劉獻波

摘要：在高校發(fā)展中，內(nèi)部控制占據(jù)了重要的地位，其中在2016年教育部便頒布了直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制，促使高校發(fā)展邁入了新的里程。為進一步完善內(nèi)部控制，本文著重分析了高校內(nèi)部控制構(gòu)建所存在的問題，并對其提出對策建議。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;問題;構(gòu)建

一、高校內(nèi)部控制構(gòu)建所存在的問題

（一）高校內(nèi)部控制環(huán)境存在問題

嚴格意義分析，在高校內(nèi)部控制環(huán)境中包括了組織文化、組織架構(gòu)、人力資源等部分，但是就目前而言，因為受到諸多因素所帶來的制約，大多數(shù)管理者缺乏對內(nèi)部控制的重視，尤其是管理層缺乏經(jīng)營管理意識，將重點放置到了教學(xué)與科研之上，長此久往，無法從本質(zhì)上認清高校內(nèi)部控制的重要作用，嚴重制約了內(nèi)部控制的執(zhí)行力，也在一定程度上制約了高校的發(fā)展與進步。

（二）高校內(nèi)部控制執(zhí)行力存在問題

無論從宏觀角度還是微觀角度分析，均可以清楚的了解到，內(nèi)部控制建設(shè)并不僅僅是制度的建設(shè)，更為重要的是執(zhí)行力的建設(shè)，所以在新時期需要對高校內(nèi)部控制執(zhí)行力加以重視，并且將其落實到實處，優(yōu)化流程。根據(jù)筆者的調(diào)查與分析，現(xiàn)階段高校內(nèi)部控制建設(shè)過程中重視制度建設(shè)，卻沒有分析執(zhí)行效果的重要意義，也未針對性的給予評價，沒有構(gòu)建切實有效的執(zhí)行評價體系，這樣則無法保證執(zhí)行到位。

（三）高校內(nèi)部控制框架建設(shè)存在問題

從屬性上分析，高校內(nèi)部控制所涉及到的內(nèi)容眾多，包括了所有的經(jīng)濟層面，所以在對其分析的過程中需要從最高點出發(fā)，假如未做好定位的把控，那么則會導(dǎo)致內(nèi)部控制受到局限。同時，在高校的發(fā)展進程中，對業(yè)務(wù)活動控制比較注重，但是卻沒有分析控制環(huán)境建設(shè)與業(yè)務(wù)活動之間的關(guān)系，且因為高校的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多樣性，如果在發(fā)展中沒有從根本上把握高校的基本特點，則無法充分構(gòu)建完善的內(nèi)部控制框架。

二、新時期高校內(nèi)部控制構(gòu)建的對策

誠如上文所言，現(xiàn)階段在受到外部因素與內(nèi)在環(huán)境的影響下，高校內(nèi)部控制構(gòu)建方面存在非常多的問題，如不加以解決，則嚴重制約了高校財務(wù)工作的創(chuàng)新發(fā)展，筆者經(jīng)過分析與歸納，將其對策概述為以下幾點。

（一）加強對內(nèi)部控制的認識

在新時期需要加強對內(nèi)部控制的認識與了解，從本質(zhì)上明白內(nèi)部控制的重要性，因內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)與保障，在一定程度上關(guān)系到了教職工的內(nèi)部控制意識，所以在新時期高校需要把握全局，針對實際的發(fā)展情況積極構(gòu)建完善的高校內(nèi)部控制體系，與此同時，在日常工作中還需要加以宣傳與研究，讓廣大教職工能夠了解到內(nèi)部構(gòu)建的重要意義，形成良好的氛圍。當(dāng)然必要的時候還需要做好高校管理人員的培訓(xùn)，將全新的概念與知識加以講解，實現(xiàn)理論與實踐的相互整合。

（二）加強業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化

目前內(nèi)控體系框架的構(gòu)建成為了重中之重，但是與此同時不可避免的一點便是業(yè)務(wù)流程優(yōu)化問題，其中要對高校的各項經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程加以梳理，并且還需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，在梳理過程中要積極征集各個部門的建議，分析其中所存在的問題，及時處理與解決，保證各個部門之間的協(xié)調(diào)性。同時還需要對高校各項經(jīng)濟活動組織結(jié)構(gòu)、崗位以及工作職責(zé)加以明確，要調(diào)動各個部門的流程，使其共同參與，形成階段性的流程。當(dāng)然在整個業(yè)務(wù)流程梳理中會發(fā)現(xiàn)各類問題，對此要不斷完善規(guī)章制度，促使各項操作具備標(biāo)準(zhǔn)化與完善性。與此同時，還需要對高校內(nèi)部控制制度加以梳理與完善，尤其是需要將審計過程中所存在的問題及時解決，并將各個部門之間所存在的矛盾點及時找到。筆者認為高校還需要遵循國家所頒布的法律法規(guī)，對學(xué)校的經(jīng)濟狀況加以了解，有步驟且有目的的構(gòu)建內(nèi)部控制制度，真正實現(xiàn)各項制度的協(xié)調(diào)性。

從另外一個角度分析，還需要做好高校經(jīng)濟活動信息的整合工作，現(xiàn)如今科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，信息化已經(jīng)成為了不容小覷的載體，實施信息化建設(shè)成為了管理過程中的基礎(chǔ)，但是當(dāng)前高校在財務(wù)、資產(chǎn)、教務(wù)、科研等方面所出現(xiàn)的數(shù)據(jù)無法形成共享的局面，所以在新時期要加強應(yīng)用信息化，真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化，并且還需要將控制流程與控制方法等加以固化，使其成為信息系統(tǒng)中的一部分，這樣在減輕勞動力的同時也能夠改善效率低下的問題。除此之外，高校還需要對信息化實施歸口管理，真正將預(yù)算、收支、采購等相互整合，保證數(shù)據(jù)資源共享。

（三）加強重點控制

通過對內(nèi)部控制指南的解讀與分析可了解到，內(nèi)部控制需要遵循相應(yīng)的原則，且還需要對各項經(jīng)濟活動以及所產(chǎn)生的風(fēng)險加以研究，做好把控。另外要按照高校的發(fā)展趨勢，依據(jù)所處的環(huán)境以及特點實施重點控制。需要注意的一點是因為高校內(nèi)部控制建設(shè)與普通企業(yè)之間存在差異，具有復(fù)雜性，所以在新時期，需要把握重點，要對核心問題展開控制，做好持續(xù)優(yōu)化。當(dāng)然也需要從薄弱環(huán)節(jié)入手，要在全面控制的基礎(chǔ)上采取更加完善的對策，減少缺陷與不足。

總之，高校內(nèi)部控制構(gòu)建意義重大，關(guān)系到了高校日后的發(fā)展，在新時期需要加以重視，分析其中所存在的問題，及時處理與解決，不斷完善與改進，真正推動我國高校的創(chuàng)新變革。

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