公積
- 基于公司股改背景的股東個(gè)人所得稅問(wèn)題研究
往往涉及以“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累轉(zhuǎn)增股本、資本公積。二、股改方案及會(huì)計(jì)處理按照IPO上市管理辦法第八條關(guān)于“發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份有限公司”的規(guī)定，對(duì)于要推進(jìn)上市工作的企業(yè)通常要經(jīng)歷一次改制設(shè)立股份公司，即原有的有限責(zé)任公司整體變更為股份公司的一道程序。一般而言，企業(yè)在改制設(shè)立股份公司的過(guò)程中，考慮股本結(jié)構(gòu)等問(wèn)題，會(huì)將原有限責(zé)任公司賬面上的未分配利潤(rùn)、盈余公積等一部分轉(zhuǎn)增股本，一部分轉(zhuǎn)增資本公積。假設(shè)某有限責(zé)任公司于20
企業(yè)改革與管理 2021年23期2021-12-22
- 對(duì)上市公司顯失公允的關(guān)聯(lián)交易編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的探討
贈(zèng)，并被計(jì)入資本公積當(dāng)中。而在上市企業(yè)和子公司之間出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易條件下該如何對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行編制，本文就此進(jìn)行系統(tǒng)研究。一、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要問(wèn)題（一）內(nèi)部交易抵消處理范圍針對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行編制主要是為了預(yù)防母子企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)重復(fù)對(duì)內(nèi)部交易進(jìn)行計(jì)算的問(wèn)題，企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)制度中，針對(duì)十一項(xiàng)核心關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了列舉分析，相關(guān)交易活動(dòng)單純是不同關(guān)聯(lián)交易形式中的一種，在名目多樣的關(guān)聯(lián)交易內(nèi)，如果始終按照原有合并會(huì)計(jì)報(bào)表所提出的抵消項(xiàng)目進(jìn)行處理，則關(guān)聯(lián)方承擔(dān)的
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2021年1期2021-11-22
- 增減公積公益金的核算
區(qū)官?gòu)d鎮(zhèn)政府）“公積公益金”科目屬于所有者權(quán)益類科目，貸方反映公積公益金的增加，借方反映公積公益金的減少，期末余額應(yīng)在貸方，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織的公積公益金數(shù)額。下面，從公積公益金增加、減少兩個(gè)方面簡(jiǎn)要介紹相關(guān)業(yè)務(wù)核算。一、增加公積公益金的核算增加公積公益金的來(lái)源主要包括：村集體經(jīng)濟(jì)組織從本年收益中按規(guī)定比例提取部分、屬于集體的土地征收補(bǔ)償費(fèi)、拍賣“四荒地”使用權(quán)價(jià)款、政府撥款等形成資產(chǎn)轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)（資金）、資產(chǎn)盤盈及重估增值等。（一）從當(dāng)年收益中提取
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2021年10期2021-11-14
- 資本公積轉(zhuǎn)增資本涉稅問(wèn)題解析
會(huì)計(jì)制度中的資本公積核算內(nèi)容也進(jìn)行了變更。直至2006年2月財(cái)政部發(fā)布了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及2014年列報(bào)調(diào)整后，該科目的核算內(nèi)容才穩(wěn)定下來(lái)。會(huì)計(jì)上資本公積核算內(nèi)容不同，說(shuō)明了資本公積的來(lái)源不同。這直接影響了轉(zhuǎn)增的稅務(wù)處理。一、資本公積會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定首先我們有必要先梳理下資本公積核算內(nèi)容，為下面的分析及結(jié)論做好鋪墊。隨著經(jīng)濟(jì)體制的變化，我國(guó)會(huì)計(jì)制度這些年來(lái)變化較大，資本公積的核算對(duì)象也是不斷調(diào)整。在新原準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度中資本公積的核算內(nèi)容出現(xiàn)了較大的變化，在19
大眾投資指南 2021年7期2021-09-16
- 用友U8總賬系統(tǒng)期末自動(dòng)轉(zhuǎn)賬功能的應(yīng)用
的結(jié)轉(zhuǎn)，以及盈余公積的計(jì)提與結(jié)轉(zhuǎn)等。以上業(yè)務(wù)每期都要發(fā)生，并且對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目以及科目發(fā)生額的計(jì)算方法是固定不變的。根據(jù)不同業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)來(lái)源選擇對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行轉(zhuǎn)賬定義，之后每個(gè)期末通過(guò)轉(zhuǎn)賬生成操作自動(dòng)生成相關(guān)憑證，達(dá)到“一勞永逸”的效果。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的類型根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)分為自定義轉(zhuǎn)賬、費(fèi)用攤銷及預(yù)提、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、售價(jià)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)、期間損益結(jié)轉(zhuǎn)、對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)和自定義比例結(jié)轉(zhuǎn)等八種。2.企業(yè)期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)概述鑒于工業(yè)企業(yè)期末業(yè)務(wù)更為全面，具有更好的代表性和
科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊 2021年24期2021-09-15
- 上市前改制凈資產(chǎn)折股的涉稅處理
括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等，作為出資額折算為等額股份，發(fā)起成立股份公司的行為。1.動(dòng)機(jī)。根據(jù)首次公開發(fā)行股票的條件，發(fā)行人的組織形式必須是股份有限公司。所以有限責(zé)任公司如果打算上市，其組織形式必須變更為股份有限公司。凈資產(chǎn)折股系有限責(zé)任公司進(jìn)入資本市場(chǎng)第一步操作。2.操作方式。凈資產(chǎn)折股需要按照經(jīng)審計(jì)后的賬面凈資產(chǎn)額計(jì)算折股，不能采取評(píng)估值。因?yàn)榘唇?jīng)審計(jì)后的賬面凈資產(chǎn)折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2021年6期2021-06-20
- 合作社編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)注意事項(xiàng)
了當(dāng)年計(jì)提的盈余公積40333元。2.對(duì)應(yīng)相等關(guān)系的項(xiàng)目不相等。有一個(gè)合作社編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，其《權(quán)益變動(dòng)表》中資本公積年末余額與《資產(chǎn)負(fù)債表》中資本公積年末數(shù)不一致。還有一個(gè)合作社，《盈余及盈余分配表》中提取盈余公積56842元，而《資產(chǎn)負(fù)債表》中盈余公積年初數(shù)和年末數(shù)差額為39961元。經(jīng)核查，合作社本年度沒有將盈余公積轉(zhuǎn)增股金，也沒有用盈余公積彌補(bǔ)虧損，《資產(chǎn)負(fù)債表》中的盈余公積填報(bào)錯(cuò)誤。3.盈余分配不符合規(guī)定。有的合作社沒有按照規(guī)定進(jìn)行盈余返還，將當(dāng)
