陳慧

[摘要]隨著我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型與產(chǎn)業(yè)升級的加速，新能源企業(yè)發(fā)展面臨著重要機遇，適應(yīng)新時代發(fā)展要求，突破原有管理體制機制的制約，把全面預(yù)算運用到企業(yè)管理中，對提高企業(yè)管理效率和運營效益具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實影響。文章對當(dāng)前新能源企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題進行了深入分析，從以市場為導(dǎo)向、提高預(yù)算管理科學(xué)性，加強預(yù)算組織體系建設(shè)，加強部門協(xié)調(diào)配合，科學(xué)設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)體系等方面提出了針對性建議，以期對提高新能源企業(yè)全面預(yù)算管理水平具有借鑒意義。

[關(guān)鍵詞]新能源企業(yè)；預(yù)算管理；組織體系；發(fā)展戰(zhàn)略；預(yù)算編制；預(yù)算考核

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918064

隨著新時代的到來和新發(fā)展理念的貫徹實施，新能源企業(yè)作為符合國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展導(dǎo)向的戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，迎來了重要的發(fā)展機遇。預(yù)算管理作為企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，對企業(yè)健康平穩(wěn)運行發(fā)揮著不可替代的作用。當(dāng)前新能源企業(yè)發(fā)展中還存在著預(yù)算管理效率不高，預(yù)算管理不科學(xué)等問題，不利于企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。把全面預(yù)算管理運用于新能源企業(yè)管理過程中，對于提高業(yè)務(wù)預(yù)算管理、財務(wù)預(yù)算管理和資金預(yù)算管理的規(guī)范化、合理化和科學(xué)化水平具有重要的現(xiàn)實意義。

1新能源企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理作為一種新的預(yù)算管理模式，主要是指根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理運行的整個過程，采取有效的方式方法是企業(yè)職工共同參與的全員、全方面和全過程管理的一種新型組織管理體系，主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算管理、財務(wù)預(yù)算管理、資金預(yù)算管理和資本預(yù)算管理等方面。在全面預(yù)算管理體系下，實現(xiàn)了新能源企業(yè)當(dāng)前預(yù)算業(yè)務(wù)與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有機結(jié)合，有效提高了企業(yè)管理效率與水平，為提高企業(yè)整體運營效益和綜合實力提供了有效保障。以新疆自治區(qū)風(fēng)電、太陽能光伏發(fā)電等新能源電力行業(yè)為例，自2002年電力體制改革以來，風(fēng)電、太陽能光伏發(fā)電等企業(yè)發(fā)展面臨著機遇與挑戰(zhàn)并存的狀況。特別是自2018年國企改革整合以來，電力企業(yè)靠壟斷電價計劃電量調(diào)節(jié)企業(yè)利潤的舊格局被打破，電力市場競爭日益激烈，國家對獨立上網(wǎng)發(fā)電企業(yè)的電價不斷調(diào)整，隨著全國各大區(qū)域電力交易市場的建立，競價上網(wǎng)比重逐年提高。目前新疆新能源發(fā)電行業(yè)處于“紅色預(yù)警區(qū)域”，電量市場限電嚴(yán)重，消納困難，2018年限電率達(dá)到27%，電力市場交易競價上網(wǎng)占比39%，風(fēng)電、太陽能光伏發(fā)電等新能源發(fā)電企業(yè)補貼電費拖欠嚴(yán)重，經(jīng)營性現(xiàn)金流嚴(yán)重不足，日常經(jīng)營還付銀行貸款本金、利息主要靠集團拆借資金或者經(jīng)營性再融資，預(yù)計2019年后，補貼全部取消主要靠可再生能源強制配額，綠證交易手段來收回補貼，企業(yè)經(jīng)營及市場競爭將面臨越來越大的壓力。

2當(dāng)前新能源企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

21預(yù)算指標(biāo)市場適應(yīng)力不強，與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)

