摘要：在公司進(jìn)行企業(yè)管理的過(guò)程中，與整體業(yè)績(jī)問(wèn)題直接有關(guān)的部門就是財(cái)務(wù)部門。通過(guò)財(cái)務(wù)部門開展全面預(yù)算管理工作，能夠有效提升公司績(jī)效、內(nèi)部控制以及管理能力，當(dāng)前我國(guó)各大金融機(jī)構(gòu)不斷強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度，然而金融機(jī)構(gòu)的整體運(yùn)營(yíng)與其他實(shí)體經(jīng)濟(jì)公司有明顯的不同，造成其全面預(yù)算管理工作在開展過(guò)程中面臨諸多問(wèn)題。在本文的研究中，站在金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展角度，首先闡述了金融機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理的重要意義，其次詳細(xì)分析了當(dāng)前各金融機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理工作中面臨的難題，最后有針對(duì)性地提出優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：金融機(jī)構(gòu);全面預(yù)算管理;問(wèn)題及對(duì)策

一、金融機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理問(wèn)題

（一）整體協(xié)調(diào)發(fā)展和全局發(fā)展觀念不足

金融企業(yè)開展預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)就是實(shí)行預(yù)算編制，在這一過(guò)程中，需要通過(guò)公司業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一上報(bào)，再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行詳細(xì)的篩選和匯總，最終在公司上層決定是否通過(guò)。但是實(shí)際上對(duì)這一系列工作的執(zhí)行過(guò)程中，公司中的戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃難以充分參與到公司整體的財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作中，兩者不能良好的結(jié)合造成預(yù)算編制無(wú)法高效地執(zhí)行戰(zhàn)略目標(biāo)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，公司業(yè)務(wù)部門將某個(gè)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算申報(bào)時(shí)，主要的依據(jù)因素是過(guò)去幾年或這一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)，而對(duì)于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的發(fā)展戰(zhàn)略趨勢(shì)則很少考慮。其次，財(cái)務(wù)部門在對(duì)，上報(bào)的項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行審核期間，大多比較謹(jǐn)慎，很少能夠真正站在戰(zhàn)略長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)層面進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)的規(guī)劃。最后，也是主要原因就是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃部門在公司預(yù)算編制中的參與力度較少，無(wú)法與各部門實(shí)現(xiàn)很好的聯(lián)動(dòng)，這就使得公司規(guī)劃的戰(zhàn)略目標(biāo)不能很好地落實(shí)到具體的項(xiàng)目中去，導(dǎo)致企業(yè)整體協(xié)調(diào)性不足。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的把控力度不足

預(yù)算管理實(shí)際工作中是很難和項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理相統(tǒng)一的，在金融機(jī)構(gòu)中，要想高質(zhì)量地開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，一個(gè)重要的基礎(chǔ)性工作就是有針對(duì)性地進(jìn)行項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控工作，當(dāng)對(duì)一個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效的管控時(shí)，不僅利潤(rùn)會(huì)減少，最終失敗的可能性也會(huì)變得更高。在通常情況下，金融機(jī)構(gòu)中項(xiàng)目的預(yù)算管理和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理為兩個(gè)不同的部門，因此就有可能出現(xiàn)兩個(gè)部門的聯(lián)動(dòng)能力不足，彼此無(wú)法進(jìn)行各種信息的交流和互動(dòng)等情況，最終導(dǎo)致無(wú)法達(dá)到預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。在當(dāng)前的金融環(huán)境中，財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理工作常常被各種金融風(fēng)險(xiǎn)所影響，因此在金融機(jī)構(gòu)未來(lái)的全面預(yù)算管理工作中，應(yīng)該不斷進(jìn)行創(chuàng)新聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的良好溝通效果。

