張慶利

摘 要：本文主要研究新形勢下我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。在具體制定和實(shí)施過程中五花八門、參差不齊，存在很多問題，不但沒有發(fā)揮出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的積極作用，反而制約了單位的工作效率和效果。，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制理論總結(jié)和研究，積極培育適應(yīng)我國單位內(nèi)部控制建設(shè)需要的社會(huì)專業(yè)化力量。

關(guān)鍵詞：新形勢 我國 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制建設(shè)

研究

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

（一） 監(jiān)督認(rèn)識不到位，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制有些單位認(rèn)為監(jiān)督是紀(jì)檢、審計(jì)和財(cái)政等監(jiān)督部門的事情，從而放松了內(nèi)部監(jiān)督，即使設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也因其監(jiān)督權(quán)利和范圍受限而不能真正行使其監(jiān)督權(quán)力，而是走走過場，流于形式。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是單位為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，在嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度的前提下，結(jié)合本單位實(shí)際而制定的相關(guān)制度、落實(shí)措施和程序規(guī)范，以加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與管控，對提高行政事業(yè)單位管理水平，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，都具有重要意義，簡單的說是對國家法律法規(guī)及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度的進(jìn)一步細(xì)化落實(shí)，從而提高了制度的可操作性，進(jìn)一步體現(xiàn)了建立內(nèi)部控制制度在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的重要作用。但在具體制定和實(shí)施過程中五花八門、參差不齊，存在很多問題，不但沒有發(fā)揮出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的積極作用，反而制約了單位的工作效率和效果。

（二）單位對風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識不到位，缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施一些行政事業(yè)單位認(rèn)為其工作職能是社會(huì)管理和公益服務(wù)，是不以營利為目的的，經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部分或全額保障，自身根本不從事象企業(yè)那樣自負(fù)盈虧的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，自然就不存在什么經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但他們卻忽略了在其履職盡責(zé)過程中同樣面臨的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對其進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評估和分析，更談不上制定必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

（三）控制措施、流程不盡合理，有待完善首先由于編制人數(shù)受限，在崗位設(shè)置上不盡合理，不相容崗位沒有采取相互分離控制措施，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍；其次單位授權(quán)審批制度不盡合理，盲目遵從單位經(jīng)濟(jì)大小事務(wù)由單位“一把手”審批，致使權(quán)利過度集中于“一把手”，無法發(fā)揮單位重大事項(xiàng)集體決策制度的優(yōu)越性，導(dǎo)致決策失誤的事件屢屢發(fā)生，給國家造成無可挽回的損失，另外財(cái)務(wù)人員在工作中無權(quán)參與單位重要決策及單位業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，僅充當(dāng)“記賬員、付款員”角色，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

二、建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制的措施

針對單位內(nèi)部控制建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化管理應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：一方面要從優(yōu)化業(yè)務(wù)流程著手，形成縱向有監(jiān)督、橫向有制約的全面聯(lián)控約束監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格實(shí)行授權(quán)審批管理制度及不相容崗位分離制度，明確各部門、各崗位職責(zé)，將任務(wù)落實(shí)到崗、責(zé)任具體到人，做到工作崗位、工作范圍、職責(zé)權(quán)限清晰，防止推諉扯皮，以便各司其職，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性；另一方面要加強(qiáng)制度建設(shè)，對照檢查清理制度盲點(diǎn)及薄弱環(huán)節(jié)，查漏補(bǔ)缺，加以完善，以彌補(bǔ)制度缺陷及空白，力爭將管理和控制工作涵蓋到單位每個(gè)崗位、每個(gè)工作環(huán)節(jié)，針對一項(xiàng)權(quán)利、規(guī)范一項(xiàng)流程、建立一項(xiàng)制度，做到制度先行，有章可循，從而將各種經(jīng)營活動(dòng)置于制度約束監(jiān)督之下，涵蓋決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，做到重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)隨時(shí)處于可控狀態(tài)，以相互制約、相互制衡；同時(shí)加強(qiáng)制度執(zhí)行力度，維護(hù)制度權(quán)威。最后，強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督管理，逐步規(guī)范單位內(nèi)控制度建設(shè)。要充分發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)的管理與監(jiān)督作用，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo)，定期或不定期地對單位開展內(nèi)控制度建設(shè)的有效性進(jìn)行考核和評價(jià)，不斷完善單位的內(nèi)控制度建設(shè)。符合條件的單位除了應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，配備相應(yīng)的審計(jì)人員外，還必須保證其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，能夠獨(dú)立地開展審計(jì)工作，對內(nèi)審檢查中發(fā)現(xiàn)的問題一查到底并嚴(yán)肅追責(zé)，使內(nèi)審工作真正發(fā)揮其權(quán)威性、起到查處一例，震懾一片的良好效果。通過調(diào)查了解，對存在的相關(guān)問題進(jìn)行梳理分析，提出了加強(qiáng)和完善內(nèi)控制度建設(shè)的建議，為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。從單位內(nèi)部控制報(bào)告反映的情況看，當(dāng)前各單位仍主要存在內(nèi)部控制建設(shè)全員參與度不高、內(nèi)部權(quán)力制約機(jī)制有待強(qiáng)化、風(fēng)險(xiǎn)評估及管控程度有待提高、內(nèi)部控制信息化建設(shè)有待持續(xù)加強(qiáng)、內(nèi)部控制專業(yè)人才儲(chǔ)備相對不足等問題。為此，以“釘釘子”精神持續(xù)深入推進(jìn)全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，應(yīng)堅(jiān)持共同治理的基本原則，著力做好以下工作：一是中央有關(guān)部門和各級財(cái)政部門要加強(qiáng)對內(nèi)部控制報(bào)告數(shù)據(jù)的分析利用，切實(shí)做好單位內(nèi)部控制建設(shè)的分類指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，并持續(xù)做好宣傳和推動(dòng)工作。二是各單位要完善內(nèi)部控制建設(shè)工作規(guī)劃，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，提升內(nèi)部控制信息化水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)。三是積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)社會(huì)力量參與單位內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制理論總結(jié)和研究，積極培育適應(yīng)我國單位內(nèi)部控制建設(shè)需要的社會(huì)專業(yè)化力量。

三、充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制在單位管理中對風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的積極作用

應(yīng)從以下幾方面做起：首先，提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的認(rèn)識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，打造先進(jìn)的內(nèi)控文化氛圍，樹立起全員參與意識。按照內(nèi)部控制的要求，單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制制度的合理、合法及有效性負(fù)主要責(zé)任。因此，單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)得如何與單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識程度密不可分，只有在單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視及推動(dòng)下，才能營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，打造先進(jìn)的內(nèi)部控制文化，健全本單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制；只有在單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視及推動(dòng)下，才能改變職工對內(nèi)部控制的片面認(rèn)識，提升員工對其與內(nèi)控的關(guān)聯(lián)度認(rèn)識，從而正確處理眼前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，以提升廣大職工的全員參與意識；只有在單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視及推動(dòng)下，才能培育出先進(jìn)的單位文化，營造良好的內(nèi)控文化氛圍，從而提高員工的綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)人的行為同制度的約束有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)制度約束行為轉(zhuǎn)化為職工的自覺行為。其次，強(qiáng)化崗位管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識，進(jìn)一步將制度建設(shè)向縱深推進(jìn)。單位內(nèi)部控制建設(shè)必須經(jīng)歷一個(gè)循序漸進(jìn)、不斷完善修訂的過程。

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