李皓 楊守杰

[摘 要] 眾所周知，我國的經(jīng)濟發(fā)展在近幾年來一直呈迅猛之勢，這給企業(yè)提供了一個良好的發(fā)展機會，但同時也加劇了企業(yè)在市場中的競爭。越來越多的公司為了開闊市場、增強競爭力而將信用銷售作為一種主要的營銷模式。我們也應(yīng)注意到信用銷售導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款的增多，表面上公司資產(chǎn)和銷售額在逐年上漲，實際上這其中有部分資金還未收回，造成管理混亂。

本文以DS服裝有限公司為例，深度探究該公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，旨在挖掘應(yīng)收賬款管理中存在的問題。通過對DS服裝有限公司近幾年財務(wù)指標(biāo)以及信用銷售占總收入、應(yīng)收賬款占總收入、應(yīng)收賬款占流動資金的比重等相關(guān)數(shù)據(jù)進行合理的定量分析。

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款；信用管理；內(nèi)部控制；銷售收入

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 027

[中圖分類號] F275 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）09- 0059- 02

1 DS服裝有限公司財務(wù)指標(biāo)分析

1.1 公司應(yīng)收賬款總體情況

表1為DS服裝有限公司近三年主要財務(wù)指標(biāo)。DS服裝有限公司總資產(chǎn)、營業(yè)總收入以及凈利潤在逐年上漲，截止到2017年年底，公司資產(chǎn)總額達到889.5萬元，營業(yè)收入也達到了529.8萬元，凈利潤為110萬元。但是同時我們也要注意到其中現(xiàn)金銷售金額在總收入中所占比重卻越來越小，相應(yīng)的信用銷售及其在總收入中所占比重卻在逐年上漲，并且信用銷售所占比重很大，這在很大程度上導(dǎo)致了公司應(yīng)收賬款及其在總收入和流動資金中所占比重一年比一年高，公司的流動資金也因此逐漸減少。長此以往，公司必然會面臨流動資金不足以支撐公司日常開銷及生產(chǎn)成本所需資金，公司可能會有資金鏈斷裂、甚至倒閉的風(fēng)險。

從表1我們可以得出以下信息，DS公司近三年應(yīng)收賬款余額一直是呈增加的狀態(tài)，截止到2017年12月31日，總資產(chǎn)為889.5萬元，流動資產(chǎn)426.4萬元，其中應(yīng)收賬款為310.6萬元。

影響公司資產(chǎn)總額的因素有很多，以2017年為例，對公司資產(chǎn)總額產(chǎn)生巨大影響的一項為應(yīng)收賬款的比重。年末的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重在 35%左右，占銷售收入的51.3%左右，銷售的未清賬期平均在100 天以上。企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅在資產(chǎn)總額中發(fā)揮了重要作用，在流動資產(chǎn)中也存在一席之地，而企業(yè)財務(wù)管理能夠合理運作又不能缺少流動資產(chǎn)的配置與管理。

1.2 DS服裝有限公司應(yīng)收賬款指標(biāo)分析

1.2.1 應(yīng)收賬款增長速度分析

企業(yè)近幾年應(yīng)收賬款的增長趨勢可由應(yīng)收賬款增長率來體現(xiàn)，它也能清楚地反映企業(yè)管理方式的調(diào)整和政策的規(guī)劃。如果企業(yè)應(yīng)收賬款增長率出現(xiàn)了增加的趨勢，可能是由于以下原因所導(dǎo)致：賒欠的款項未能及時收回或根本無法收回。欠款企業(yè)、客戶無論生產(chǎn)經(jīng)營上陷入困境還是主觀上拖延償還欠款都會使企業(yè)的應(yīng)收賬款回收受到阻礙。

在2015-2017年期間，該公司的銷售額和應(yīng)收賬款均呈現(xiàn)了穩(wěn)定的增長趨勢，年銷售額2016年增長了34萬元，2017年增長了68.8萬元，應(yīng)收賬款余額2016年增長了71.5萬元，2017年增長了48.4萬元。

為了擴大市場份額、提高銷售業(yè)績，企業(yè)會考慮在銷售政策上加以調(diào)整，有時會將銷售門檻降低，從而增加應(yīng)收賬款的數(shù)量，漏洞就這樣應(yīng)收賬款管理的管理中產(chǎn)生了。一般情況下，應(yīng)收賬款增長率和主營業(yè)務(wù)增長率僅在增長幅度上會有所不同，增值率大多都是呈現(xiàn)同一方向的變化。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款的增長幅度較大，說明企業(yè)為擴大銷售額對信用銷售政策進行了寬松的調(diào)整，將優(yōu)惠的銷售條件提供給了客戶。在這種情況下，企業(yè)想要收回欠款的意愿變得具有一定難度，這時企業(yè)的現(xiàn)金流則是很容易出現(xiàn)問題的。

