濰坊市城市建設(shè)發(fā)展投資集團(tuán)有限公司 龐安全

山東省委書記劉家義在2018年2月22日全面展開新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重大工程動(dòng)員大會(huì)上的講話中指出“信息化是現(xiàn)代管理的基礎(chǔ)，信息化的關(guān)鍵是數(shù)字化。信息化需要大數(shù)據(jù)、云計(jì)算，而大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的前提是信息集成、數(shù)據(jù)共享、平臺(tái)統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)一致”，集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)工作正是企業(yè)響應(yīng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換要求的具體實(shí)踐。筆者以實(shí)施統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)(金蝶EAS)項(xiàng)目的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，試從項(xiàng)目實(shí)施的目標(biāo)、必要條件和注意事項(xiàng)等方面提出建議，供將要實(shí)施項(xiàng)目的企業(yè)和讀者參考。

1 集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的目標(biāo)

(1)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算平臺(tái)。項(xiàng)目完成后，所有成員單位在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算模塊下進(jìn)行賬務(wù)處理，集團(tuán)層面在此平臺(tái)查詢成員單位的報(bào)表、憑證等各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)信息的匯總和傳遞效率。(2)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。各成員單位執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)核算要求等，確保集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)信息披露一致；同時(shí)在系統(tǒng)中設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表模板，加強(qiáng)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。(3)加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控。財(cái)務(wù)集中管控是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)管控過渡分散會(huì)造成人力、資金、資產(chǎn)等各種資源的浪費(fèi)，增加企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)成本。集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)可以整合成員單位資源，降低企業(yè)成本，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。(4)實(shí)時(shí)監(jiān)控下屬企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)資金集中管理。通過對(duì)銀行賬戶及資金計(jì)劃的監(jiān)控，全過程監(jiān)督和管理總部及下屬企業(yè)的資金支出，杜絕不合理支出；實(shí)時(shí)監(jiān)控下屬企業(yè)的資金余額，有計(jì)劃的調(diào)配富余資金，提高資金利用效率，降低融資成本。

2 集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的必要條件

(1)集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視。統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)工作涉及到企業(yè)的方方面面、上上下下，需要各部門、各成員單位的配合，隨著信息化建設(shè)的深入和延展，會(huì)逐步加快財(cái)務(wù)集中管控、資金集中管理的進(jìn)程，有可能在成員單位中產(chǎn)生無形的阻力。所以，項(xiàng)目實(shí)施首先要取得集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)(尤其是“一把手”)的大力支持，才能保證快速、有效的調(diào)動(dòng)集團(tuán)內(nèi)部各種資源，使項(xiàng)目得以順利實(shí)施。(2)財(cái)務(wù)人員的理解。由于項(xiàng)目實(shí)施前各成員單位使用的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)各不相同，財(cái)務(wù)人員已經(jīng)適應(yīng)了單體企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)(可能已經(jīng)得心應(yīng)手)，而對(duì)即將實(shí)施的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)尚不了解，可能產(chǎn)生抵觸情緒，需要項(xiàng)目實(shí)施者做好項(xiàng)目宣傳和吹風(fēng)動(dòng)員工作，同時(shí)強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目實(shí)施的必要性和重要意義，取得財(cái)務(wù)同仁的理解和支持。(3)成立項(xiàng)目小組。在集團(tuán)各成員單位抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立項(xiàng)目小組，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)協(xié)作優(yōu)勢(shì)，各施所長(zhǎng)，結(jié)合各自公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)提出建設(shè)性意見。同時(shí)，小組成員還擔(dān)負(fù)著“聯(lián)絡(luò)員”的職責(zé)，便于各成員單位的資源調(diào)配和整體配合， 避免造成“各自為政”的分散局面和“閉門造車”的不利結(jié)果。(4)項(xiàng)目總體規(guī)劃。根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃和成員單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定符合集團(tuán)多層次、多業(yè)態(tài)、多組織架構(gòu)需求的整體解決方案。項(xiàng)目實(shí)施要立足于公司集團(tuán)化戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行整體規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，同時(shí)結(jié)合實(shí)際工作，選擇相應(yīng)的信息系統(tǒng)模塊，分段實(shí)施，做到步步為營(yíng)、有序推進(jìn)。

3 項(xiàng)目實(shí)施過程中的注意事項(xiàng)

第一，制定編碼規(guī)則。項(xiàng)目實(shí)施中會(huì)有很多基礎(chǔ)資料的維護(hù)、數(shù)據(jù)模板的制作、組織架構(gòu)的設(shè)置等涉及編碼問題，隨著系統(tǒng)上線運(yùn)行，集團(tuán)整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量不斷增加、擴(kuò)充，系統(tǒng)中的各種數(shù)據(jù)編碼會(huì)越來越多，如果沒有簡(jiǎn)單、易懂、好辨識(shí)的統(tǒng)一編碼規(guī)則，就會(huì)使得數(shù)據(jù)雜亂無章、難以檢索。同時(shí)，某些編碼規(guī)則一經(jīng)設(shè)定將無法進(jìn)行修改，只能求助軟件工程師通過后臺(tái)逐一調(diào)整。所以在著手實(shí)施之初，應(yīng)對(duì)系統(tǒng)的編碼規(guī)則進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，向細(xì)節(jié)要成效，避免后期調(diào)整影響系統(tǒng)使用。

