王昊

摘 要：本文首先闡述了風(fēng)險矩陣法的具體含義，對風(fēng)險矩陣法有一個大體的了解;其次，闡述根據(jù)風(fēng)險矩陣法，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的風(fēng)險與問題，闡述制約行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題;最后，闡述針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險問題提出應(yīng)對策略，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)提供借鑒參考，促進(jìn)我國行政事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展與進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;風(fēng)險;應(yīng)對策略

一、內(nèi)部控制的相關(guān)概念

內(nèi)部控制是指單位內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約，最終促進(jìn)行政事業(yè)單位良好發(fā)展的管理活動，內(nèi)部控制主要目的是保護(hù)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整，提升單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益和員工工作效率，通過有效的內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位可以實現(xiàn)以下目標(biāo)。首先，可以有效保證行政事業(yè)單位財產(chǎn)安全，財務(wù)公正透明，由于內(nèi)部控制是對行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行監(jiān)督控制，因此，從這個角度來講，內(nèi)部控制可以實現(xiàn)單位內(nèi)部的財產(chǎn)安全穩(wěn)定。其次，內(nèi)部控制有利于實現(xiàn)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層科學(xué)決策，因為內(nèi)部控制需要定期形成報告提供給領(lǐng)導(dǎo)層，領(lǐng)導(dǎo)層通過報告可以充分了解組織內(nèi)部的經(jīng)營情況，有利于提高決策的科學(xué)性。最后，內(nèi)部控制可以有效應(yīng)對組織內(nèi)部風(fēng)險，由于內(nèi)部控制可以對組織內(nèi)部實現(xiàn)有效的監(jiān)督，因此，通過對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，可以識別出潛在的風(fēng)險，或者在發(fā)生風(fēng)險的第一時間采取合適的風(fēng)險應(yīng)對方案，最終有效實現(xiàn)風(fēng)險控制，提高組織安全水平。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的風(fēng)險

由于內(nèi)部控制效率對行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用，而風(fēng)險矩陣法是一種風(fēng)險分析方法的重要工具，因此，可以通過風(fēng)險矩陣法對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險定位，確定風(fēng)險的影響程度與風(fēng)險等級，從而制定風(fēng)險應(yīng)對方案。發(fā)展風(fēng)險矩陣法是一種能夠把危險發(fā)生的可能性與損害的程度大小通過一系列的分析評估判定進(jìn)行定性的風(fēng)險分析的方法，通常情況下，風(fēng)險矩陣法可以用一個二維的表格對潛在的風(fēng)險進(jìn)行定性的分析判定，它是一種將風(fēng)險定性分析判定的方法，主要運用于風(fēng)險評估的領(lǐng)域范圍，通過這種方法，可以定性地分析項目的潛在風(fēng)險，操作較為便捷，因此得到廣泛的應(yīng)用。

1.內(nèi)部控制體系不健全，制度不完善

在行政事業(yè)單位中，雖然單位內(nèi)部組織架構(gòu)較為完善，但是由于其內(nèi)部控制執(zhí)行較晚，并且在內(nèi)控管理上管理層重視不足，沒有專業(yè)的內(nèi)控專家根據(jù)行政事業(yè)單位的情況進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計，因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系不完善，相關(guān)內(nèi)部控制制度并沒有建立，員工在進(jìn)行內(nèi)控工作時無法可依，無章可循，容易引發(fā)內(nèi)控風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，行政事業(yè)單位沒有完善的內(nèi)控管理制度，一個有效的內(nèi)控管理制度可以規(guī)范員工的行為，員工在具體進(jìn)行內(nèi)控工作時也可以有所參照，但是在行政事業(yè)單位中，由于領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控重視程度不足，沒有根據(jù)行政事業(yè)單位的情況去制定內(nèi)控制度，因此，員工在進(jìn)行工作時沒有參考標(biāo)準(zhǔn)，容易發(fā)生錯誤，工作效率較低，

