趙歡歡

[摘 要]隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理越來越精細(xì)化和專業(yè)化，在這樣的一個背景下，我國中小企業(yè)的競爭愈演愈

烈。通過有效抓住應(yīng)收賬款回收率，可以增加中小企業(yè)日常運轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性?；诖?，本文從應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的角度出發(fā)，通過分析中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)解決方案，為我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制理論研究提供參考。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);應(yīng)收賬款;內(nèi)部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.18.021

[中圖分類號]F276.3;F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）18-00-02

0? ? ?引 言

應(yīng)收賬款作為企業(yè)最有變現(xiàn)能力之一的項目，擁有著“成者為王，敗者為寇”的潛力，如果對其進(jìn)行有效利用，可以不斷為企業(yè)注入新鮮的血液;反之，企業(yè)不僅會增加自身的機會成本，甚至還有可能使企業(yè)面臨資金鏈斷裂的窘境，尤其是對于中小企業(yè)更是如此。作為企業(yè)管理者，有管理好應(yīng)收賬款的義務(wù)，做好應(yīng)收賬款管理工作離不開對企業(yè)內(nèi)部控制的研究。

1? ? ?中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1? ?賒銷審批制度不合理

對于銷售人員說，賒銷產(chǎn)品的最初目的是提高銷售業(yè)績，增加個人工資;對于企業(yè)管理人員來說，是搶占市場份額，提升自身競爭力，從而促使企業(yè)快速發(fā)展脫離中小企業(yè)的隊伍。但是，由于賒銷審批前缺少對客戶信用的調(diào)查，是否賒銷完全取決于銷售人員，這在很大程度上增加了應(yīng)收賬款回收率的隨機性，沒有掌握客戶股東、股權(quán)、資質(zhì)變化，就會增加企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，個人績效和公司的整體經(jīng)營狀況相掛鉤，銷售人員忽略賒銷審批制度，進(jìn)而影響企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動比率和速動比率，被其他企業(yè)占用自己的現(xiàn)金，影響企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。中小企業(yè)對于流動資產(chǎn)的依賴性相對于其他企業(yè)來說更大，對于應(yīng)收賬款的回收不能頻繁出現(xiàn)大額長期掛賬，即使是小額長期頻繁出現(xiàn)應(yīng)收賬款壞賬也會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出問題，違背了賒銷產(chǎn)品的最初目的，不但沒有為企業(yè)營造更高的收益，反而使企業(yè)的資金問題變得棘手。

1.2? ?欠缺風(fēng)險評估力度

目前，就已經(jīng)在工商登記的中小企業(yè)已經(jīng)超過了7 000萬家，占我國總企業(yè)數(shù)的97%。這些企業(yè)在搶占市場份額時，很多企業(yè)管理者都希望采用增加銷售量的方式來實現(xiàn)，過分關(guān)注訂單和銷售業(yè)績，忽視了對此項業(yè)務(wù)所形成風(fēng)險評估，雖然減少了經(jīng)營成本，卻增加了企業(yè)的機會成本。在資金相對匱乏的中小企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)財務(wù)管理人員，在這樣的情況下，企業(yè)一般財務(wù)人員很難考慮應(yīng)收賬款的風(fēng)險問題。過低的應(yīng)收賬款回收率會導(dǎo)致企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險的能力越來越弱，最后只會使企業(yè)處在步履維艱的境地。

1.3? ?客戶信用評估不到位

企業(yè)處在不同階段、銷售人員力量薄弱，這兩方面都會導(dǎo)致客戶信用評估不到位。處在初創(chuàng)階段的企業(yè)，有可能因為銷售業(yè)績，也有可能因為商業(yè)信用評估體系不完善，以至于對客戶了解不夠深入。對于尚未公開的客戶信息，銷售人員很難全面了解客戶的信用信息，同時，也會存在有的銷售人員對了解客戶只停留在形式上，沒有意識到業(yè)務(wù)形成前信用評估控制的重要性，只是走馬觀花地對客戶進(jìn)行簡單詢問，然后簽訂銷售合同，如果客戶不守信用，企業(yè)再想如期收回貨款就存在很大困難。

