吉林紫瑞新材料有限公司 張薇

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理而制定的相關(guān)規(guī)章制度，它是企業(yè)管理制度中內(nèi)容之一。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度包含的內(nèi)容有：會(huì)計(jì)工作管理制度、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、資金控制制度、審計(jì)工作制度等，這些制度在一定程度上推動(dòng)會(huì)計(jì)工作的有效全面開展，所以對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的完善，可以從根本上提高企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。所以，企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中，不僅要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，同時(shí)要結(jié)合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律，對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中所遇到的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析，并提出相關(guān)的完善對(duì)策，以不斷的提高企業(yè)的管理水平為目的，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題

由于受到傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念的影響，企業(yè)在發(fā)展中過(guò)分的注重經(jīng)濟(jì)利益，而忽視企業(yè)的內(nèi)部管理，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度更是沒(méi)有概念。在現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，一味的效仿，只會(huì)使企業(yè)發(fā)展受阻，以下針對(duì)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題做了簡(jiǎn)要的闡述。

1.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度普遍薄弱

現(xiàn)階段，企業(yè)在發(fā)展中雖然能夠意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，也建立了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是由于制度的不完善，在實(shí)際的工作中沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)范和約束，使得制度形同虛設(shè)。實(shí)際情況下，有絕大多數(shù)的企業(yè)管理人員對(duì)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，由于其認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，導(dǎo)致了企業(yè)在用人方面出現(xiàn)了這樣那樣的問(wèn)題，傳統(tǒng)思想的根深蒂固使其對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的抵觸非常嚴(yán)重，在管理層的認(rèn)識(shí)上是，既然選擇了員工，就要對(duì)員工信任，如果再用內(nèi)控控制制度對(duì)其進(jìn)行約束，員工會(huì)產(chǎn)生抵觸，進(jìn)而不利于團(tuán)結(jié)，打消其工作積極性，不利于工作的開展。另外，有的企業(yè)管理層覺(jué)得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度就是一些條條框框的制度，僅僅就是對(duì)工作人員進(jìn)行約束，使工作人員的工作熱情減退，無(wú)法與企業(yè)的發(fā)展掛鉤，所以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展只會(huì)產(chǎn)生不利影響；有的企業(yè)管理層在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行處理時(shí)，只注重效率，而忽視了質(zhì)量，這種情況也是與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度相違背的；有的企業(yè)過(guò)分的追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，雖然制定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際工作中沒(méi)有按照相關(guān)制度來(lái)約束，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，是一紙空文，在實(shí)際工作中按照管理者的主觀愿望進(jìn)行，嚴(yán)重影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假問(wèn)題仍然突出

現(xiàn)階段，有的企業(yè)為了團(tuán)體的利益，不惜在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上動(dòng)手腳，會(huì)計(jì)報(bào)告不實(shí)、記假賬、賬面信息與實(shí)際情況嚴(yán)重不符、偷稅漏稅、挪用公款等，這些現(xiàn)象嚴(yán)重影響著企業(yè)的正常發(fā)展。目前企業(yè)會(huì)計(jì)造假主要是為了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的最大化利益是企業(yè)管理者所追求的，根本不顧及相關(guān)法律法規(guī)和制度條款的存在。另外，有的企業(yè)中對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足，即使制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際工作中，仍然是主觀臆斷，沒(méi)有按照相關(guān)制度來(lái)約束工作行為，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度形同虛設(shè)，沒(méi)有起到一定的約束作用。

企業(yè)會(huì)計(jì)部門在企業(yè)的發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，會(huì)計(jì)部門不僅要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算和資金的管理，同時(shí)也有審計(jì)的職責(zé)。目前，企業(yè)中由于沒(méi)有完善有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)部門在工作中難免會(huì)受到各種利益的驅(qū)使，而發(fā)生違紀(jì)現(xiàn)象，這種情況下嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善與創(chuàng)新的策略

針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的已經(jīng)變得非常重要，這是企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路的基礎(chǔ)條件，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展的必經(jīng)之路，同時(shí)更需要相關(guān)法律法規(guī)的支持。所以企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，必須要高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使其作為企業(yè)發(fā)展的理論依據(jù)，最終提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的管理水平。

(1)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，有利于完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，要對(duì)產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控控制的主體和目標(biāo)要有明確的方向，同時(shí)要鼓勵(lì)和引導(dǎo)員工參與到內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新和不斷完善中，充分的利用人力資源這個(gè)有利的條件，創(chuàng)新會(huì)計(jì)控制的方式方法，使其能夠更加適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展方向，企業(yè)中一旦形成良好的控制環(huán)境，在實(shí)施內(nèi)部控制制度上就會(huì)更加便利，最終為企業(yè)的發(fā)展所服務(wù)。

(2)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督與評(píng)審也是極為重要的。對(duì)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作，更需要進(jìn)行全面科學(xué)的審計(jì)，無(wú)論是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員還是外部監(jiān)控人員，同樣要加強(qiáng)控制工作，對(duì)會(huì)計(jì)工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)，更要重視審計(jì)工作，這是保障會(huì)計(jì)工作真實(shí)有效的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，企業(yè)要定期組織相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)深造，提高其工作水平，使其能夠在工作中發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，并能夠進(jìn)行及時(shí)的改正，使會(huì)計(jì)工作更加有效，從而降低了發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警水平，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

(3)樹立起內(nèi)部管理人員的管理觀念，促進(jìn)各項(xiàng)管理工作的開展，提升管理人員的管控水平。目前，企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中，內(nèi)部管控體系存在著問(wèn)題，由于管理層人員的管理觀念落后，導(dǎo)致的內(nèi)部控制工作無(wú)法有效的開展，所以在這種情況下，只有加強(qiáng)內(nèi)部管理人員的管理觀念，才能適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)，才能保證企業(yè)的發(fā)展是有效和健康的。對(duì)于企業(yè)中的管理人員，要定期組織學(xué)習(xí)和進(jìn)修，通過(guò)不斷的提高自身的專業(yè)水平來(lái)完善其工作的素養(yǎng)，使其能夠更加清晰的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作，能夠明確相應(yīng)的法規(guī)條款，明確責(zé)任主體，從而保障企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠占有一席之地。

(4)會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善的主體，其綜合素質(zhì)對(duì)制度實(shí)施的效果具有直接的影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，在很大程度上與會(huì)計(jì)從業(yè)人員息息相關(guān)，所以企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容不僅僅包含會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)要對(duì)其進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)、相關(guān)法律法規(guī)培訓(xùn)、所涉及專業(yè)范圍的相關(guān)培訓(xùn)等，加強(qiáng)培訓(xùn)的力度，全面的提升會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，樹立其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的觀念和意識(shí)，使其能夠主動(dòng)的參與到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，并在實(shí)際工作中能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新和完善，提高會(huì)計(jì)工作的效率，只有全員參與到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，才能從根本上提升內(nèi)控的水平，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化價(jià)值，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。

3 結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，但是現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題要引起相關(guān)的重視，同時(shí)要能有一定的解決策略，不斷的完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，使其真正為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以提升會(huì)計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量，可以降會(huì)計(jì)的信息失真概率，從根本上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題，隨著企業(yè)重視度的提高，筆者相信在不久的將來(lái)，必定能夠?qū)⑵渫晟?，使企業(yè)能夠走向可持續(xù)發(fā)展的道路。