龐堅 李有權(quán)

[摘 要]隨著教育體制的不斷完善和教育改革的不斷深入，高校在現(xiàn)代化管理的過程中逐漸建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但還存在內(nèi)控管理薄弱、內(nèi)控制度銜接性不暢等問題，不利于高等教育的長遠發(fā)展。基于此，本文針對高校財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題，提出了相應(yīng)的對策，希望能夠為高校加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]高等學校；財務(wù)內(nèi)控；財務(wù)管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.08.004

[中圖分類號]G647.5 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）08-00-02

0 引 言

財務(wù)內(nèi)部控制是教學、科研及相關(guān)工作正常運行的保障，通過加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，可以提高高校財務(wù)管理水平，有效降低財務(wù)風險，提高辦學效率，實現(xiàn)發(fā)展目標。2018年，筆者對柳州市、桂林市、昆明市、成都市的6所高等學校進行調(diào)研，調(diào)研發(fā)現(xiàn)這些學校急需建立一套完善的內(nèi)部控制制度。

1 高校財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)控制度針對性不強

目前，國內(nèi)針對高校并沒有出臺相關(guān)的內(nèi)部控制制度，各高校的有關(guān)內(nèi)部控制制度都是參照事業(yè)單位實施的。高校經(jīng)濟活動具有復(fù)雜性和多樣性，涉及基建工程、修繕工程、采購貨物、采購物資、后勤管理、籌資和投資等各種各樣的經(jīng)濟活動，且存在很多附屬單位，如附屬中小學、校醫(yī)院、校辦企業(yè)等部門。因此，無論是內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)形式，還是財務(wù)收支等方面的管理方式，高校與事業(yè)單位都存在一定的差異，使用事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度對高校的針對性不強。

1.2 內(nèi)控制度銜接性不暢

在實際工作中，筆者發(fā)現(xiàn)有些部門在開展工作時比較獨立，出臺一些制度及管理辦法時，只考慮本部門的實際需求，沒有咨詢財務(wù)處的意見，導致在工作中無法銜接財務(wù)部門的相關(guān)制度。由于內(nèi)控制度銜接不暢，高校在開展財務(wù)管理工作時就容易出現(xiàn)資金使用不合規(guī)、不合理、不合法等問題，從而容易出現(xiàn)財務(wù)風險。

1.3 內(nèi)控制度執(zhí)行不夠

高校的財務(wù)部門制度一般包括收支審批管理辦法、出差管理辦法、培訓費管理方法、會議費管理辦法和項目經(jīng)費管理辦法等。針對內(nèi)部控制制度，有些高校并沒有出臺相關(guān)制度；或者已經(jīng)存在制度，在開展工作中并沒有真正落實，導致高等學校的財務(wù)內(nèi)部控制流于形式，執(zhí)行力度不夠。

1.4 內(nèi)部控制意識不強

高校是培養(yǎng)人才的地方，大部分屬于事業(yè)單位，與企業(yè)管理目標存在一定的區(qū)別。比如，企業(yè)管理的最終目標是營利，是追求更高的經(jīng)濟效益，而高校是以培養(yǎng)高素質(zhì)人才為目標，不以營利為目的。同時，由于高校的運營資金多依靠財政撥款，學校管理層乃至財務(wù)人員對財務(wù)管理工作不夠重視，沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，導致財務(wù)工作崗位出現(xiàn)分工不清，崗位職責權(quán)限及相關(guān)業(yè)務(wù)流程不夠明晰。

1.5 稽核監(jiān)督力度不足

在高校財務(wù)稽核過程中，對權(quán)限并沒有一個完整清晰的界定，并且對于整個業(yè)務(wù)的操作以及管理工作，沒有一個完善的監(jiān)督機制。此外，在財務(wù)稽核過程中，很多高校無法解決經(jīng)濟業(yè)務(wù)管控過程中出現(xiàn)的不合法、不合理問題；有時整個稽核過程過于簡單化，只是將整個工作重心放在表面的規(guī)范與標準上。

2 高校加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的對策

結(jié)合高校財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀，筆者認為財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)可以從以下方面著手。

2.1 盡快建立單位財務(wù)內(nèi)控制度

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高校對財務(wù)管理水平也提出了更高的要求。針對內(nèi)部控制的針對性不強、銜接不暢、范圍不夠廣等問題，高校需要結(jié)合自身特點不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，通過加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，提高財務(wù)管理水平，促進學校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，培養(yǎng)更多的高層次人才。