第二，建立標(biāo)準(zhǔn)科目庫。梳理成員單位會(huì)計(jì)科目，形成標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目庫，明確總部對(duì)科目的管控層級(jí)。會(huì)計(jì)科目盡量涵蓋集團(tuán)各板塊業(yè)務(wù)，又不能過于明細(xì)致使總部層面調(diào)閱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)顯示條目過多，從而降低工作效率。根據(jù)實(shí)際情況，本單位項(xiàng)目中會(huì)計(jì)科目控制末級(jí)為三級(jí)，成員單位無權(quán)在已有的標(biāo)準(zhǔn)科目基礎(chǔ)上新增平行科目，但是可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要增加標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目的下級(jí)明細(xì)，以核算具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)。這樣既滿足了總部層面的需求，也可以保證下屬企業(yè)對(duì)具體核算業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄。

第三，加強(qiáng)基礎(chǔ)資料管理。由于各成員單位原有單體企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)在維護(hù)物料、客戶、供應(yīng)商等基礎(chǔ)資料時(shí)不統(tǒng)一、不規(guī)范，可能導(dǎo)致集團(tuán)總部整合物、客、商資料時(shí)產(chǎn)生重復(fù)數(shù)據(jù)，比如A成員單位在維護(hù)某客戶資料時(shí)使用其全稱，而B成員單位也維護(hù)了該客戶但使用的單位簡(jiǎn)稱，就會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)層面對(duì)同一客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映不準(zhǔn)確。所以，必須在系統(tǒng)中建立統(tǒng)一的基礎(chǔ)資料庫，將整合梳理的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)導(dǎo)入系統(tǒng)，供成員單位選用。同時(shí)，基礎(chǔ)資料庫的日常維護(hù)工作由總部系統(tǒng)管理人員統(tǒng)一管理，避免多人操作造成資料重復(fù)數(shù)據(jù)混亂。

第四，合并抵消模板設(shè)計(jì)。報(bào)表合并是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，合并抵消分錄模板則是集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中生成合并工作底稿、編制合并報(bào)表的基礎(chǔ)。由于集團(tuán)公司組織架構(gòu)復(fù)雜、合并層級(jí)多(本單位為五級(jí))，需要結(jié)合集團(tuán)成員單位間的持股比例、層級(jí)關(guān)系、系統(tǒng)參數(shù)等，經(jīng)過反復(fù)測(cè)試，形成一套適用于集團(tuán)整體的抵消分錄模板。系統(tǒng)抵消模板一般分為三類：內(nèi)部往來抵消、內(nèi)部交易抵消和內(nèi)部權(quán)益抵消。前兩類通過內(nèi)部往來單位+輔助核算實(shí)現(xiàn)，較為簡(jiǎn)單；內(nèi)部權(quán)益抵消涉及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，略為復(fù)雜。以下是本單位系統(tǒng)中的權(quán)益抵消分錄模板(同一控制直接投資)，供讀者參考。

(1)確認(rèn)應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤(rùn)份額。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(取數(shù)：差額)；

貸：投資收益(取數(shù)：被投資公司凈利潤(rùn)×母公司持股比例)。

(2)確認(rèn)子公司分派的股利或凈利潤(rùn)份額。

借：投資收益(取數(shù)：被投資公司分派的股利或凈利潤(rùn)×母公司持股比例)；

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(取數(shù)：差額)。

(3)確認(rèn)子公司年初未分配利潤(rùn)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(取數(shù)：差額)；

貸：年初未分配利潤(rùn)(取數(shù)：被投資公司年初未分配利潤(rùn)×母公司持股比例)。

(4)確認(rèn)其他所有者權(quán)益變動(dòng)調(diào)整。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(取數(shù)：差額)；

貸：資本公積(取數(shù)：(被投資公司資本公積期末數(shù)-年初數(shù))×母公司持股比例)。

(5)抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益。

借：未分配利潤(rùn)(取數(shù)：被投資公司未分配利潤(rùn))；

盈余公積(取數(shù)：被投資公司盈余公積)；

資本公積(取數(shù)：被投資公司資本公積)；

實(shí)收資本(或股本)(取數(shù)：被投資公司實(shí)收資本)；

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(取數(shù)：投資公司)；

少數(shù)股東權(quán)益(取數(shù)：被投資公司所有者權(quán)益合計(jì)×(1－母公司持股比例))。

(6)抵消投資收益與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目。

借：年初未分配利潤(rùn)(取數(shù)：被投資公司年初未分配利潤(rùn))；

少數(shù)股東損益(取數(shù)：被投資公司凈利潤(rùn)×(1－母公司持股比例))；

投資收益(取數(shù)：差額)；

貸：年末未分配利潤(rùn)(取數(shù)：被投資公司年末未分配利潤(rùn))；

分配股利(取數(shù)：被投資公司分派的股利)；

提取的盈余公積(取數(shù)：被投資公司提取的盈余公積)。

第五，系統(tǒng)用戶權(quán)限分配。系統(tǒng)通過用戶角色實(shí)現(xiàn)不同的權(quán)限控制，通常設(shè)置系統(tǒng)管理員、財(cái)務(wù)主管、制單人、審核人等用戶角色，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要賦予用戶角色相應(yīng)的數(shù)據(jù)權(quán)限。角色的設(shè)置和權(quán)限分配要區(qū)分不相容崗位，同時(shí)著重加強(qiáng)數(shù)據(jù)審核、反過賬、反月結(jié)等功能權(quán)限的管控，對(duì)于可能會(huì)導(dǎo)致往期數(shù)據(jù)變動(dòng)的功能權(quán)限，盡可能實(shí)行總部控制并由專人負(fù)責(zé)，避免數(shù)據(jù)改動(dòng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息披露失真。

4 結(jié)語

統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的必經(jīng)之路，良好的信息系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境是提升財(cái)務(wù)管理水平、創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值的有力保障。新常態(tài)下的會(huì)計(jì)人要順應(yīng)大數(shù)據(jù)新時(shí)代潮流，創(chuàng)新運(yùn)用財(cái)務(wù)信息化手段，引領(lǐng)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造貢獻(xiàn)財(cái)務(wù)力量。