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2021年2期2021-03-03
- 村集體收益分配相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題探討
主要差異在于盈余公積與公益金合在一起計(jì)提或分別計(jì)提?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的“收益及收益分配表”對(duì)于分配項(xiàng)目以及順序也做了規(guī)定。在沒有修訂1996年現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的情況下，2004年通過(guò)修訂會(huì)計(jì)制度實(shí)現(xiàn)了收益分配“公積金”與“公益金”的合并，變成為“公積公益金”。在本次制度修訂中，對(duì)于收益分配設(shè)置哪些項(xiàng)目，基層工作人員有三種建議。一是增加計(jì)提“獎(jiǎng)勵(lì)基金”，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)一步發(fā)展經(jīng)濟(jì)需要激勵(lì)機(jī)制。二是增設(shè)“集體股分配”，目前實(shí)際操作中集體股分配往往歸屬在“其他”項(xiàng)目
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2021年1期2021-01-25
- “公積公益金”解析
村集體經(jīng)濟(jì)組織的公積公益金是用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和集體文化、福利、衛(wèi)生等公益事業(yè)設(shè)施建設(shè)的專用基金，是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所有者權(quán)益的重要組成部分。由于公積公益金“看不見，摸不著”，部分業(yè)務(wù)人員對(duì)此概念模糊，核算不規(guī)范，造成公積公益金賬實(shí)不符、數(shù)據(jù)不真實(shí)?，F(xiàn)就有關(guān)公積公益金及其核算問(wèn)題談點(diǎn)看法。一、公積公益金來(lái)源及其核算《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“公積公益金核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取的和其他來(lái)源取得的公積公益金?！边@就明確了公積公益金的兩個(gè)來(lái)
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2020年9期2020-12-24
- 非上市企業(yè)轉(zhuǎn)增資本有關(guān)問(wèn)題研究
司形成一定的盈余公積和未分配利潤(rùn)情況下，公司有義務(wù)向股東進(jìn)行分紅，回報(bào)股東。作為非上市企業(yè)的投資者，與投資上市公司目的不同，初衷并非為了轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得收益，而是希望通過(guò)被投資企業(yè)的發(fā)展獲得穩(wěn)定的分紅收益。天二公司在盈利年度一直以來(lái)均保證較大的分紅比例，但公司近年在維持較大比例分紅的同時(shí)，每年均存在一定的資金缺口。公司通過(guò)合理方式在不改變權(quán)益總額的情況下增加注冊(cè)資本，權(quán)益結(jié)構(gòu)調(diào)整后，可保持豐沛的營(yíng)運(yùn)資金，進(jìn)而促進(jìn)公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展?？傊?，天二公司增加注冊(cè)資本不僅
大眾投資指南 2020年2期2020-11-29
- 關(guān)于未彌補(bǔ)虧損是否構(gòu)成企業(yè)股改法律障礙的探討
未分配利潤(rùn)與盈余公積之和，下同），對(duì)股改是否會(huì)構(gòu)成法律障礙？有觀點(diǎn)認(rèn)為，通過(guò)在改制時(shí)將有限公司凈資產(chǎn)折合為資本（股本和資本公積），未彌補(bǔ)虧損通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)入資本的方式得以消除，效果等同于以資本進(jìn)行補(bǔ)虧。由于消除未彌補(bǔ)虧損的來(lái)源包括資本公積，違反了《公司法》第168條關(guān)于禁止資本公積補(bǔ)虧的規(guī)定：“資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損?！币虼?，如果有限公司存在未彌補(bǔ)虧損，會(huì)對(duì)改制構(gòu)成法律障礙。另有觀點(diǎn)認(rèn)為，改制是原有限公司的投資者以其擁有的原有限公司凈資產(chǎn)出資投入到股份
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2020年7期2020-11-26
- 同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的困境與出路：基于抽逃出資的思考
方的部分自“資本公積—資本溢價(jià)”轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”。然而，針對(duì)股權(quán)出資和股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)形成的同一控制下企業(yè)合并，上述轉(zhuǎn)回處理在實(shí)務(wù)工作中存在極大爭(zhēng)議，爭(zhēng)議的焦點(diǎn)在于上述轉(zhuǎn)回處理是否會(huì)構(gòu)成《公司法》及《公司法司法解釋三》所定義的抽逃出資？而現(xiàn)有的會(huì)計(jì)理論也尚未對(duì)股權(quán)出資和股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)形成的同一控制下企業(yè)合并是否應(yīng)當(dāng)區(qū)別適用轉(zhuǎn)回處理做出明確規(guī)定，相關(guān)案例分析也鮮少。故筆者從實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出發(fā)，區(qū)分股權(quán)出資和股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)兩種情形分析上述轉(zhuǎn)回處理，
交通財(cái)會(huì) 2020年10期2020-10-31
- 關(guān)于資本公積轉(zhuǎn)增未分配利潤(rùn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題研究
律的視角看，資本公積補(bǔ)虧的結(jié)果是為企業(yè)日后的利潤(rùn)分配行為清除障礙，納入廣義的“利潤(rùn)分配”的范疇。實(shí)踐中，公司也正是在利潤(rùn)分配的環(huán)節(jié)上對(duì)資本公積進(jìn)行操作。如果許可資本公積補(bǔ)虧，同時(shí)又沒有要求資本公積必須在當(dāng)年利潤(rùn)、盈余公積無(wú)法彌補(bǔ)虧損后來(lái)用于補(bǔ)虧，那就意味著公司無(wú)須用累積盈余來(lái)彌補(bǔ)虧損，而可以全部用于利潤(rùn)分配，這實(shí)際上是變相地用資本公積進(jìn)行利潤(rùn)分配，使得公司法關(guān)于“資本公積”不得用于利潤(rùn)分配的限制形同虛設(shè)。2.從會(huì)計(jì)的角度看，“資本公積彌補(bǔ)虧損”本質(zhì)上只是一
消費(fèi)導(dǎo)刊 2020年23期2020-08-30
- 高考數(shù)學(xué)能力小題訓(xùn)練（8）
k叫做這個(gè)數(shù)列的公積.已知數(shù)列｛an｝是等積數(shù)列，且a1=1，a2=2，公積為8，則a1+a2+a3+…+a12=6.直線ax+（2-a）y+2=0與x+ay+2a=0平行的充要條件為a∈7.執(zhí)行如圖的程序框圖，若程序運(yùn)行中輸出的一組數(shù)是（x，-12），則x 的值為（第7題）8.一個(gè)袋中裝有匹個(gè)形狀大小完全相同的球，球的編號(hào)分別為1，2，3，4.先從袋中隨機(jī)取一個(gè)球，該球的編號(hào)為m，將球放回袋中，然后再?gòu)拇须S機(jī)取一個(gè)球，該球的編號(hào)為n，則“事件n≥m+2
新世紀(jì)智能(數(shù)學(xué)備考) 2020年6期2020-07-17
- 產(chǎn)權(quán)改革后如何調(diào)整資產(chǎn)科目
