王麗萍

摘要：隨著商業(yè)競爭壓力的不斷增加，很多企業(yè)通過社交的方式銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)，由此也就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款從本質(zhì)上看是企業(yè)有一部分資金被客戶所占用，它也是目前資產(chǎn)負債表中金額數(shù)目最大的有形資產(chǎn)之一。由于應(yīng)收賬款的流動性僅次于有價證券投資、現(xiàn)金等營運資金，因此在日常管理中經(jīng)常出現(xiàn)諸多問題。本文將以A企業(yè)為研究對象，剖析該企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，結(jié)合企業(yè)實際提出優(yōu)化和加強應(yīng)收賬款管理的有效建議，為實現(xiàn)該公司對應(yīng)收賬款的控制、提高資金使用效率、降低壞賬損失、提升應(yīng)收賬款管理水平、合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生等探尋有效的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);應(yīng)收賬款管理;存在的問題;應(yīng)對措施研究

一、引言

在激烈的市場競爭環(huán)境中，很多行業(yè)為了獲得銷售訂單、贏得穩(wěn)定的客戶資源、提升市場份額采取了一項不成文的市場銷售規(guī)則——信用銷售。在經(jīng)營銷售過程中很多企業(yè)不斷對客戶放寬付款條件，雖然信用銷售增加了企業(yè)在客戶心中的競爭優(yōu)勢，但也為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來了巨大風(fēng)險。為了能夠擁有穩(wěn)定的客戶群體，加強對現(xiàn)金流風(fēng)險的有效管控、加強應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為各企業(yè)高度關(guān)注的話題。在西方經(jīng)濟發(fā)達國家應(yīng)收賬款管理較為成熟，就目前我國企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀來看，對應(yīng)收賬款缺乏足夠的重視、尚未構(gòu)建有效的管控制度、應(yīng)收賬款分析手段不科學(xué)。因此，對我國企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)問題進行研究有十分重要的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題——以A企業(yè)為例分析

（一）A企業(yè)的基本情況

A企業(yè)屬于大型機械設(shè)備制造企業(yè)，公司近三年的營業(yè)收入均在五百億元左右。A企業(yè)的產(chǎn)品主要是大型機械設(shè)備，目前已經(jīng)在就該領(lǐng)域中擁有多項專利技術(shù)。

（二）A企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.應(yīng)收賬款數(shù)額巨大

A企業(yè)2016-2018年年末應(yīng)收賬款余額分別為：45，603.32萬元、54，746.46萬元、56，359.46萬元，應(yīng)收賬款一直居高不下，并呈現(xiàn)出逐年增長的態(tài)勢。

2.近三年的應(yīng)收賬款占主營收入的比例不斷增長

A企業(yè)2016-2018年應(yīng)收賬款余額及占主營業(yè)務(wù)收入比重分比為：1.04%、1.16%、1.20%，雖然從相對值上來看A企業(yè)2016年至2018年應(yīng)收賬款營業(yè)務(wù)收入中所占比重并不太大，但占比不斷上升，站在絕對值的角度來看，A企業(yè)近三年年末應(yīng)收賬款金額巨大，若不及時回款將為企業(yè)帶來較大的風(fēng)險。

3.應(yīng)收賬款賬齡老化問題嚴重

通過分析A企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡集中在一年以內(nèi)，17年、18年均在91%左右，運營正常，但是賬齡6-12個月的應(yīng)收賬款在2018年突然增加了1.2億元，一般而言，企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡越長意味著回收難度也就越大，這也對企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出更高的要求。另外，A企業(yè)兩年以上應(yīng)收賬款從2017年的2.69%增長到2018年的3.31%，2018年兩年以上的高齡賬款余額近1900萬，也增加了應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效措施

（一）高度關(guān)注現(xiàn)金流的變化

A企業(yè)管理者目前對資金管理的認識不到位，只是將營業(yè)收入作為業(yè)績水平考核的唯一標準，因此，A企業(yè)在關(guān)注收入和利潤增長的同時，還必須高度關(guān)注現(xiàn)金流風(fēng)的管理和控制。比如：A企業(yè)一方面要追求銷售額的增加，另一方面還必須最大限度的減少逾期賬款，款項流入企業(yè)后整個銷售流程才算完善。再例如：按時付款率也標志著客戶對企業(yè)服務(wù)和產(chǎn)品的最直接評價，A企業(yè)應(yīng)以此為契機著手提升企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量。