2.2 全面建立總會計師制度

目前，很多本科院校和部分職業(yè)院校都建立了總會計師制度，但有些高等職業(yè)院校還沒有建立，筆者走訪的6所高校均未建立。沒有建立總會計師制度的高校，由分管財務(wù)工作的院領(lǐng)導行使總會計師職權(quán)，但是這些人員大多缺少財經(jīng)方面的知識，對財務(wù)核算、財務(wù)流程以及財務(wù)內(nèi)部控制等方面不夠了解?；诖?，筆者認為高校應(yīng)全面建立總會計師制度，讓總會計師行使職權(quán)，提高高校的管理水平，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。

2.3 更新工作人員的理念

新形勢下，高校對財務(wù)信息質(zhì)量的要求越來越高，內(nèi)控管理變得尤為重要。高校領(lǐng)導乃至工作人員的內(nèi)部控制管理意識薄弱，導致無法建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度。因此，高校應(yīng)促進工作人員更新理念、跟上形勢，認識到財務(wù)管理的重要性，完善內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風險，提高辦學效率，提升人才培養(yǎng)質(zhì)量。

在實際工作中，高校要進行定期培訓與考核，比如，開展內(nèi)部控制制度專題講座，把財務(wù)內(nèi)部控制理念深入每個工作人員心中，從而增強內(nèi)部控制管理意識，提高管理能力。財務(wù)人員應(yīng)從“重核算輕管理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤昂怂闶腔A(chǔ)，管理是核心”，在工作中主動學習財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，增強工作責任心。此外，財務(wù)人員還要各司其職，合理分工，加強協(xié)調(diào)配合，加強內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查。

2.4 推行信息化管理

各個部門在傳輸數(shù)據(jù)和信息的過程中，要保證數(shù)據(jù)的客觀性和準確性，使信息在各個部門間銜接順暢，快速推進各項工作。目前，信息和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用越來越廣泛，高校在進行內(nèi)部控制制度建設(shè)時應(yīng)重視應(yīng)用信息化管理方式，加強財務(wù)管理信息化建設(shè)，通過采用信息化手段減少人為因素的干擾，防止出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，保證內(nèi)部控制管理工作順利開展。

2.5 加強內(nèi)部稽核力度

高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越多樣化，資金量也逐年增加，導致財務(wù)人員在進行會計業(yè)務(wù)處理的過程中，難免會出現(xiàn)一些遺漏或數(shù)據(jù)不準確等問題。因此，為了加強內(nèi)控，減少財務(wù)風險，高校必須設(shè)置稽核崗位?；藣徫槐仨氂删哂卸嗄曦攧?wù)工作經(jīng)驗、精通業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)水平高、能夠熟練使用電子計算機的會計人員擔任，從而才能確保內(nèi)部成員間之間相互制衡，防止在開展內(nèi)部稽核管理工作的過程中出現(xiàn)紕漏，杜絕出現(xiàn)由于會計處理失誤帶來的資金風險。

2.6 重視電算化會計內(nèi)部控制

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷進步，高校財務(wù)部門在開展工作時也開始使用各種財務(wù)軟件，如報賬管理平臺、記賬平臺、項目經(jīng)費管理平臺等。這些平臺雖然能夠提高工作效率，但是也帶來了財務(wù)風險，比如不法分子一旦非法進入財務(wù)系統(tǒng)可能會篡改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，某高校就曾出現(xiàn)過篡改學費收費系統(tǒng)數(shù)據(jù)的情況，導致該校資金嚴重流失。因此，高校要重視電算化會計的內(nèi)部控制，規(guī)范電算化的工作流程、數(shù)據(jù)的輸入輸出，在會計數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)絕對安全的基礎(chǔ)上設(shè)置交叉崗位。首先，做好輸入控制，嚴格按照相關(guān)流程處理數(shù)據(jù)憑證，憑證必須由業(yè)務(wù)審批人員進行簽字。其次，構(gòu)建責任制定體系。運用登記日志文件的方式，保留修改或者審核的痕跡，避免出現(xiàn)沒有經(jīng)過審核的項目進入計算機；確保所有數(shù)據(jù)在計算機檔案中做好記錄，同時還要在計算機內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的控制功能，修改并糾正輸入錯誤的內(nèi)容與數(shù)據(jù)。再次，構(gòu)建一個完善的資料輸出與控制體系，確保數(shù)據(jù)處理過程中的安全性、可靠性；數(shù)據(jù)輸出人員必須經(jīng)過授權(quán)，保證將資料及時交付給授權(quán)人。最后，高校必須做好資料備份工作，并定期進行歸檔檢查，防止因為未及時備份而導致資料丟失。

3 結(jié) 語

高校通過完善財務(wù)內(nèi)部控制制度能有效防范財務(wù)風險，提高辦學效率，對促進高校的長遠發(fā)展具有非常重要的作用。本文通過查詢資料，并結(jié)合廣西農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學院多年的財務(wù)管理經(jīng)驗，提出了相應(yīng)的對策，旨在為高校完善內(nèi)部控制制度提供借鑒。

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