，所有者權(quán)益只有公積公益金及未分配收益科目。大多數(shù)村（組）的資本金和未分配收益科目長(zhǎng)期掛賬，清產(chǎn)核資時(shí)沒有人能說(shuō)清其形成原因，這些會(huì)計(jì)科目失去了應(yīng)有的反映會(huì)計(jì)信息能力。農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革完成后，新成立的股份經(jīng)濟(jì)合作社或經(jīng)濟(jì)合作社代替了原有的經(jīng)濟(jì)組織，并重新確認(rèn)了資本金和成員，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行所有者權(quán)益相關(guān)會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。在沒有外來(lái)資本注入的前提下，筆者探討相關(guān)會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。情況一：清產(chǎn)核資后，某村（組）集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)性凈資產(chǎn)總額小于等于資本金額，資產(chǎn)負(fù)債表如
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2020年6期2020-06-19
- 股改若干問(wèn)題探討
00萬(wàn)元計(jì)入資本公積?，F(xiàn)以2X18年12月31日為基準(zhǔn)日進(jìn)行股改，2X18年12月31日ABC公司凈資產(chǎn)額為3000萬(wàn)元，明細(xì)如下：項(xiàng)目 明細(xì) 金額（萬(wàn)元）實(shí)收資本 甲 500.00實(shí)收資本 乙 500.00資本公積 資本溢價(jià) 500.00資本公積 其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 500.00盈余公積 法定公積金 500.00未分配利潤(rùn) 500.00根據(jù)2014版《公司法》第九十五條的規(guī)定：“有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總
消費(fèi)導(dǎo)刊 2019年49期2020-01-10
- 淺議村集體經(jīng)濟(jì)中“公積公益金”的核算
400）一、關(guān)于公積公益金的現(xiàn)有有關(guān)規(guī)定農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)處理，執(zhí)行的是《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》，根據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》對(duì)公積公益金的界定：（一）本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取的和其他來(lái)源取得的公積公益金。（二）從收益中提取公積公益金時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目。收到應(yīng)計(jì)入公積公益金的征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)價(jià)款，或者收到由其他來(lái)源取得的公積公益金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到捐贈(zèng)的資產(chǎn)時(shí)，借記“
大眾投資指南 2019年8期2019-12-21
- 修改行權(quán)條件下股份支付的所得稅會(huì)計(jì)處理
有者權(quán)益中的資本公積。本文分三種情況進(jìn)行探討。（一）未修改行權(quán)條件情況下的會(huì)計(jì)處理1.資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)受益對(duì)象承擔(dān)的成本費(fèi)用。在等待期N期內(nèi)各期累計(jì)確認(rèn)的費(fèi)用和當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用分別如下：等待期第n個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日累計(jì)確認(rèn)的費(fèi)用=，等待期第n-1個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日累計(jì)確認(rèn)的費(fèi)用，等待期第n個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用同時(shí)，根據(jù)上述各期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用并按照受益對(duì)象分別借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。值得注意的是：經(jīng)過(guò)等待期的持續(xù)調(diào)整，在等待
財(cái)會(huì)月刊 2019年21期2019-11-15
- 限制性股票鎖定期成本費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)及會(huì)計(jì)處理解析
1）3000資本公積——股本溢價(jià) 12000同時(shí)，就回購(gòu)義務(wù)確認(rèn)負(fù)債（作收購(gòu)庫(kù)存股處理，按照授予日限制性股票的公允價(jià)值確認(rèn)）：借：庫(kù)存股 15000貸：其他應(yīng)付款——限制性股票回購(gòu)義務(wù) 1 5 0 0 02.該計(jì)劃為一次授予、分期行權(quán)的計(jì)劃，費(fèi)用在各期的分?jǐn)側(cè)绫?。（1）2016年借：管理費(fèi)用 26250貸：資本公積—其他資本公積26250同時(shí)解鎖日：借：資本公積——其他資本公積13500貸：資本公積——股本溢價(jià)13500同時(shí)達(dá)到限制性股票解鎖條件而無(wú)需回
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2019年10期2019-10-25
- 公積公益金科目使用須規(guī)范
出類的開支記入了公積公益金科目；有的將本應(yīng)記入管理費(fèi)用或其他支出的開支也在公積公益金科目中列支；有的將福利事項(xiàng)支出直接在公積公益金中支出；還有的將清產(chǎn)核資中的資產(chǎn)盤盈，本應(yīng)列入其他收入也記入了公積公益金；更有甚者年終轉(zhuǎn)賬核算本年收益時(shí)，直接將各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出匯集到公積公益金科目后入賬核算。凡此種種，無(wú)疑將“公積公益金”當(dāng)成了萬(wàn)能科目，嚴(yán)重違背了會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，影響了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。筆者針對(duì)以上存在的問(wèn)題，依據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，就其日常有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2019年9期2019-09-21
- 關(guān)于合并報(bào)表編制中對(duì)權(quán)益項(xiàng)目采用并列合并法的探討
整合并報(bào)表的資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。1.逐層合并法按逐層合并法，逐層進(jìn)行合并，先將丁公司與丙公司進(jìn)行一級(jí)合并，在將乙公司與丙公司合并報(bào)表進(jìn)行二級(jí)合并，在二級(jí)合并中需要抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資，借，資本公積50 萬(wàn)元，貸，長(zhǎng)期股權(quán)投資50 萬(wàn)元。在將甲公司與乙公司合并報(bào)表進(jìn)行三級(jí)合并時(shí)，首先按權(quán)益法對(duì)母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，其中，對(duì)子公司資本公積年末的金額與年初金額相比減少的50 萬(wàn)元，借，資本公積45 萬(wàn)元（50 x90%），貸，長(zhǎng)期股權(quán)投
- 資本公積轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問(wèn)題探討
羅宏健資本公積是指投資者投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本，由于我國(guó)采用注冊(cè)資本制度等原因，很多企業(yè)在接受投資之后，溢價(jià)部分形成大量資本公積，資本公積的主要用途是用來(lái)轉(zhuǎn)增股本，轉(zhuǎn)增股本過(guò)程中涉及的所得稅特別是個(gè)人所得稅處理上存在較多的爭(zhēng)議，本文根據(jù)不同情形下，對(duì)資本公積轉(zhuǎn)增股本涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題做探討。一、現(xiàn)行法律規(guī)定，股份制企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本不征個(gè)人所得稅國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年5期2019-03-13