1.2.2 利息費用分析

DS公司2015年利息費用支出為11.44萬元，2016年利息費用支出金額為15.73萬元，而2017年利息費用支出金額為18.64萬元。2016年的增長率為27.3%，2017年的增長率為15.6%。

隨著DS公司的應(yīng)收賬款數(shù)額和銷售收入的増長，公司需要大量的流動資金，融資成了一個比較理想的辦法。根據(jù)上述文字描述可得知，DS公司近3年以來的利息費用支出始終呈現(xiàn)增長趨勢。

據(jù)調(diào)查，DS公司的風(fēng)險評價指標(biāo)值呈現(xiàn)上升趨勢，代表著DS公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險一直在加劇。在2017年該指標(biāo)達到了最高值，說明DS公司的應(yīng)收賬款管理已經(jīng)出現(xiàn)了問題，若不及時改進將對公司造成不可彌補的影響。

2 DS服裝有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題

2.1 缺乏完善的信用政策

公司首先需對客戶的資信狀況進行調(diào)查與評估，評估合格才可給予客戶相對寬松的銷售后政策。DS公司只針對最終客戶建立了客戶檔案，并沒有對大額交易中的直接客戶進行信息記錄和信用管理。根據(jù)實際調(diào)查，該公司對客戶的資信情況沒有進行收集與整理，并未建立直接客戶檔案，也未有效管理客戶資信資料。對客戶信息資料這方面可以說是并不重視，大多數(shù)客戶的資料分散其在銷售人員和其他業(yè)務(wù)部門人員手中。這直接影響了客戶資信資料在應(yīng)收賬款管理中的作用，當(dāng)相關(guān)人員離職時會帶走的企業(yè)重要客戶，長此以往增加了壞賬的風(fēng)險。

2.2 高層管理者信用管理意識淡薄

從DS服裝公司的財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)可以看出，DS服裝有限公司高層迫切希望抓住市場機遇，擴大公司規(guī)模，因此他們更關(guān)注的是公司的銷售業(yè)績和營業(yè)規(guī)模。雖然近幾年公司確實在向他們的目標(biāo)靠近，但是福兮禍之所伏，這樣一味地追求銷售業(yè)績，對公司的銷售管理不聞不問，信用銷售的規(guī)模不斷擴增，使公司發(fā)展的腳步停滯不前，受到種種問題的制約。這造成公司招收的員工也缺少這種信用管理意識，根本不知道這些是什么、能起到什么作用，只關(guān)心能夠賣多少產(chǎn)品出去。

2.3 催繳和清收機制不完善

應(yīng)收賬款的成功回收不僅僅是一個部門可以解決的問題，它還需要多個部門的共同協(xié)作。在進行銷售的過程中，和客戶聯(lián)系最密切的就是銷售人員，他們對于客戶的基本情況也是較為了解，對合同的相關(guān)內(nèi)容的掌握也比較熟練。然而在巨大的工作壓力下，銷售人員并不關(guān)注企業(yè)資金的回收狀況，他們的注意力逐漸轉(zhuǎn)移到合同是否能簽訂，商品能不能及時售出。銷售人員的業(yè)績只與銷售額度掛鉤而不與應(yīng)收賬款的回收掛鉤，使他們漠視回款，清收人員也不能及時獲得客戶的重要信息。信息缺失，催繳機制不完善，欠款回收難上加難。

2.4 合同管理缺乏規(guī)范性

具體來說，就是銷售人員為實現(xiàn)銷售目的，過于注重合同的簽訂，忽略了合同的規(guī)范性。由于我國經(jīng)濟市場信用體系尚處在摸索和試驗階段，缺乏完善的社會機制，因此更加需要企業(yè)采用嚴格的審核程序來維護其利益。但是公司受限于銷售人員的業(yè)務(wù)需求和專業(yè)能力，出現(xiàn)了忽視資信狀況的現(xiàn)象，導(dǎo)致合同內(nèi)容在設(shè)計的過程中未能使用詳細的數(shù)據(jù)作為參考，而公司在審批程序上也是馬馬虎虎。公司只是對合同文本的進行審核，未將關(guān)鍵放在客戶身上。公司應(yīng)及時意識到真正的風(fēng)險來源是客戶的資信水平和償債能力。

3 DS服裝有限公司加強應(yīng)收賬款管理的對策

DS服裝有限公司為了開拓市場、增強競爭力大量進行信用銷售，導(dǎo)致公司財務(wù)上產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。如果該公司的應(yīng)收賬款管理長期得不到改善，很可能會對公司的發(fā)展帶來致命的影響。公司應(yīng)若想使其在今后發(fā)展中立于不敗之地，應(yīng)對應(yīng)收賬款問題進行改進，使其符合發(fā)展要求，從而維護客戶關(guān)系、提高現(xiàn)金流動性和企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，最終提升公司經(jīng)濟利潤、資產(chǎn)質(zhì)量和營運能力，帶動公司整體競爭力的提升，最終實現(xiàn)快速穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

注：楊守杰為通訊作者。

主要參考文獻

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