當(dāng)前新能源企業(yè)預(yù)算工作存在的顯著問題是，預(yù)算指標(biāo)市場適應(yīng)力還不夠，與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)存在一定差距。一些企業(yè)在制定預(yù)算時只重視眼前利益和短期效益，沒有充分考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，比如結(jié)合企業(yè)短期經(jīng)營發(fā)展情況去設(shè)計經(jīng)營成本、年度收入、利稅利潤等指標(biāo)，不僅不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，還會對企業(yè)未來十年、二十年甚至更長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃埋下隱患，很難發(fā)揮預(yù)算工作對企業(yè)發(fā)展的推動作用。

22預(yù)算組織體系還不健全和完善

加強預(yù)算組織管理對提高企業(yè)的預(yù)算管理水平具有重要的促進作用，當(dāng)前，一些新能源企業(yè)的預(yù)算組織管理還不健全，對涉及企業(yè)預(yù)算管理工作的決策、具體實施等職能分工和職責(zé)規(guī)定不明確，財務(wù)部門作為企業(yè)預(yù)算管理的核心部門，在具體操作過程中僅僅包括財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算，缺乏長遠(yuǎn)戰(zhàn)略性的預(yù)算指標(biāo)規(guī)劃。同時，對預(yù)算管理工作，企業(yè)其他部門的重視程度還不夠，在參與意識和專業(yè)知識等方面都明顯不足，使得預(yù)算管理工作落實的難度增加。

23預(yù)算編制不規(guī)范，缺乏整體性

部分新能源企業(yè)在預(yù)算編制和調(diào)整過程中缺少必要的流程和規(guī)范，這種隨意性不利于預(yù)算管理工作的順利開展。預(yù)算編制作為一項十分嚴(yán)肅的工作，根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，如果沒有發(fā)生核算科目變化、企業(yè)內(nèi)部部門調(diào)整或經(jīng)營狀況發(fā)生變化等情況，是不能隨意變更或調(diào)整的。但在實際編制過程中，一些新能源企業(yè)內(nèi)部部門在年初提報預(yù)算費用時重視程度不夠，敷衍了事，當(dāng)在實際費用發(fā)生后由于與預(yù)估費用差距較大，只好對預(yù)算進行調(diào)整，而預(yù)算調(diào)整的程序也較為簡單，只需要部門領(lǐng)導(dǎo)簽字審核即可，這種預(yù)算編制與調(diào)整的不規(guī)范，對預(yù)算管理工作帶來了不利影響。

24預(yù)算指標(biāo)考核客觀公正性有待提高

從新能源企業(yè)預(yù)算工作考核情況看，部分企業(yè)沒有建立科學(xué)的考核機制，考核內(nèi)容和考核指標(biāo)的設(shè)置還不合理全面，比如很多企業(yè)考核僅限于財務(wù)指標(biāo)方面，主要包括年度利潤、成本、上網(wǎng)電量等短期性指標(biāo)，忽視了對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有重大影響的非財務(wù)性指標(biāo)的設(shè)置。此外，在考核過程中，重形式輕實效的現(xiàn)象非常突出，考核評價一般由企業(yè)財務(wù)部門組織實施，在對各部門進行考核打分后，將初步考核結(jié)果下發(fā)到各部門征求反饋意見，這種情況下，考核分?jǐn)?shù)較低的部門會將自身的意見建議向財務(wù)部門提出要求提高自身的考核成績，這就使得考核的作用失去了應(yīng)有的意義。

3新能源企業(yè)加強預(yù)算管理的措施

31以市場為導(dǎo)向，提高預(yù)算管理的科學(xué)性

隨著經(jīng)濟發(fā)展和市場競爭的日益激烈，新能源企業(yè)面臨的市場環(huán)境不斷變化，這就需要在預(yù)算管理過程中要緊密結(jié)合市場環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營實際做好全面預(yù)算工作，提高預(yù)算管理的科學(xué)性、針對性，并根據(jù)市場環(huán)境變化及時對預(yù)算進行適當(dāng)調(diào)整與完善。比如新能源企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時要與長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合起來，深入分析市場形勢、企業(yè)自身優(yōu)勢以及面臨或潛在的風(fēng)險，放大自身優(yōu)勢，降低、規(guī)避各類不利因素，不斷提高全面預(yù)算的科學(xué)性。

32加強預(yù)算組織體系建設(shè)