- 清產(chǎn)核資后的兩個(gè)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
入的固定資產(chǎn)計(jì)入公積公益金，導(dǎo)致公積公益金余額巨大，群眾很不理解過(guò)去幾年間，該省各級(jí)政府部門為各村投資興建了幸福院、文化室等公益性設(shè)施，在這次清產(chǎn)核資中明確產(chǎn)權(quán)歸屬村集體所有。根據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，村集體將這些資產(chǎn)補(bǔ)充入賬，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“公積公益金”科目。由于這些公益性設(shè)施賬面價(jià)值較大，導(dǎo)致“公積公益金”科目余額普遍激增，各村平均增加了300余萬(wàn)元，最多的一個(gè)村增加了500余萬(wàn)元。該西部省份農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)普遍較為薄弱，走訪的幾個(gè)村
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2019年12期2019-01-09
- 案例解析特殊股份支付業(yè)務(wù)的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理
用，同時(shí)計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)，否則在授予日無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于限制性股票授予后需等待一定期間才可行權(quán)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可行權(quán)限制性股票數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照授予日的公允價(jià)值計(jì)算取得服務(wù)的成本費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積——其他資本公積。對(duì)于因回購(gòu)注銷產(chǎn)生的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)限制性股票回購(gòu)義務(wù)。集團(tuán)股份支付相對(duì)于一般股份支付而言，雖有共同特點(diǎn)，但仍具有一定的特殊性
稅收征納 2018年5期2018-05-23
- 資金賬簿計(jì)征印花稅問(wèn)題辯析
7年新增其他資本公積金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)了該情況，要求企業(yè)就該部分新增資本公積計(jì)征印花稅，而該企業(yè)認(rèn)為新增的資本公積不屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，是由于采用權(quán)益法核算導(dǎo)致的，不應(yīng)繳納印花稅，雙方產(chǎn)生了很大分歧。二者爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于資金賬簿印花稅的計(jì)稅依據(jù)，具體分歧在于“資本公積”核算內(nèi)容。稅務(wù)人員認(rèn)定印花稅的依據(jù)在于現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定資金賬簿計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本或股本”和“資本公積”的合計(jì)數(shù)，企業(yè)認(rèn)為不計(jì)繳印花稅的理由在于現(xiàn)行資金賬簿印花稅政策
稅收征納 2018年10期2018-04-01
- 集體股≠公積公益金
有些人對(duì)集體股、公積公益金的基本概念、功能作用等模糊不清，認(rèn)為“不設(shè)集體股的，可以提取公積公益金。設(shè)集體股的，一律不得提取公積公益金”，筆者認(rèn)為，這種提法是不妥當(dāng)?shù)?。第一，二者概念不同這里所說(shuō)的集體股是指在農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)股份合作制改革中，對(duì)原有村（組）集體共有的資產(chǎn)以股份或份額形式確權(quán)時(shí)量化給集體的，作為新型農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織分紅或行使權(quán)利依據(jù)的股份，以及新型農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織設(shè)立后公共積累轉(zhuǎn)增形成的由集體持有的股份。從《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》看，公積公益金是
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2018年11期2018-01-23
- 未分配利潤(rùn)和盈余公積轉(zhuǎn)增資本對(duì)法定出資方式的規(guī)避
公司法》規(guī)定盈余公積可以轉(zhuǎn)增資本。未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，盡管不是《公司法》明確規(guī)定的，但在實(shí)踐中卻大量存在。盈余公積和未分配利潤(rùn)均來(lái)源于凈利潤(rùn)，而凈利潤(rùn)不是可辨認(rèn)的財(cái)產(chǎn)，它只是權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入減除費(fèi)用的結(jié)果。如果年度收入形成的資產(chǎn)主要是應(yīng)收賬款而不是現(xiàn)金，年度發(fā)生的費(fèi)用主要是支付現(xiàn)金而不是形成應(yīng)付賬款，即流出的是現(xiàn)金，而流入的是應(yīng)收賬款，則可以說(shuō)，凈利潤(rùn)中基本不含有現(xiàn)金，主要是應(yīng)收賬款。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在處理未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，只需將“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶
中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì) 2018年4期2018-01-22
- 淺析資本公積轉(zhuǎn)增資本財(cái)稅處理
李桂金摘要：資本公積轉(zhuǎn)增資本對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作來(lái)說(shuō)已經(jīng)是一件比較常見的事情，雖然已經(jīng)司空見慣，但由于資本公積類型多樣，轉(zhuǎn)增過(guò)程所涉及到的稅務(wù)處理方式也不盡相同，同時(shí)在財(cái)稅處理方面也仍然存在著一些模糊和不確定。因此，本文將重點(diǎn)探討資本公積轉(zhuǎn)增資本的不同財(cái)稅處理方式，以供參考。關(guān)鍵詞：資本公積轉(zhuǎn)增資本；財(cái)稅處理對(duì)資本公積轉(zhuǎn)增資本的財(cái)稅處理要求是隨著現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越加頻繁的重組、上市或新三板掛牌等操作而產(chǎn)生的?！霸鲑Y”是這些操作必然出現(xiàn)的，因此，資本公積轉(zhuǎn)增也成
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年23期2017-12-06
- 全國(guó)國(guó)有企業(yè)所有者權(quán)益主要項(xiàng)目構(gòu)成
4028.3資本公積 40796.8 45480.3 57422.1 68081.0 80922.0 100884.3 121563.7 131766.6 150780.9 167312.0盈余公積 13556.8 13632.5 14044.0 23548.6 23709.5 26611.1 29092.6 31991.5 37234.7 40793.7未確認(rèn)的投資損失 -601.2 -225.7未分配利潤(rùn) 8556.8 14462.3 19909.8
中國(guó)財(cái)政年鑒 2017年0期2017-07-04
- 同一控制下企業(yè)吸收合并當(dāng)事各方會(huì)計(jì)處理
。轉(zhuǎn)銷原計(jì)入資本公積的利得或損失的，應(yīng)借記或貸記“資本公積一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。轉(zhuǎn)銷可轉(zhuǎn)入損益的其他綜合收益，應(yīng)借記或貸記“其他綜合收益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。例一：A公司持有c公司100%股權(quán)賬面價(jià)值100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。B公司支付120萬(wàn)元銀行存款給A公司作為合并對(duì)價(jià)吸收合并c公司，A公司、B公司為同一控制下關(guān)聯(lián)公司，所有公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。A公司會(huì)計(jì)處理（會(huì)計(jì)分錄金額單位萬(wàn)元，下同）：借：銀行存款12
