南京銀茂鉛鋅礦業(yè)有限公司 楊廣業(yè)

自2012—2016年，有色金屬行業(yè)便逐步進(jìn)入了熊市周期，以鋅為代表的金屬價(jià)格，更是從之前的3萬/金屬噸下降到1.2萬/金屬噸，價(jià)格下跌幅度高達(dá)60%。在這樣的熊市周期環(huán)境下，有色金屬企業(yè)就需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，尤其是成本管理方面，進(jìn)行降本增效。這就需要一種全面、科學(xué)、可行的管理方式來幫助有色金屬企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部成本管理，以應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)金屬價(jià)格的大幅波動(dòng)，更進(jìn)一步提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而全面預(yù)算管理則能滿足有色金屬行業(yè)在這方面的需求，通過全面預(yù)算管理，使企業(yè)的決策和管理由分散化轉(zhuǎn)為系統(tǒng)化，有利于企業(yè)推行“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”，增加全員預(yù)算管理的積極性。通過劃分責(zé)任主體，明確他們的責(zé)、權(quán)、利；通過編制全面預(yù)算，讓企業(yè)各部門、各責(zé)任單位參與預(yù)算目標(biāo)制定，并將預(yù)算目標(biāo)層層分解到各責(zé)任單位和責(zé)任人，明確其責(zé)權(quán)利，使預(yù)算真正成為全員參與的管理，更好地發(fā)揮各責(zé)任單位和員工的積極性。企業(yè)各層級(jí)的目標(biāo)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)掛上了鉤，也就加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部成本管理，使企業(yè)的成本控制在規(guī)劃之內(nèi)，即使有突破，也是經(jīng)全面預(yù)算管理體系審批通過的。

1 全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容

全面預(yù)算管理是按照公司董事會(huì)制定的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，按照內(nèi)部層級(jí)，逐步分解、下達(dá)到各個(gè)部門、班組，直至分解到個(gè)人，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)。將公司的整體戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)整合到一起，公司內(nèi)部各層級(jí)對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程進(jìn)行管理控制，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的績(jī)效進(jìn)行考評(píng)與激勵(lì)的管理系統(tǒng)。

企業(yè)在預(yù)算的基礎(chǔ)上，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，預(yù)測(cè)企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所具有的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。全面預(yù)算本身所反映出來的是企業(yè)在之后發(fā)展過程中某一個(gè)特定期間的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，其主要是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)作為主要的目標(biāo)，將銷售預(yù)測(cè)作為起點(diǎn)，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行指標(biāo)制定處理，并且以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)和成本及現(xiàn)金收支等方面實(shí)施預(yù)測(cè)處理，在這一基礎(chǔ)上編制相關(guān)的預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等，對(duì)企業(yè)未來期間的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果充分反映出來。全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中具有比較顯著推動(dòng)力的管理系統(tǒng)，也是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要方式。

這一方式在產(chǎn)生之后，逐漸成為各個(gè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)的程序，從最初的計(jì)劃和協(xié)調(diào)等方面不斷發(fā)展成為兼具控制和評(píng)價(jià)等諸多功能為一體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中也具有重要作用。

2 當(dāng)前有色金屬企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 全面預(yù)算體系不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，需要加以規(guī)范

全面預(yù)算具有科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn)，其本身需要構(gòu)建完整的體系，在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)都具備完整和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系進(jìn)行支撐，促使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間具有連貫性的特點(diǎn)，使得各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料內(nèi)容之間一致性更加顯著。有色金屬企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)內(nèi)部部門通常情況下比較多，需要對(duì)下屬單位實(shí)施有序管理，在企業(yè)管理的過程中，需要采用財(cái)務(wù)部門為主，其他部門進(jìn)行輔助的形式，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理。但由于沒有統(tǒng)一而規(guī)范的預(yù)算相關(guān)流程，各個(gè)部門無法在預(yù)算相一致的時(shí)候進(jìn)行工作有效實(shí)施，容易造成部門之間存在著信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。不一致的預(yù)算調(diào)整權(quán)限在實(shí)施的過程中，也會(huì)使得其出現(xiàn)篡改預(yù)算目標(biāo)等不良結(jié)果，容易使得企業(yè)預(yù)算管理自身的作用喪失。

2.2 全面預(yù)算的執(zhí)行力度不夠，員工積極性不強(qiáng)

全面預(yù)算管理在具體實(shí)施的時(shí)候，需要全面進(jìn)行，全體員工需要能夠參與到管理的整個(gè)過程中，有色金屬企業(yè)負(fù)責(zé)預(yù)算的部門在繼續(xù)預(yù)算管理的時(shí)候，其中也具有預(yù)算編制作用充分發(fā)揮的現(xiàn)象，而其在預(yù)算編制的過程中，具有比較顯著的作用，但是在預(yù)算執(zhí)行和分析的時(shí)候，全面預(yù)算的作用并不突出，使得預(yù)算管理工作在具體實(shí)施的時(shí)候，其效果并不顯著。預(yù)算考評(píng)效果與員工的責(zé)任之間并不具備密切的聯(lián)系，也沒有明確的分工和權(quán)限設(shè)置，對(duì)全面預(yù)算管理的順利進(jìn)行具有不利影響。