（三）預(yù)算管理工作和項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行狀況存在差異編制預(yù)算工作就是要對(duì)公司的整體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、分解以及具體量化，然后將具體的實(shí)施方案?jìng)鬟_(dá)到每個(gè)部門和個(gè)人。但是展望當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作，預(yù)算編制依舊是理論性過(guò)重，與實(shí)際執(zhí)行情況存在很明顯的差異，導(dǎo)致出現(xiàn)這種問(wèn)題主要是因?yàn)轭A(yù)算編制后的管理與監(jiān)督工作落實(shí)力度不足。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一方面，財(cái)務(wù)工作中會(huì)計(jì)項(xiàng)目的核算和預(yù)算沒(méi)有很好的對(duì)應(yīng)，出現(xiàn)兩者銜接不準(zhǔn)確問(wèn)題，最終將項(xiàng)目執(zhí)行開始之后的管理和監(jiān)督工作上升到新的難度。另一方面，預(yù)算執(zhí)行能力不夠，在很多項(xiàng)目的實(shí)際開展中，受到項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)和想法的主導(dǎo)，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃成為過(guò)去式，資金的使用完全沒(méi)有按照預(yù)算計(jì)劃推進(jìn)。同時(shí)，管理方面的不嚴(yán)格，造成了項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算的調(diào)整成為常態(tài)，使得最初的預(yù)算工作失去應(yīng)該發(fā)揮的價(jià)值。

（四）預(yù)算考評(píng)體系不夠完整

在一個(gè)季度或者一個(gè)周期的工作完成之后，常常需要通過(guò)本時(shí)段的工作成績(jī)來(lái)制定接下來(lái)的預(yù)算目標(biāo)，這時(shí)就需要對(duì)過(guò)去一段時(shí)間的工作進(jìn)行比較和評(píng)價(jià)，找出與理論全面預(yù)算管理之間的差異，然后有針對(duì)性地對(duì)員工和部門進(jìn)行獎(jiǎng)懲。這一工作在金融機(jī)構(gòu)中尤為重要，因?yàn)榇蠖鄶?shù)公司都是以實(shí)際獲得的利潤(rùn)作為考核的主要導(dǎo)向，而預(yù)算只是執(zhí)行過(guò)程中資金使用的一個(gè)參考，所以這在一定程度上沒(méi)有充分彰顯出預(yù)算工作的真正作用?？梢钥闯霎?dāng)預(yù)算管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的考評(píng)時(shí)，最初的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算的調(diào)控和監(jiān)督等工作都無(wú)法發(fā)揮出最大的作用。

二、金融機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理對(duì)策

（一）在金融機(jī)構(gòu)中建立涉及預(yù)算管理的多個(gè)部門聯(lián)動(dòng)體系

首先，在開展預(yù)算管理工作過(guò)程中，最重要的主體就是預(yù)算機(jī)構(gòu)，其中涉及了包括不同的工作人員以及不同的職責(zé)，因此對(duì)于預(yù)算機(jī)構(gòu)的設(shè)置需要根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)類型建立合適的級(jí)層以及預(yù)算崗位，將工作任務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行具體化的分配。其次，需要對(duì)應(yīng)的建立預(yù)算管理小組，這在財(cái)務(wù)部門的日常工作中發(fā)揮著非常重要的作用。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該定時(shí)的增加戰(zhàn)略規(guī)劃部門和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門之間的聯(lián)動(dòng)，保證預(yù)算管理部門對(duì)任何項(xiàng)目的預(yù)算工作都是綜合了多部門多方面因素的結(jié)果，在這一過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門需要將上報(bào)到財(cái)務(wù)部門的參加預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的審核，確保后續(xù)的每一個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行部門都能夠清楚地了解到該項(xiàng)目的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)并將這種風(fēng)險(xiǎn)控制在允許的范圍之內(nèi)。最后，以上所有的預(yù)算及管理工作都是需要嚴(yán)格遵守金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)管理制度，而這一工作往往需要整個(gè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行詳細(xì)的制定，盡量做到均衡處理好預(yù)算管理工作涉及的所有部門，以便預(yù)算管理工作全面而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拈_展。