加強新能源企業(yè)全面預(yù)算管理工作，需要對當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算組織管理體系進行調(diào)整完善，進一步明確不同部門、崗位、人員的責(zé)任目標(biāo)，才能更好發(fā)揮預(yù)算組織體系的作用。要結(jié)合新能源企業(yè)實際，建立健全包括經(jīng)理層會議、預(yù)算編制委員會、預(yù)算管理常設(shè)機構(gòu)以及預(yù)算實施執(zhí)行機構(gòu)在內(nèi)的分級預(yù)算組織體系。企業(yè)經(jīng)理層會議最為企業(yè)預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)，主要是結(jié)合企業(yè)發(fā)展制定預(yù)算目標(biāo)，對預(yù)算情況進行審核。預(yù)算編制委員會作為企業(yè)全面預(yù)算管理機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制、調(diào)整、實施的推進和落實。預(yù)算編制委員會主要有企業(yè)管理層和各部門負(fù)責(zé)人組成，對預(yù)算管理開展和實施情況進行監(jiān)督考核。預(yù)算管理常設(shè)機構(gòu)一般由企業(yè)財務(wù)部門承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的組織指導(dǎo)實施等工作。在加強全面預(yù)算管理中，企業(yè)各部門之間要明確各自職責(zé)，做到責(zé)任明確，共同推動全面預(yù)算管理工作的開展。

33加強部門協(xié)調(diào)，提高預(yù)算編制整體性

預(yù)算編制不規(guī)范是當(dāng)前制約新能源企業(yè)預(yù)算管理高效化面臨的突出問題。以風(fēng)電企業(yè)為例，在編制預(yù)算時，要做到充分協(xié)調(diào)溝通，內(nèi)部部門之間也要密切協(xié)作，明確職責(zé)分工，通過采取自下而上、自上而下等多種方式，不斷提高預(yù)算編制的規(guī)范性、科學(xué)性。具體實施過程中，作為公司預(yù)算編制的牽頭部門，財務(wù)部門要對公司整體生產(chǎn)經(jīng)營狀況、市場環(huán)境以及內(nèi)部各部門、各子公司業(yè)務(wù)進行全面了解的基礎(chǔ)上，加強與不同部門之間的溝通，結(jié)合各部門上報的各自預(yù)算，在此基礎(chǔ)上綜合考慮企業(yè)上年度預(yù)算情況、本年度業(yè)務(wù)實際以及企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，對各部門、分公司預(yù)算進行適當(dāng)調(diào)整，再反饋給各部門和下屬單位，聽取他們的意見建議，這樣經(jīng)過多次反復(fù)修改調(diào)整論證，最終形成企業(yè)整體預(yù)算，既符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，同時又兼顧各部門和下屬單位工作開展的實際，提高預(yù)算編制的規(guī)范性與科學(xué)性，真正使預(yù)算發(fā)揮出激勵性作用。

34科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)，完善預(yù)算考核評價體系

風(fēng)電企業(yè)作為高新技術(shù)企業(yè)，在全面預(yù)算考核管理工作中，要不斷創(chuàng)新，提高預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)化水平，完善預(yù)算考核評價體系。在考核指標(biāo)設(shè)置上，除把收入、成本、利潤等財務(wù)指標(biāo)納入到考核體系中之外，還要充分考慮和關(guān)注一些非財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)預(yù)算的影響。比如市場環(huán)境下的客戶指標(biāo)，企業(yè)員工的學(xué)習(xí)教育與科研創(chuàng)新能力、員工對企業(yè)的信任度與滿意度指標(biāo)，企業(yè)生產(chǎn)指標(biāo)與工程指標(biāo)等。在考核評價方式上，要把定量評價與定性評價結(jié)合起來，對考核評價中名次靠前的人員要從物質(zhì)和精神等方面給予獎勵，充分激發(fā)和調(diào)動員工工作積極性，真正發(fā)揮全面預(yù)算管理對員工的激勵作用。

4結(jié)論

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一種新的重要手段，對企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。風(fēng)電企業(yè)要適應(yīng)新時代發(fā)展變化要求，把全面預(yù)算管理充分運用到企業(yè)管理實踐中，不斷提高企業(yè)運營管理的效率與水平。

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