（二）加大對客戶信用的管理力度

一些西方發(fā)達國家中具備一定規(guī)模的企業(yè)通常會在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的信用管理部門，同企業(yè)的財務(wù)管理部門一樣，都是核心管理部門。因此，A企業(yè)可以設(shè)立信用專員崗位，其主要職責(zé)是協(xié)調(diào)處理業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的關(guān)系，積極推動企業(yè)更靈活主動的開展各項業(yè)務(wù);將客戶群體按照回款信用分為四個等級，分別為A、B、C、D，A為最高等級，回款信用優(yōu)秀，D為最低等級，回款信用最差，然后根據(jù)不同信用等級的客戶采取不同的積極推動企業(yè)更靈活主動的開展各項業(yè)務(wù)措施，從而培養(yǎng)客戶良好的付款習(xí)慣，建立客戶及時付款光榮的輿論導(dǎo)向;定期與客戶進行對賬，并將客戶的回款信用與發(fā)貨相關(guān)聯(lián)，分別根據(jù)不同信用水平的客戶設(shè)立不同的信用額度，超過信用額度的將停止后續(xù)供貨。

（三）加強對應(yīng)收賬款的日常管理

1.組建專業(yè)的收款團隊，構(gòu)建合理而科學(xué)的收賬流程

A企業(yè)應(yīng)成立專門的收款團隊，結(jié)合企業(yè)實際情況，構(gòu)建科學(xué)合理的收賬流程。例如：專門的收款團隊專門的收款團隊往來的客戶信息、對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款進行管理、對已經(jīng)掌握的資料進行準確而及時的分析、追收逾期賬款。

2.全面提高開具賬單或發(fā)票的準確性

在應(yīng)收賬款管理中賬單或發(fā)票開具的準確性具有重要的作用，開具準確的發(fā)票能夠減少逾期應(yīng)收賬款、增加現(xiàn)金流量、減小壞賬風(fēng)險發(fā)生的幾率、提升客服務(wù)和滿意度。例如：A企業(yè)在發(fā)給客戶的賬單上必須清晰的突出重要信息，客戶公司的名稱和地址、服務(wù)的內(nèi)容、到期應(yīng)付賬款、付款的期限、對財務(wù)費用的說明、對匯款的說明、對逾期付款費的說明、客戶要求的附件等內(nèi)容。

3.定期分析應(yīng)收賬款賬齡，實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的動態(tài)化監(jiān)控

加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和管理能夠使企業(yè)的管理者明確一定時期內(nèi)應(yīng)收賬款的持有水平，結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款的總持有額度準確找出二者之間的平衡點。例如：A企業(yè)可以在每月初分析應(yīng)收賬款賬齡，不同賬齡采取不同的收款方式，對于已經(jīng)超過180天賬齡的應(yīng)收賬款，收款團隊與業(yè)務(wù)團隊一起共同確認未收到賬款的原因，調(diào)查清楚原因后，及時進行催款。同時，A企業(yè)可以對賬期較長的款項回收設(shè)立高齡賬款回款獎勵制度。

4.強化壞賬風(fēng)險意識，完善應(yīng)收賬款壞賬準備制度

從本質(zhì)上看應(yīng)收賬款屬于缺乏商業(yè)信用而產(chǎn)生的一種債權(quán)資產(chǎn)。當(dāng)債權(quán)人財務(wù)狀況出現(xiàn)問題時，企業(yè)的應(yīng)收賬款很可能收不回來或者是形成壞賬，從而為其帶來經(jīng)濟損失。簡單而言即：企業(yè)應(yīng)收賬款的賬面余額并不意味著將來實際收回的債權(quán)數(shù)額。因此，企業(yè)管理者必須以身作則，帶領(lǐng)全體員工樹立壞賬風(fēng)險意識，并盡快構(gòu)建和完善應(yīng)收賬款壞賬準備制度，避免企業(yè)出現(xiàn)利潤虛增、名盈實虧的現(xiàn)象。

5.靈活轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，有效緩解企業(yè)資金壓力

企業(yè)一旦采用賒銷方式就必須做好客戶拖欠貨款的準備。為了能夠緩解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的資金壓力問題，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，也就是保理業(yè)務(wù)。這種方式為買賣雙方提供了一種更靈活、更安全、更高效的交易結(jié)算方式，目前已經(jīng)在全球很多國家得到推廣。例如：A企業(yè)在決定保理之前必須對保理機構(gòu)的聲譽進行全面而充分的了解，保理機構(gòu)為企業(yè)催收款項不擇手段，稍有不慎會引起客戶的強烈反感，如不能很好的處理，將破壞企業(yè)和客戶良好合作伙伴關(guān)系。作為盤活企業(yè)應(yīng)收賬款的一條途徑，在選擇商業(yè)保理前必須對保理業(yè)務(wù)的優(yōu)劣勢進行綜合思考。

四、結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項流動資產(chǎn)，如果被客戶大量占用必然會造成企業(yè)由于流動資金嚴重不足而影響正常的經(jīng)營活動，嚴重時還將危及到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)必須從多方面著手，樹立全新的壞賬風(fēng)險念、重視對現(xiàn)金流的管理、完善客戶信用管理體系、加強對應(yīng)收賬款的日常管理，為企業(yè)在激烈的市場競爭中贏得一席之地而奠定基礎(chǔ)。

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