其次，沒有建立一個內(nèi)部控制部門，內(nèi)部控制部門是根據(jù)內(nèi)控制度來進(jìn)行監(jiān)督和審查的部門，通過內(nèi)部控制部門提交的報告，可以有效對其他部門進(jìn)行監(jiān)督。但是如果沒有建立完善的內(nèi)控部門，就會導(dǎo)致分工不明確，審查監(jiān)督效率較低，行政事業(yè)單位員工沒有工作積極性，吃“大鍋飯”現(xiàn)象較為嚴(yán)重，在這種情況下，由于其風(fēng)險是根本性風(fēng)險，體系與制度是一切工作的前提，因此，風(fēng)險等級為嚴(yán)重，其發(fā)生的概率為有一定發(fā)生的可能性，根據(jù)風(fēng)險矩陣法中的二維表格，可將此風(fēng)險定義為中度水平。

2.員工業(yè)務(wù)水平較低，內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有真正落實

在行政事業(yè)單位的發(fā)展中，專業(yè)人才的配備至關(guān)重要，人才是內(nèi)部控制智力與動力的引擎，所有的規(guī)章制度與部門體系的構(gòu)建，都離不開內(nèi)控專業(yè)人才的工作，因此，內(nèi)控人才在行政事業(yè)單位的內(nèi)控完善中至關(guān)重要，但是，目前我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)控員工業(yè)務(wù)水平較低，其內(nèi)控制度沒有真正落實，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

首先，在行政事業(yè)單位對各個部門進(jìn)行監(jiān)督管理上，內(nèi)控員工沒有確定相應(yīng)的審查標(biāo)準(zhǔn)，也沒有建立定期審查的制度，導(dǎo)致其他部門的工作錯誤時有發(fā)生，阻礙了整體運行的效率。

其次，在內(nèi)控員工的業(yè)務(wù)水平上，由于沒有受過相關(guān)的內(nèi)控培訓(xùn)，單位對內(nèi)部控制員工的綜合素質(zhì)沒有加以重視，容易產(chǎn)生內(nèi)控員工工作敷衍，監(jiān)督不盡職盡責(zé)的局面，導(dǎo)致整體員工的責(zé)任意識和自主精神沒有加強，工作效率有待提升，工作較為散漫，在這種情況下，由于專業(yè)人才可以通過人才招聘和定期培訓(xùn)進(jìn)行提升，風(fēng)險等級為一般，其發(fā)生的概率為有一定發(fā)生的可能性，根據(jù)風(fēng)險矩陣法中的二維表格，可以確定此風(fēng)險的位置為可承受風(fēng)險，可以通過一系列的改進(jìn)措施來進(jìn)行優(yōu)化。

3.資金管控缺乏制度，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象

在行政事業(yè)單位中，財務(wù)信息的收集，處理以及監(jiān)督對行政事業(yè)單位的運行至關(guān)重要，資金的處理水平直接影響著行政事業(yè)單位的發(fā)展。但是，目前資金管理與監(jiān)督缺乏明確的制度，大部分監(jiān)督只是流于形式，容易導(dǎo)致賬實不符的情況，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

首先，資金管理缺乏明確的制度，在進(jìn)行資金的劃撥等業(yè)務(wù)時需要一套完善的監(jiān)督制度對資金的使用情況進(jìn)行定期審查，確保專款專用，避免徇私舞弊的情況發(fā)生，但是在部分行政事業(yè)單位中缺乏對資金的管理制度，容易給一些工作人員漏洞可鉆，一些財務(wù)人員為一己私利，損害了行政事業(yè)單位的利益。

其次，沒有根據(jù)行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算管理。資金的預(yù)算管理對行政事業(yè)單位的整體運行至關(guān)重要，通過預(yù)算管理可以有效劃撥資金，提升資金的使用效率，但是在行政事業(yè)單位中，沒有有效的預(yù)算管理體系，員工認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的工作，在制定預(yù)算計劃時也沒有根據(jù)行政事業(yè)單位的發(fā)展情況進(jìn)行制定，預(yù)算計劃的實際執(zhí)行難易程度沒有進(jìn)行充分考核，單位內(nèi)部也沒有對預(yù)算進(jìn)行充分重視，使得制定的預(yù)算計劃成為一紙空文，導(dǎo)致資金使用水平較低，資金浪費嚴(yán)重。在這種情況下，由于資金管控可以通過相關(guān)的制度進(jìn)行完善，員工也可以通過思想和業(yè)務(wù)培訓(xùn)提升對資金管理的重視程度，因此，風(fēng)險等級為一般，其發(fā)生的概率為由一定發(fā)生的可能性，根據(jù)風(fēng)險矩陣法中的二維表格，可以確定風(fēng)險的位置為可承受風(fēng)險，可以通過一系列的培訓(xùn)工作和制度完善來改善這種情況。