環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào) 2017年7期2017-06-15
- 資本公積轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策的反思*
00871)資本公積轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策的反思*郭昌盛(北京大學(xué)法學(xué)院，北京 100871)資本公積金作為由資本以及與資本有關(guān)的資產(chǎn)項(xiàng)目所產(chǎn)生的應(yīng)作為資本儲(chǔ)備的利益收入在公司資產(chǎn)中尤其是上市公司資產(chǎn)中占有很大的比例。目前，公司實(shí)務(wù)中常見的資本公積金用途是轉(zhuǎn)增為公司股本(資本)。資本公積轉(zhuǎn)增股本受到公司法律制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則和稅收法律制度等多重規(guī)則的規(guī)范和制約。然而，由于不同規(guī)則體系對(duì)資本公積的界定以及規(guī)范和制約的目標(biāo)和功能不同，使得資本公積轉(zhuǎn)增股本是否應(yīng)
時(shí)代法學(xué) 2017年3期2017-04-11
- 個(gè)人取得轉(zhuǎn)增股本所得稅問(wèn)題解析
蘋個(gè)人取得以資本公積和留存收益本轉(zhuǎn)增的股本，如企業(yè)為股份制企業(yè)，區(qū)別資本溢價(jià)的資本公積和留存收益，不征和繳納個(gè)人所得稅；如企業(yè)為非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)，可分期納稅；如企業(yè)為非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)，不得分期納稅；如企業(yè)為上市公司或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)，可差別化納稅。資本公積；盈余公積；未分配利潤(rùn)；轉(zhuǎn)增股本；納稅股份制的發(fā)展，使企業(yè)能快速取得發(fā)展所需要的資金，同時(shí)，也使得投資者能取
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年17期2016-12-31
- 直接基于成本法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表淺探
000萬(wàn)元，資本公積2100萬(wàn)元，盈余公積350萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3150萬(wàn)元。除固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不存在差異。乙公司固定資產(chǎn)原值為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值為0，直線法計(jì)提折舊，管理用，至投資時(shí)已用4年，賬面價(jià)值2400萬(wàn)元，公允價(jià)值3200萬(wàn)元。甲、乙公司從個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度不存在納稅暫時(shí)性差異，雙方所得稅稅率均為25%，不考慮其他稅費(fèi)。均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。第一，購(gòu)買日直接基于成本法編制合并報(bào)表。一是調(diào)整
經(jīng)營(yíng)者 2016年14期2016-11-23
- 直接基于成本法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表淺探
000萬(wàn)元，資本公積2100萬(wàn)元，盈余公積350萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3150萬(wàn)元。除固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不存在差異。乙公司固定資產(chǎn)原值為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值為0，直線法計(jì)提折舊，管理用，至投資時(shí)已用4年，賬面價(jià)值2400萬(wàn)元，公允價(jià)值3200萬(wàn)元。甲、乙公司從個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度不存在納稅暫時(shí)性差異，雙方所得稅稅率均為25%，不考慮其他稅費(fèi)。均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。第一，購(gòu)買日直接基于成本法編制合并報(bào)表。一是調(diào)整
經(jīng)營(yíng)者 2016年14期2016-11-12
- 整體變更涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題淺析
司留存收益、資本公積轉(zhuǎn)化為股份有限公司股本或資本公積金時(shí),由于投資者并未實(shí)際取得現(xiàn)金收益,同時(shí)又必須承擔(dān)動(dòng)輒幾十萬(wàn)元、上百萬(wàn)元甚至上千萬(wàn)元的稅負(fù),這對(duì)絕大多數(shù)人來(lái)說(shuō)是難以承擔(dān)的。因此,整體變更涉及個(gè)人所得稅值得我們探討研究一番。整體變更；個(gè)人所得稅；資本公積1 協(xié)調(diào)凈資產(chǎn)與注冊(cè)資本之間的差額1.1標(biāo)的公司凈資產(chǎn)大于注冊(cè)資本需要繳稅當(dāng)標(biāo)的公司的凈資產(chǎn)高于其注冊(cè)資本時(shí),標(biāo)的公司整體變更時(shí)即需要面對(duì)繳稅問(wèn)題。稅收實(shí)踐中,各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不一,可能是因?yàn)閷?duì)國(guó)家稅
中國(guó)市場(chǎng) 2016年35期2016-10-19
- 被并方留存收益還原方法比較*
。而當(dāng)合并方資本公積（溢價(jià)，下同）不足以全額還原時(shí)，究竟采用比例還原法還是全額還原法？?jī)煞N方法孰優(yōu)孰劣，本文對(duì)此進(jìn)行了探析。一、不同還原方法的概述對(duì)被并方在合并日實(shí)現(xiàn)留存收益（盈余公積、未分配利潤(rùn)）的還原，有應(yīng)還原金額與能還原金額兩方面問(wèn)題。據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010》：應(yīng)還原金額，以“被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分”為限；能還原金額，以“確認(rèn)企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，合并方賬面資本公積貸方余額”為限。兩者比較后，得出兩種結(jié)果：一
財(cái)會(huì)通訊 2016年22期2016-09-25
- 村集體公積公益金核算之我見
貴 譚 瓊村集體公積公益金核算之我見□ 姚紅貴譚瓊通過(guò)對(duì)湖北省恩施市金子村的審計(jì)以及對(duì)其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，村集體經(jīng)濟(jì)組織公積公益金科目的核算極不規(guī)范，大多數(shù)單位都有直接在公積公益金科目中列支，年終在本科目?jī)?nèi)進(jìn)行重復(fù)轉(zhuǎn)賬，造成發(fā)生額與實(shí)際不符、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)等現(xiàn)象。筆者認(rèn)為原因是對(duì)公積公益金的理解偏差，造成概念模糊、核算不清晰的問(wèn)題。公積公益金的來(lái)源和支出都沒有明細(xì)科目，這樣的設(shè)計(jì)也不太合理，基層財(cái)務(wù)人員一般用實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)摘要作為收入和來(lái)源明細(xì)科目。對(duì)于公積
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2016年8期2016-08-24
- 如何核算所有者權(quán)益（二）
