紀(jì)新美

摘要：新形勢下，市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大，高效的內(nèi)部控制將有助于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但是目前我國內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中仍缺乏有效的內(nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱，信息溝通不暢以及缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，使得內(nèi)部控制不夠完善，影響企業(yè)的經(jīng)營效率。本文通過對(duì)這些問題進(jìn)行具體分析，并對(duì)新形勢下我國企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：新形勢 ?內(nèi)部控制 ?體系構(gòu)建 ?建議

我國經(jīng)濟(jì)處于新常態(tài)，企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)和市場宏觀調(diào)控壓力，在這樣的背景下，企業(yè)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。近些年來不少企業(yè)只追求短期利益而盲目地?cái)U(kuò)張并購，這些都不利于企業(yè)長期發(fā)展。為了更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，我國企業(yè)開始關(guān)注自身制度建設(shè)，內(nèi)部控制便是其中之一。

有效的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息公允可靠，確保經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)。目前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)受到社會(huì)各方尤其是監(jiān)管部門的重視，因此企業(yè)也在不斷完善內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，以提升企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)勢和管理效率。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀

隨著財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，我國企業(yè)越來越重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，但是在內(nèi)控執(zhí)行過程仍存在許多問題，使得執(zhí)行結(jié)果差強(qiáng)人意。目前我國企業(yè)內(nèi)控構(gòu)建主要存在以下問題：

（一）缺乏有效的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境反映了高層管理人員、董事、企業(yè)所有者對(duì)控制以及控制對(duì)企業(yè)重要性的態(tài)度的各種行為、政策和程序，良好的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的基礎(chǔ)。但是目前多數(shù)企業(yè)仍采用的是傳統(tǒng)的管理方式，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。有些企業(yè)雖然進(jìn)行了內(nèi)控建設(shè)，將內(nèi)部控制的工作交由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，但是忽略了全員參與內(nèi)控建設(shè)的重要性，使得內(nèi)控形同虛設(shè)，執(zhí)行困難。此外，管理層和員工的權(quán)責(zé)劃分不明確，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)重削弱了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱

隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，企業(yè)面臨的壓力和挑戰(zhàn)越來越大，識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制也是內(nèi)部控制體系中的重要一環(huán)，但是由于一些中小型企業(yè)只注重發(fā)展速度和追求短期效益，管理層以及員工普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，而且這類企業(yè)在資金、管理、技術(shù)等方面都存在不足，使得企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制的能力較弱，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果。雖然一些大型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)比較健全，設(shè)置有專門的風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)，但是他們的風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)不足，也會(huì)降低內(nèi)控效果。

（三）信息溝通不暢

信息和溝通是內(nèi)部控制五要素聯(lián)動(dòng)起來的紐帶，只有信息溝通無阻礙，才能使內(nèi)部控制體系的各個(gè)環(huán)節(jié)相協(xié)調(diào)，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行效果。目前多數(shù)企業(yè)的信息溝通平臺(tái)并未完善，使得企業(yè)內(nèi)部信息傳遞時(shí)仍存在溝通不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不充分的現(xiàn)象，影響管理層決策。

（四）缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制能夠確保內(nèi)部控制目標(biāo)的順利執(zhí)行，目前我國企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督主要有兩種：一種是外部審計(jì)，在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，外部審計(jì)人員會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督，但是外部人員并不完全了解企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，對(duì)內(nèi)控監(jiān)督力度有限;另一種為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，不過許多中小企業(yè)并未設(shè)置審計(jì)部門，也缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度，對(duì)資金以及賬務(wù)的管理和監(jiān)督是交由財(cái)務(wù)部門完成的，監(jiān)督效果并不好。

二、對(duì)新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的建議

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可以從以下三個(gè)方面入手：（1）建立良好的治理結(jié)構(gòu)。通過建立良好的治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、經(jīng)營層和所有者的權(quán)力和責(zé)任，使得他們職權(quán)相互制約、互相牽制，防止任何一方以權(quán)謀私，損害企業(yè)利益。此外，企業(yè)應(yīng)該對(duì)每個(gè)部門人員的職責(zé)劃分清楚，做到有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督，失責(zé)必處罰，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、相互扯皮的情況;（2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)。企業(yè)文化建設(shè)能對(duì)員工產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，企業(yè)可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，為內(nèi)控的實(shí)施奠定群眾基礎(chǔ)，便于內(nèi)部控制的實(shí)施并提高執(zhí)行效率;（3）提高管理層的內(nèi)控意識(shí)。管理層在內(nèi)部控制體系構(gòu)建和實(shí)施過程中發(fā)揮重要作用，一旦管理層具有強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，將有助于其更新傳統(tǒng)的管理理念，加快企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)容，也是目前我國企業(yè)最欠缺的部分，所以企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中應(yīng)該將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制。首先，企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才，利用他們的工作經(jīng)驗(yàn)不斷完善和改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，與此同時(shí)，企業(yè)也可以通過對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和教育加強(qiáng)其在日常工作過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí);其次，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)，識(shí)別和分析企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)的影響，并給出相應(yīng)的解決方案，將風(fēng)險(xiǎn)降至企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

（三）搭建企業(yè)信息溝通平臺(tái)

暢通的信息溝通平臺(tái)不僅會(huì)加快信息傳遞速度，還有利于提高信息傳遞的準(zhǔn)確性，便于管理層做出正確的決策。所以企業(yè)應(yīng)該不斷完善信息傳遞機(jī)制，讓各個(gè)部門的信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地在各管理層級(jí)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)傳遞，同時(shí)還要保持與領(lǐng)導(dǎo)層、供應(yīng)商、客戶等利益相關(guān)者之間的溝通，提高信息溝通效率。此外，企業(yè)還可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，搭建信息溝通平臺(tái)，保證信息在企業(yè)內(nèi)部共享。

（四）健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

高效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制有助于提高內(nèi)控執(zhí)行效率和效果，針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督的缺失，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：（1）提高審計(jì)部門的獨(dú)立性。審計(jì)部門是內(nèi)控監(jiān)督的主要部門，要想實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督職能，就必須保持獨(dú)立性，所以企業(yè)應(yīng)該給審計(jì)部門足夠的職權(quán)，讓其充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用;（2）構(gòu)建專門的審計(jì)數(shù)據(jù)信息庫。企業(yè)的每項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都需要內(nèi)部控制，而審計(jì)人員有限，為了減少其工作量和提高審計(jì)的效率，企業(yè)可以通過構(gòu)建專門的審計(jì)信息庫，將數(shù)據(jù)匯總至審計(jì)部門，審計(jì)人員可以通過查詢數(shù)據(jù)庫對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià);（3）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式。一般來說企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是事后審計(jì)，為了提高企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的效率，保證資金周轉(zhuǎn)效率和安全，審計(jì)人員應(yīng)該將工作轉(zhuǎn)向事前審計(jì)和事中審計(jì)，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的監(jiān)督工作，提高經(jīng)營管理效率。

三、結(jié)束語

構(gòu)建內(nèi)部控制體系是企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的重要部分，但是我國企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)過程中仍存在許多問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效率和效果，針對(duì)這些問題，企業(yè)應(yīng)該不斷改善內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)，搭建信息溝通平臺(tái)，健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。

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