（二）站在戰(zhàn)略全局角度開展全面預(yù)算管理工作

在新的金融發(fā)展背景中，傳統(tǒng)的預(yù)算管理轉(zhuǎn)變成了全面預(yù)算管理，在這一過(guò)程中，主要的不同就在于全面預(yù)算管理能夠最大限度地將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行高效的結(jié)合，也就是能夠站在金融企業(yè)的全局發(fā)展角度，對(duì)不同項(xiàng)目的預(yù)算管理實(shí)施綜合全面的把控，使得項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中，其可能暴露出來(lái)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金流向利潤(rùn)多少都能夠進(jìn)行詳細(xì)的掌握，從而有利于金融機(jī)構(gòu)上級(jí)對(duì)項(xiàng)目走向的全方位把控。在具體的實(shí)踐.和執(zhí)行過(guò)程中，可從以下幾個(gè)方面體現(xiàn)出來(lái)。①全面戰(zhàn)略角度。通過(guò)對(duì)金融企業(yè)整體價(jià)值創(chuàng)造能力的分析以及面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的把控，有針對(duì)性地進(jìn)行發(fā)展目標(biāo)和需要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)分流、實(shí)施具有一定風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目投資、有效調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系等。②預(yù)算管理角度。基于對(duì)各種項(xiàng)目預(yù)算工作的具體執(zhí)行，充分結(jié)合戰(zhàn)略部門和風(fēng)險(xiǎn)部門的分析，開展預(yù)算的編制、執(zhí)行和考評(píng)工作，保證預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。③現(xiàn)代化發(fā)展角度。不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)管理部門的信息化提升工作，保證每個(gè)部門之間的工作對(duì)接都能夠基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化技術(shù)高效開展。④金融業(yè)務(wù)管理角度。業(yè)務(wù)工作者將金融項(xiàng)目上交審核，由財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和資金預(yù)算，再下發(fā)給業(yè)務(wù)人員進(jìn)行可執(zhí)行項(xiàng)目的預(yù)算編制工作，再由財(cái)務(wù)部評(píng)審，最后進(jìn)行到各部門執(zhí)行環(huán)節(jié)。

（三）創(chuàng)新預(yù)算編制和考評(píng)工作

全面預(yù)算管理要想充分發(fā)揮出在金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作中的作用，就需要及時(shí)分析變化多端的金融環(huán)境，不斷更新企業(yè)掌握到的金融市場(chǎng)狀況，保持全面預(yù)算管理工作的先進(jìn)性。因此，有必要針對(duì)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作即預(yù)算編制進(jìn)行方式的創(chuàng)新，基于當(dāng)前復(fù)雜多變的金融市場(chǎng)，可以采用跟蹤性預(yù)算編制方式，這樣能夠在金融項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)，方便全面預(yù)算管理部門及時(shí)根據(jù)項(xiàng)目發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行調(diào)整，提升了預(yù)算管理工作的質(zhì)量。

此外，還應(yīng)該對(duì)預(yù)算工作的結(jié)果進(jìn)行有效的考評(píng)，傳統(tǒng)的預(yù)算考評(píng)方式過(guò)于單一，僅僅參考金融企業(yè)最終的利潤(rùn)，這不利于預(yù)算管理工作實(shí)際價(jià)值的體現(xiàn)。因此，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該不斷創(chuàng)新預(yù)算考評(píng)方式，可采用多元化多維度的考評(píng)方式，如將預(yù)算管理工作中的不同部分，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算組織進(jìn)行有效區(qū)分，然后分別實(shí)施考評(píng)工作，通過(guò)這樣的方法可以提升全面預(yù)算管理考評(píng)的專一程度，適應(yīng)不同預(yù)算管理工作的實(shí)際需求。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，由于金融機(jī)構(gòu)不同于其他企業(yè)，前者風(fēng)險(xiǎn)程度更高，因此所需的全面預(yù)算管理質(zhì)量也更高，所以在金融企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，務(wù)必要站在全局角度看到企業(yè)的發(fā)展，有針對(duì)性地開展全面預(yù)算管理，從而不斷推動(dòng)金融企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

余偉，浙商證券股份有限公司溫州分公司，浙江溫州。