》連載三十四資本公積的核算資本公積是合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)和其他來(lái)源取得的用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及集體公益事業(yè)的專用基金。合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)，雙方確認(rèn)的價(jià)值與按享有合作社注冊(cè)股金的份額計(jì)算的金額的差額，計(jì)入資本公積；對(duì)外投資中，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與原賬面凈值的差額計(jì)入資本公積。為了反映合作社資本公積的來(lái)源和使用情況，應(yīng)設(shè)置“資本公積”賬戶。該賬戶屬所有者權(quán)益類賬戶，其貸方登記合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)和由于股金溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值
中國(guó)農(nóng)民合作社 2016年1期2016-08-03
- 未行權(quán)的股份支付的會(huì)計(jì)處理探究
企業(yè)借此虛增資本公積和調(diào)整資本公積內(nèi)部結(jié)構(gòu)的改進(jìn)建議。股份支付；未行權(quán)市場(chǎng)條件；非市場(chǎng)條件一、股份支付的含義及可行權(quán)條件的種類《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則11號(hào)——股份支付》規(guī)定，股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方面提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)的負(fù)債交易，在股份支付中通常涉及可行權(quán)條件?？尚袡?quán)條件包括服務(wù)期限條件和業(yè)績(jī)的條件。業(yè)績(jī)條件具體包括市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。服務(wù)期限條件在每期確認(rèn)費(fèi)用時(shí)已經(jīng)予以調(diào)整，未行權(quán)時(shí)不需要做特殊的會(huì)計(jì)處理，本文主要討論未滿足
- 公積公益金會(huì)計(jì)核算
□ 唐開劍?公積公益金會(huì)計(jì)核算□ 唐開劍公積公益金是村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取的和其他來(lái)源取得的用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及開展集體公益事業(yè)的專用基金。其來(lái)源主要包括：村集體經(jīng)濟(jì)組織從本年收益中提取的資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、征用土地補(bǔ)償費(fèi)、拍賣“四荒”使用權(quán)價(jià)款、“一事一議”籌資籌勞轉(zhuǎn)入、撥款轉(zhuǎn)入和對(duì)外投資中實(shí)物資產(chǎn)重估增值等。公積公益金科目屬于所有者權(quán)益類，其期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織的公積公益金數(shù)額。筆者試用實(shí)例具體介紹公積公益金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2016年2期2016-04-02
- 坐標(biāo)法在可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用
動(dòng)”、貸記“資本公積——其他資本公積”，負(fù)數(shù)做相反處理），即資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額=當(dāng)日公允價(jià)值前一資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值。第二，持有期間任意時(shí)點(diǎn)與購(gòu)入時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值之差為累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額（正數(shù)為“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的借方余額，負(fù)數(shù)為“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的貸方余額），即截止某資產(chǎn)負(fù)債表日該可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額=當(dāng)日公允價(jià)值初始購(gòu)入時(shí)的公允價(jià)值。第三，當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資發(fā)生減
北方經(jīng)貿(mào) 2015年6期2015-12-24
- 關(guān)于通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的探討
，自合并方的資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）中調(diào)整恢復(fù)。此外，合并方以不早于合并方和被合并方同處于最終控制方的控制之下的時(shí)點(diǎn)為限，對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較信息進(jìn)行調(diào)整?！纠}1】2011年初，A公司取得B公司80%的表決權(quán)資本，A公司在取得對(duì)B公司的控制權(quán)之前雙方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。在購(gòu)買日，B公司所有者權(quán)益總額為1，000萬(wàn)元（假設(shè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等），其中：股本600萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。C公司（A公司
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2015年3期2015-10-24
- 集團(tuán)內(nèi)權(quán)益結(jié)算股份支付的財(cái)稅處理分析
———以限制性股票為例
同時(shí)計(jì)入 “資本公積——資本溢價(jià)”，否則在授予日無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于限制性股票授予后需等待一定期間才可行權(quán)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)可行權(quán)限制性股票數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照授予日的公允價(jià)值計(jì)算取得服務(wù)的成本費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”。對(duì)于因回購(gòu)注銷產(chǎn)生的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)限制性股票回購(gòu)義務(wù)。集團(tuán)股份支付相較于一般股份支付而言，雖具有共同特點(diǎn)，但其仍具有
商業(yè)會(huì)計(jì) 2015年3期2015-03-31
- 可供出售權(quán)益工具投資減值會(huì)計(jì)處理與所得稅影響分析
者權(quán)益中的“資本公積——其他資本公積”?？晒┏鍪蹤?quán)益工具投資涉及的稅務(wù)處理主要包括：一是按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)的賬面價(jià)值與我國(guó)稅法認(rèn)可的計(jì)稅基礎(chǔ)之間是否存在差異。該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，而稅法將其取得時(shí)的初始成本作為其計(jì)稅基礎(chǔ)。當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。反之，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。而對(duì)可供出售金融資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，由于其公允價(jià)值的變動(dòng)不得計(jì)入損益，而是計(jì)入所有者權(quán)益，
合作經(jīng)濟(jì)與科技 2015年5期2015-03-28
- 其他資本公積與其他綜合收益關(guān)系研究