1.4? ?各部門溝通不暢

由于部門設(shè)置不合理、企業(yè)制度不科學(xué)以及企業(yè)管理人員素質(zhì)欠缺等一系列因素，各個部門手忙腳亂卻難以做出成績。在中小企業(yè)中，大多不會存在管理層之間相互牽連特別緊密的情形，有的管理層會出現(xiàn)經(jīng)驗論者，根據(jù)以前的經(jīng)驗判斷現(xiàn)在和未來的事情，忽略時代科技的變化給商業(yè)帶來的思維轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致各部門缺少較好的交流平臺和交流機會。企業(yè)信息管理系統(tǒng)落后，各部門人員除去面對面交流的機會難以實現(xiàn)信息共享，對于企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的前后中過程，也難以在第一時間進(jìn)行交流，客戶信息掌握不充分，企業(yè)管理層、銷售人員和財務(wù)人員的數(shù)據(jù)資料一片混亂，對應(yīng)收賬款信息只有主觀隨意性，缺少客觀條件維護(hù)信息的準(zhǔn)確度，導(dǎo)致應(yīng)收貨款沒有及時記錄，銷售業(yè)務(wù)出現(xiàn)重記、漏記現(xiàn)象。

1.5? ?內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力不足

完成銷售業(yè)務(wù)的過程中，事前、事中和事后都缺乏管理層和第三者監(jiān)督。當(dāng)完成業(yè)務(wù)指標(biāo)但有大量壞賬發(fā)生時，管理層需要進(jìn)行自我檢討。初創(chuàng)期的企業(yè)管理層只是一味重視市場份額，沒有對銷售人員進(jìn)行硬性回款要求，被稱之為“銷售王”的職員考核標(biāo)準(zhǔn)是業(yè)績的高低，從而導(dǎo)致銷售人員唯銷售者論，沒有充分發(fā)揮管理層的監(jiān)督職能。此外，企業(yè)也難以避免有些銷售人員由于長期與客戶打交道，逐漸建立了關(guān)系，為了一己私利不顧企業(yè)貨款回收情況，私自為客戶申請較高的信用額度和更長的賬期，為公司回款埋下了隱患。

2? ? ?完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施

2.1? ?完善賒銷審批制度

賒銷審批制度需要企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)自身情況制定，將企業(yè)各個部門聯(lián)系到一起，例如：銷售部門、財務(wù)部門、信用部門、法律部門等。首先，對于一筆銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)管理人員需要在事前的審批制度進(jìn)行控制把關(guān)，賒銷審批銷售部門需要將客戶的股東、法人、股權(quán)、資質(zhì)資料以及以前的交易記錄交于信用部門，信用部門應(yīng)該綜合考慮該企業(yè)銷售產(chǎn)品的特點、周期以及客戶與其他企業(yè)做交易的資信口碑，為客戶授予屬于自己企業(yè)的信用額度;其次，交于銷售人員和法律部門，通過法律人員再次把關(guān)，制定能夠最大限度基于壞賬風(fēng)險的銷售合同，輔助銷售人員做出最合適的銷售決策;最后，將檔案備份交于財務(wù)部，財務(wù)部職員有義務(wù)不定期了解各個客戶的回款進(jìn)度，并通過賬齡分析等財務(wù)手段及時將可能發(fā)生壞賬的情況通知銷售部門，銷售人員可以通過打電話和發(fā)郵件等方式了解客戶的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，探尋對方對債務(wù)的認(rèn)可度。

2.2? ?樹立風(fēng)險應(yīng)對意識

由于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險因管理人員和銷售人員而起，那么企業(yè)管理人員就需要改變自己管理企業(yè)的方式，從根源抓問題，把訂單和銷售額的注意力轉(zhuǎn)移到應(yīng)收賬款的回收上，杜絕應(yīng)收賬款長期掛賬最后導(dǎo)致壞賬的現(xiàn)象。同時，企業(yè)管理者也可以修改對銷售人員的考核方式，對于應(yīng)收賬款是否收回進(jìn)行一定獎懲;銷售人員需要在業(yè)務(wù)完成后實時跟蹤應(yīng)收賬款，樹立風(fēng)險防范意識，控制回收風(fēng)險，可以通過打電話、發(fā)郵件等方式維護(hù)與客戶的關(guān)系，篩查應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險，有效避免財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

