)的滿足感，另一方面，員工要做到自我管理、自我要求、自我激勵(lì)，尋找到企業(yè)與自我實(shí)現(xiàn)的共同目標(biāo)，認(rèn)真工作，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力。

（三）加強(qiáng)信息管理與溝通管理。一是加強(qiáng)部門(mén)內(nèi)部的信息管理，即部門(mén)內(nèi)部要建立與本部門(mén)相關(guān)的業(yè)務(wù)臺(tái)賬，并及時(shí)更新信息，確保信息的準(zhǔn)確性和有效性，為內(nèi)控制度執(zhí)行提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)。二是利用大數(shù)據(jù)，建立信息共享平臺(tái)。企業(yè)可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立部門(mén)之間的信息共享平臺(tái)，將各部門(mén)的數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行分享共用，既提高了溝通的及時(shí)性，又對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合，為內(nèi)控制度的執(zhí)行建立了強(qiáng)有力的后盾。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督管理。由于人員配置、工作分配和動(dòng)力不足等原因，造成了當(dāng)前企業(yè)的監(jiān)督管理不到位問(wèn)題。因此，為解決該問(wèn)題，企業(yè)要做好以下兩點(diǎn)：一是將日常檢查與突擊檢查相結(jié)合。定期對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出解決方案，同時(shí)，采用突擊檢查的方式，減少各部門(mén)的準(zhǔn)備時(shí)間，從而真正發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，確保內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程的科學(xué)性和有效性。二是設(shè)立監(jiān)督崗位，派專(zhuān)人監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部，專(zhuān)人專(zhuān)責(zé)的方式可以實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)行全過(guò)程額有效監(jiān)督，在企業(yè)外部，政府相關(guān)部門(mén)可以通過(guò)提高監(jiān)管人員的監(jiān)管能力、加大監(jiān)管力度等方式，對(duì)企業(yè)形成一定的外部約束力。

五、總結(jié)

當(dāng)前，盡管許多企業(yè)已經(jīng)建立了包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通、控制監(jiān)督等要素在內(nèi)的內(nèi)控框架，但是，在內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行上還不盡如人意。因此，企業(yè)要從多方面著手，調(diào)動(dòng)全體員工的主動(dòng)性，強(qiáng)化制度、嚴(yán)格管理、有效溝通、全方位監(jiān)督，讓企業(yè)內(nèi)部控制管理制度真正做到有效執(zhí)行、高效實(shí)施、成果顯著。

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