摘 要：2018年是我國實(shí)施改革開放經(jīng)濟(jì)政策的第40年，也是我國開展工商稅制改革的第40年。40年來，我國的稅收制度的建設(shè)取得了顯著的進(jìn)展，但仍然存在許多不完善的地方。本文基于我國當(dāng)前稅收制度的現(xiàn)狀，分析進(jìn)行稅收制度改革的原因，并針對改革原因，明確未來我國稅收制度應(yīng)改革的方向。

關(guān)鍵詞：稅收制度；稅制改革；現(xiàn)狀；原因；方向

漫漫40年來的稅改之路，使得我國在稅收制度的建設(shè)方面取得了顯著成就，我國當(dāng)前的稅收制度已經(jīng)能初步滿足社會主義市場經(jīng)濟(jì)的基本要求。然而收入分配不均，稅收制度與稅收能力脫節(jié)，排污企業(yè)的環(huán)保支出過重，以及稅務(wù)工作信息化建設(shè)不健全等現(xiàn)象，都表明我國的稅收制度仍需進(jìn)一步的改進(jìn)和完善。

一、稅收制度改革的原因

（1）稅收能力角度

稅收能力是指一個國家能夠征收的稅收數(shù)額，包括納稅人的納稅能力和政府的征稅能力。

實(shí)踐表明，影響和制約著稅制改革的目標(biāo)和進(jìn)程的主要因素之一是稅收能力。

（2）居民收入公平分配角度

目前我國居民收入分配仍存在收入分配不均衡，貧富差距過大的現(xiàn)象，并對我國經(jīng)濟(jì)社會和諧穩(wěn)定的發(fā)展造成了一定影響。稅收與居民收入分配息息相關(guān)，是政府調(diào)控收入分配的主要政策手段。

（3）環(huán)境保護(hù)角度

近年來，環(huán)境保護(hù)已成為各個國家密切關(guān)注的對象。自習(xí)近平主席上任后，我國更是將環(huán)境保護(hù)的理念落到了實(shí)處，制定了《環(huán)境保護(hù)稅法》等法律，但是從實(shí)施過程中可以看出，我國的稅收制度在環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域還存在不足，仍具有進(jìn)一步完善的空間。

（4）稅務(wù)工作信息化角度

當(dāng)今社會對稅務(wù)工作提出了信息化的要求，現(xiàn)代稅收更是強(qiáng)調(diào)稅收管理的創(chuàng)新，以信息技術(shù)手段促進(jìn)稅收管理的現(xiàn)代化。然而，我國當(dāng)前的稅收制度并不能很好地應(yīng)對稅務(wù)信息化所帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在稅務(wù)工作信息化的實(shí)際操作中，稅收制度仍需進(jìn)一步地改進(jìn)和完善。

二、稅收制度改革的方向

（1）基于稅收能力推進(jìn)稅制改革

首先，稅收制度必須與納稅能力和征稅能力相適應(yīng)，需要對當(dāng)前及未來稅收能力進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，保證稅收制度既不超越稅收能力的界限，也不滯后于稅收能力的變化。其次，稅制改革需對納稅能力的分布及其點(diǎn)位進(jìn)行分析，重視我國經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)、國民收入分配以及個人財(cái)富規(guī)模等結(jié)構(gòu)的變化。最后，深化稅收征管改革，完善征管的方式、體系、制度和方法，推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化的進(jìn)程。

（2）基于公平分配推進(jìn)稅制改革

一是在稅種設(shè)置方面，可以對個人所得稅、消費(fèi)稅和財(cái)產(chǎn)稅進(jìn)行改革。例如，對于個人所得稅和消費(fèi)稅，可以改革兩者的征稅模式、稅率設(shè)計(jì)、征稅范圍，以改善其調(diào)節(jié)居民收入分配的功能；對于財(cái)產(chǎn)稅，應(yīng)完善其稅收征管制度，加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)的稅收管理。二是在社會保險(xiǎn)費(fèi)方面，應(yīng)完善現(xiàn)有的社保制度，確定合理的社?；鹚?。同時出臺正式的社保費(fèi)用管理辦法，并提高征收管理工作中的信息共享程度。

（3）基于環(huán)境保護(hù)推進(jìn)稅制改革

首先，明確環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍，綜合考慮當(dāng)前的實(shí)際治理成本、環(huán)境損害成本等因素，并在此基礎(chǔ)上制定各項(xiàng)稅目的稅率，使得企業(yè)能夠在自身可承受范圍內(nèi)，滿足國家對環(huán)境治理的要求。其次，環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)與環(huán)境保護(hù)費(fèi)治理相同步。例如，在《環(huán)境保護(hù)法》中增加相應(yīng)條款，以減少企業(yè)的稅負(fù)；還可以結(jié)合可持續(xù)發(fā)展能力、資源環(huán)境可承受能力和企業(yè)負(fù)擔(dān)能力進(jìn)行改革，實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)向環(huán)境保護(hù)稅的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

（4）基于稅務(wù)信息化推進(jìn)稅制改革

一是構(gòu)建云計(jì)算數(shù)據(jù)中心支撐的數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)部門涉稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理和共享，以解決征納雙方信息不對稱的問題。二是構(gòu)建數(shù)字化稅務(wù)管理平臺，借助云計(jì)算、電子影像等科學(xué)技術(shù)，進(jìn)行數(shù)字化稅收管理。同時建立與專業(yè)化管理相匹配的現(xiàn)代征管體系，全面實(shí)施集約化、扁平化征管機(jī)構(gòu)的改革。

三、總結(jié)

稅收制度的改革不可能一蹴而就，需要在實(shí)際操作中不斷改進(jìn)和完善。但是總的來說，我國稅收制度的改革應(yīng)當(dāng)始終以由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo)，建立一個稅政統(tǒng)一、稅負(fù)公平、稅收法治且與國際接軌的稅收制度體系。同時，稅制改革需要始終與經(jīng)濟(jì)體制改革休戚與共、緊密相連。稅制改革要服從于、服務(wù)于我國改革開放大局的戰(zhàn)略需要和宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略需要，還要配合和推動我國在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)過程中各項(xiàng)改革和發(fā)展的需要。唯有堅(jiān)持不斷的改革，我國才能建設(shè)出一般市場經(jīng)濟(jì)下的社會化稅收制度，我國的稅收制度體系才能達(dá)到公平、法治、科學(xué)、規(guī)范、簡化、高效的最終目標(biāo)。

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作者簡介：張瑩（1996—），女，漢族，山西芮城人，學(xué)生，會計(jì)專碩，單位：重慶理工大學(xué)會計(jì)學(xué)院Mpacc專業(yè)，研究方向：ICFO方向。