合收益與其他資本公積的共性是指計(jì)入到所有者權(quán)益的利得和損失，在此過(guò)程中，公允價(jià)值計(jì)量與全面收益觀作為橋梁，將其他資本公積與其他綜合收益兩者無(wú)形聯(lián)系在一起。一、性質(zhì)分析——本是同根（一）其他資本公積的性質(zhì) 2006年，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》將資本公積明細(xì)科目進(jìn)行了“精兵簡(jiǎn)政”，減少為兩個(gè)，即資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）與其他資本公積。其他資本公積主要反映的是直接計(jì)入到所有者權(quán)益的利得和損失，而由公允價(jià)值計(jì)量產(chǎn)生的已確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)的利得和損失構(gòu)成了其特色組成部
財(cái)會(huì)通訊 2015年19期2015-01-01
- 公司增資的稅務(wù)處理
未分配利潤(rùn)和盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積再轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本等。本文擬對(duì)這些增資方式的稅務(wù)處理情況進(jìn)行簡(jiǎn)要梳理，以期方便企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的開展。一、 股東直接投入資本增資股東直接向企業(yè)投入貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)直接為公司增資的，由于并未取得所得，不涉及所得稅問(wèn)題，不計(jì)征所得稅。二、 所有者權(quán)益轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本企業(yè)以所有者權(quán)益轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本時(shí)，并非全部所有者權(quán)益項(xiàng)目都可以轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。一般而言，可以轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的有未分配利潤(rùn)、
財(cái)會(huì)通訊 2014年3期2014-12-03
- 基于T 型賬戶解析《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理
2 提取法定盈余公積和任意盈余公積的會(huì)計(jì)處理教師在講解這部分內(nèi)容時(shí)，首先給學(xué)生講清“利潤(rùn)分配”賬戶下設(shè)“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)賬的性質(zhì)是屬于所有者權(quán)益類賬戶、“盈余公積”賬戶的性質(zhì)也是屬于所有者權(quán)益類賬戶，“應(yīng)付股利”賬戶的性質(zhì)是屬于負(fù)債類賬戶，它們?cè)诮栀J記賬法下的結(jié)構(gòu)是怎樣的，然后以幻燈片PPT 方式放映它們的T 型賬戶（如圖4），通過(guò)T 型賬戶可知編制其會(huì)計(jì)分錄：例2：沿用例1，A 企業(yè)做
價(jià)值工程 2014年9期2014-11-28
- 合并報(bào)表中形成的資本公積的后續(xù)處理探討
報(bào)表中形成的資本公積的后續(xù)處理探討劉泉軍非同一控制下的控股合并中，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需將對(duì)子公司的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，公允價(jià)值增值額計(jì)入資本公積。在現(xiàn)行準(zhǔn)則中，該資本公積形成后會(huì)長(zhǎng)期存在于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，這不盡合理，應(yīng)對(duì)其做出后續(xù)處理，在該公允價(jià)值增值實(shí)現(xiàn)的時(shí)候應(yīng)將其予以轉(zhuǎn)出。資本公積；合并財(cái)務(wù)報(bào)表；后續(xù)處理非同一控制下的控股合并中，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要對(duì)取得子公司的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公
- 8．凈資產(chǎn)折股是否繳納所得稅
000萬(wàn)元、資本公積15000萬(wàn)元（全部為資本溢價(jià)）、盈余公積1500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)13500萬(wàn)元。該有限公司整體變更為股份公司，將32000萬(wàn)元凈資產(chǎn)折合股本為12800萬(wàn)元，折合比1:0.4，差額部分19200萬(wàn)元計(jì)入資本公積。請(qǐng)問(wèn)，該種凈資產(chǎn)折合股本中屬于個(gè)人股東的部分是否繳納個(gè)人所得稅？屬于法人股東的部分是否繳納企業(yè)所得稅？屬于外資企業(yè)的部分是否繳納企業(yè)所得稅？博冠信息科技有限公司 王霞答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)
財(cái)會(huì)通訊 2014年10期2014-03-28
- 略論新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資本公積核算
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資本公積核算的實(shí)際情況而言，其中還存在著一些較為嚴(yán)峻的問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅影響到會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，同時(shí)還制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此為了進(jìn)一步提高新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資本公積核算的水平，還必須要加大對(duì)資本公積核算的分析研究力度。本文從資本公積核算的演變出發(fā)，對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資本公積核算的深入分析，然后對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資本公積核算的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)闡述。希望能夠起到拋磚引玉的效果，使同行相互探討共同提高，進(jìn)而為我國(guó)今后的的資本公積核算起到一定的參考作用。一、資
商場(chǎng)現(xiàn)代化 2013年13期2013-08-22
- 股份支付核算中幾個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題的思考
否一律記入“資本公積”賬戶？在行權(quán)日后是否還需要調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)？以薪酬性股票期權(quán)為例，典型的股份支付通常涉及四個(gè)主要環(huán)節(jié)：授予、可行權(quán)、行權(quán)和出售。其中授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期，可行權(quán)日是指可行權(quán)條件得到滿足，職工或其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期。從授予日至可行權(quán)日的時(shí)段，是可行權(quán)條件得到滿足的期間，稱為“等待期”。目前按股份支付的方式和工具類型不同，可劃分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付要在等
商業(yè)會(huì)計(jì) 2012年11期2012-12-05
- 法定盈余公積提取與補(bǔ)虧探討
鳳琴一、法定盈余公積提取數(shù)的確定《公司法》第一百六十七條規(guī)定公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。［例1］甲公司2006年4月設(shè)立，2006年發(fā)生虧損700萬(wàn)元；2007年獲得凈利1600萬(wàn)元；2008年獲得凈利2500萬(wàn)元；2009年發(fā)生虧損600萬(wàn)元；201
財(cái)會(huì)通訊 2012年1期2012-06-05
- 基于利得本質(zhì)特征認(rèn)識(shí)的會(huì)計(jì)處理研究
是直接記入“資本公積——其他資本公積”賬戶。記入該賬戶的內(nèi)容主要屬于采用公允價(jià)值計(jì)量屬性產(chǎn)生的，并在相關(guān)資產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓和債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)轉(zhuǎn)銷?！百Y本公積——其他資本公積”賬戶內(nèi)容在報(bào)表時(shí)，列報(bào)于資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)改革調(diào)整也通過(guò)“其他綜合收益”項(xiàng)目列入利潤(rùn)表。（2）直接計(jì)入當(dāng)期損益。直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得，在會(huì)計(jì)處理上是直接記入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。記入該賬戶的利得是已實(shí)現(xiàn)的利得，體現(xiàn)于當(dāng)期利潤(rùn)之中，在編制報(bào)表時(shí)，列報(bào)于利潤(rùn)表。上述兩種不同處理方