3 針對(duì)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理提出的建議

3.1 構(gòu)建較為全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算管理在有色金屬行業(yè)中加以應(yīng)用的時(shí)候，其主要是在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下成立相關(guān)的預(yù)算管理委員會(huì)，并且預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，預(yù)算管理委員會(huì)是企業(yè)預(yù)算管理過程中的最高的管理機(jī)構(gòu)，其主要是提出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)方針，并且審查企業(yè)各預(yù)算部門及各責(zé)任單位的預(yù)算，能夠?qū)Ω黝A(yù)算執(zhí)行部門和責(zé)任單位在預(yù)算編制和執(zhí)行中的矛盾等問題有效處理，確定企業(yè)發(fā)展的預(yù)算，在企業(yè)的環(huán)境和市場(chǎng)發(fā)生重大變化的時(shí)候，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要及時(shí)對(duì)其自身的經(jīng)營(yíng)方針和預(yù)算修正處理，對(duì)預(yù)算的具體執(zhí)行情況有效檢查，分析預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，明確企業(yè)下一階段發(fā)展的預(yù)算改進(jìn)意見和建議。

預(yù)算管理辦公室主要是企業(yè)預(yù)算管理的日常工作負(fù)責(zé)，其主要是擬定相關(guān)的預(yù)算編制方式，印發(fā)編制預(yù)算的相關(guān)表格，在這一過程中有效培訓(xùn)預(yù)算管理的相關(guān)人員，并且組織部分和責(zé)任單位提供編制預(yù)算所需的相關(guān)資料，督促預(yù)算編制工作能夠按照預(yù)定進(jìn)度完成，對(duì)企業(yè)相關(guān)部門和責(zé)任單位的初步預(yù)算加以明確，提出改善建議之后，促使預(yù)算管理委員會(huì)之間討論。對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況對(duì)比分析，提交書面分析報(bào)告，使得預(yù)算管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的其他事項(xiàng)得到有效處理，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的信息化發(fā)展。有色金屬企業(yè)的信息處理系統(tǒng)在預(yù)算管理方面不夠完善，需要投入比較多的時(shí)間及資金進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，這些數(shù)據(jù)的質(zhì)量無法得到保障的時(shí)候，就會(huì)使得其成本增加。因此，需要促使全面預(yù)算管理得到信息化發(fā)展。企業(yè)在構(gòu)建編制和分析預(yù)算數(shù)據(jù)信息內(nèi)容的平臺(tái)，這一平臺(tái)不僅能夠有效支撐預(yù)算增減，也需要根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展情況有效選擇不同的預(yù)算方式。

企業(yè)在全面預(yù)算管理系統(tǒng)有效應(yīng)用的過程中，使得企業(yè)員工能共同參與到全面預(yù)算管理的各個(gè)階段中，促使預(yù)算成本減少。充分利用預(yù)算管理系統(tǒng)的功能，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況有效明確，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施情況不斷調(diào)整，促使其充分滿足企業(yè)的發(fā)展需要，為企業(yè)的發(fā)展提供相關(guān)決策支持。

3.2 完善考評(píng)指標(biāo)，提高員工的積極性和參與度

企業(yè)在發(fā)展的過程中，也需要對(duì)考評(píng)指標(biāo)加以完善，并且在這一基礎(chǔ)上有效設(shè)立相關(guān)的運(yùn)行管理部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核有效負(fù)責(zé)，由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核在制定和實(shí)施的時(shí)候，其時(shí)間相對(duì)比較短，其相關(guān)的考核指標(biāo)設(shè)計(jì)方面的完善程度并不高。

有色金屬企業(yè)的考核制度通常處于試執(zhí)行階段，考核指標(biāo)設(shè)計(jì)的科學(xué)性明顯不足，考評(píng)的重點(diǎn)也不夠清晰，會(huì)使得考評(píng)比重最大的指標(biāo)不是該被考評(píng)單位重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)內(nèi)容。企業(yè)在發(fā)展的過程中的考評(píng)指標(biāo)相對(duì)比較多，這也就會(huì)對(duì)員工努力的重點(diǎn)不斷分散，考核指標(biāo)在設(shè)計(jì)的時(shí)候也具有一定偏差。當(dāng)前階段中考評(píng)指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的重視程度較高，容易對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)忽視，從而不能實(shí)現(xiàn)激勵(lì)員工的目的。這就需要企業(yè)在發(fā)展的過程中，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算考核指標(biāo)加以完善，在對(duì)考核指標(biāo)完善的過程中，促使企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容更加豐富，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性。

4 結(jié)語

促使全面預(yù)算管理在有色金屬行業(yè)中得到有效應(yīng)用，其不僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，也需要企業(yè)其他相關(guān)部門參與其中，能夠在完善財(cái)務(wù)流程和充分利用信息系統(tǒng)等基礎(chǔ)上，促使企業(yè)得到更好的發(fā)展。雖然當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在著多邊形和負(fù)載型等特點(diǎn)，在全面預(yù)算管理實(shí)施的時(shí)候，存在著一定難度，全面預(yù)算管理在準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)之后能夠制定發(fā)展戰(zhàn)略，就會(huì)有效降低企業(yè)成本，對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)具有重要影響。