三、針對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險提出的應(yīng)對策略

1.建立完善的內(nèi)控監(jiān)督制度，完善內(nèi)控流程

由于內(nèi)控制度是單位進(jìn)行內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，是整個內(nèi)控工作的核心，因此，需要建立一套與行政事業(yè)單位的發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控制度與內(nèi)控體系，可以從以下幾個方面來進(jìn)行改進(jìn)。。

首先，需要根據(jù)行政事業(yè)單位的發(fā)展情況和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行內(nèi)控制度的完善與改進(jìn)，制定出一套完善的，與各個部門的工作相協(xié)調(diào)的內(nèi)控制度，通過內(nèi)控制度使員工有章可循，并且可以通過單位的網(wǎng)站以及日常工作中的宣傳隊員工普及內(nèi)控工作的重要性，加強對內(nèi)控工作的重視程度。

其次，需要建立專門的內(nèi)控部門，這個部門由單位領(lǐng)導(dǎo)垂直領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督工作直接對領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，避免其他部門對監(jiān)督工作產(chǎn)生影響，保證工作的獨立性，通過內(nèi)控人員對其他部門進(jìn)行定期有效的監(jiān)督，可以提升總體的管理水平和效率。

2.提高員工的業(yè)務(wù)水平，加強相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

人力資源一直是事業(yè)單位發(fā)展進(jìn)步的重要資源，由于行政事業(yè)單位的內(nèi)控員工專業(yè)水平較低，因此，需要加強員工的業(yè)務(wù)水平，可以從以下幾個方面進(jìn)行改善。

首先，在員工招聘上，需要建立招聘標(biāo)準(zhǔn)，招聘內(nèi)控工作經(jīng)驗較為豐富的員工，并且在招聘工作中可以選擇第三方招聘機構(gòu)根據(jù)行政事業(yè)單位的需求進(jìn)行招聘，提高招聘工作的透明度。

其次，對內(nèi)控員工要定期組織相關(guān)培訓(xùn)，首要工作就是灌輸員工正確的內(nèi)控觀念，對內(nèi)部控制工作要加以重視，然后針對內(nèi)控工作的內(nèi)容與性質(zhì)針對員工開展定期培訓(xùn)，提升他們的業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)，最終有效提升行政事業(yè)單位的內(nèi)控水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位的進(jìn)步。

3.建立完備的資金管理制度，加強資金管控

資金是行政事業(yè)單位發(fā)展的核心資源，通過有效的資金管理，可以提高行政事業(yè)單位的效率，協(xié)調(diào)各方資源，避免發(fā)生貪污腐敗的情況，可以從以下幾個方面進(jìn)行協(xié)調(diào)完善。

首先，需要根據(jù)行政事業(yè)單位的情況建立完備的資金管理制度，制度的建立不僅需要財務(wù)管理部門的進(jìn)行制定，而且要綜合管理層的規(guī)劃各個部門的具體情況進(jìn)行制定，通過制定資金管理制度，不僅可以明確行政事業(yè)單位內(nèi)部的資金使用情況，還有助于員工根據(jù)制度進(jìn)行資金劃撥與使用，內(nèi)控部門的員工需要對資金的使用進(jìn)行嚴(yán)格把控，避免賬實不符等情況的出現(xiàn)。

其次，制定預(yù)算管理計劃，一份有效的預(yù)算管理計劃是各個部門工作的前提，也是領(lǐng)導(dǎo)層做出未來工作計劃的參考依據(jù)，因此，財務(wù)管理部門需要綜合各部門制定完備的預(yù)算計劃，內(nèi)控部門要在實際的資金工作中進(jìn)行控制糾偏，保證預(yù)算計劃的順利實施，通過財務(wù)管理制度和完善的預(yù)算計劃，可以有效提升資金使用透明度，加強資金控制管理，最終實現(xiàn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

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