- 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制中盈余公積的確定方法分析
子公司計(jì)提的盈余公積對(duì)利潤(rùn)分配的制約作用這一問(wèn)題沒有明確規(guī)定。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中，當(dāng)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷時(shí)，將子公司盈余公積的數(shù)額全額抵銷。當(dāng)母公司內(nèi)部投資收益、子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配和期末未分配利潤(rùn)相互抵銷時(shí)，也將子公司提取盈余公積這一利潤(rùn)分配項(xiàng)目全額抵銷。根據(jù)我國(guó)公司法規(guī)定，盈余公積（包括法定盈余公積和公益金）由單個(gè)企業(yè)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)計(jì)提。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，則是母公司和子公司均按照公司法規(guī)定
中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品 2011年19期2011-12-31
- 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得與損失會(huì)計(jì)處理
，主要通過(guò)“資本公積——其他資本公積”科目核算。其包含的內(nèi)容主要有：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)凈額、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資企業(yè)凈損益以外的所有者權(quán)益變動(dòng)的影響、與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目有關(guān)的所得稅影響、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)、持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)化、現(xiàn)金流量套期及境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期中屬于有效套期產(chǎn)生的利得和損失等。一、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得與損失賬務(wù)處理（一）可供出售金融資
財(cái)會(huì)通訊 2011年4期2011-08-15
- 試論直接計(jì)入所有者權(quán)益利得與損失的會(huì)計(jì)處理
上主要通過(guò)“資本公積——其他資本公積”科目核算。一、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)計(jì)處理按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目，在資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)記錄。確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目
財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版) 2010年10期2010-10-09
- 權(quán)益結(jié)合法與購(gòu)買法在企業(yè)合并中的運(yùn)用
企業(yè)的股本和資本公積，交換后，B企業(yè)原有股本和資本公積被A企業(yè)新增股本所取代，存續(xù)企業(yè)的股本=A企業(yè)原有股本+A企業(yè)新增股本。因?yàn)楣杀竞唾Y本公積代表的是企業(yè)的原始資本及其增值，留存收益代表的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的增值，兩部分性質(zhì)有所不同，所以，A企業(yè)增發(fā)的股本只能取代B企業(yè)的股本和資本公積，而不是其所有者權(quán)益，這也是該方法下，A企業(yè)因合并產(chǎn)生的資本公積=A企業(yè)新增發(fā)股本-（B企業(yè)的股本+B企業(yè)的資本公積）的原因。2.由于參加合并各方的權(quán)益完全或?qū)嵸|(zhì)上繼續(xù)
- 芻議新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資本公積核算
改革首次提出資本公積概念以來(lái)，對(duì)資本公積的核算內(nèi)容進(jìn)行了多次改革。隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)和各項(xiàng)新的法規(guī)制度的頒布，使資本公積科目出現(xiàn)了具有“損益性質(zhì)”的“特殊來(lái)源”的資本公積。很明顯改變了資本公積最初設(shè)立時(shí)的“準(zhǔn)資本性質(zhì)”。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)在一定程度上改變了這一現(xiàn)狀，但仍未徹底解決資本公積科目的核算中存在的一些問(wèn)題。文章對(duì)此進(jìn)行了分析并提出了相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：資本公積新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算內(nèi)容中圖分類號(hào)：17233文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004-4914(2009
經(jīng)濟(jì)師 2009年4期2009-06-20
- 從新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則看資本公積
由明珠資本公積是指由投資者或其他人(或單位)投入，所有權(quán)歸屬于投資者，但不構(gòu)成收資本的那部分資本或資產(chǎn)。資本公積從形成來(lái)源看，它是由投資者投入的資本金額中超過(guò)法定資本的部分，或者其他人(或單位)投入的不形成實(shí)收資本的資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式，其具有“準(zhǔn)資本的性質(zhì)”。隨著各項(xiàng)新的法規(guī)制度的出臺(tái)，資本公積科目的核算已變得相當(dāng)復(fù)雜，出現(xiàn)了來(lái)自于債務(wù)重組收益和關(guān)聯(lián)交易差價(jià)等具有“損益性質(zhì)”的“特殊來(lái)源”的資本公積，其性質(zhì)已不再像原來(lái)那么單純，顯然改變了資本公積最初設(shè)立時(shí)的“
魅力中國(guó) 2009年1期2009-05-21
- 改進(jìn)利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)處理之我見
細(xì)科目如提取法定公積金、提取任意公積金、向投資者分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等設(shè)置，與相對(duì)應(yīng)的一級(jí)會(huì)計(jì)科目“盈余公積”、“應(yīng)付殷利”等內(nèi)容重復(fù)。利潤(rùn)分配設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目既煩瑣，且初學(xué)者 不易理解，設(shè)置的意義不太。建議利潤(rùn)分配不設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，直接按一級(jí)科目核算。關(guān)鍵詞：改進(jìn)利潤(rùn)分配二級(jí)科目設(shè)置建議1現(xiàn)行利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)處理方法1.1規(guī)定：06《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一應(yīng)用指南》會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理中規(guī)定利潤(rùn)分配應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金
中小企業(yè)管理與科技·上旬刊 2009年10期2009-01-20