2.3? ?建立客戶動態(tài)管理系統(tǒng)

企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生前需要銷售人員做好充分的準(zhǔn)備工作，通過收集客戶的股東、法人、資質(zhì)等信息對客戶進(jìn)行評估，必要時也可以聯(lián)系客戶獲取相應(yīng)資料，根據(jù)獲取的資料對客戶信用劃分等級并確定相應(yīng)授信額度，不同等級的銷售人員能授予的銷售額度不同，超過銷售范圍的需要報經(jīng)上一級批準(zhǔn)，這在一定程度上控制了銷售人員因為銷售業(yè)績盲目銷售的弊端。在業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中，企業(yè)必須與客戶簽訂有效的法律合同，認(rèn)真仔細(xì)地核對合同條款，著重核對還款日期、金額和違約條款。業(yè)務(wù)發(fā)生之后，銷售人員以及財務(wù)人員都有義務(wù)對此筆款項進(jìn)行余額管理、信用期限管理以及賬齡分析管理，做好收取貨款記錄，核對不同客戶銷售出庫單、稅務(wù)發(fā)票和貨款收回的對應(yīng)情況，并隨時與上級做好報備存檔，對每一個客戶進(jìn)行精細(xì)化、專業(yè)化管理。

2.4? ?推廣信息共享平臺

企業(yè)要想降低應(yīng)收賬款錯位信息匹配概率，必須全力推廣共享信息平臺先進(jìn)化，其中，使用ERP系統(tǒng)是中小企業(yè)提高管理效率的重要途徑之一。與浪費人力財力的無科技化管理狀態(tài)相比，人力成本和機會成本都在無形中加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，本來資金都不太充裕的企業(yè)需要建立信息共享平臺，已實現(xiàn)資源利用最大化和企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的雙重目標(biāo)。ERP系統(tǒng)在客戶數(shù)據(jù)管理環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、發(fā)貨環(huán)節(jié)、銀企對聯(lián)環(huán)節(jié)以及員工績效考評環(huán)節(jié)都發(fā)揮著舉足輕重的作用?？蛻糌浛钣馄谶^長，系統(tǒng)會自動停止發(fā)貨，啟動自動催款模塊。貨物發(fā)出時，保證了貨物、發(fā)貨單和稅務(wù)發(fā)票的一致性，避免了煩瑣的人工核對。在與銀企對聯(lián)環(huán)節(jié)，貨款收回會第一時間反饋企業(yè)，并自動與相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)貨單和業(yè)務(wù)發(fā)票一一進(jìn)行核對。企業(yè)利用這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可以看出哪一筆業(yè)務(wù)對應(yīng)哪一位銷售人員，科學(xué)地進(jìn)行銷售人員的考核工作。推廣信息共享極大地方便了企業(yè)，節(jié)省了成本，推動企業(yè)更好地實現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。

2.5? ?委派內(nèi)部監(jiān)督小組監(jiān)控

企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的有效運行，離不開企業(yè)管理層的有力監(jiān)督，但由于管理日常業(yè)務(wù)繁忙，企業(yè)可以根據(jù)需要成立內(nèi)部監(jiān)督小組，協(xié)同管理層一同監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制工作。重點關(guān)注企業(yè)的銷售部門、信用部門和財務(wù)部門是否按照企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行應(yīng)收賬款記錄和跟蹤。對于銷售部門，要嚴(yán)格考核銷售人員是否積極主動地調(diào)查客戶相關(guān)信息，收集的信息是否完整全面，是否存在銷售人員與客戶關(guān)系過于親密的情況;對于信用部門，內(nèi)部監(jiān)督小組同樣需要進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，查看信用部門的員工是否按照企業(yè)授信制度對客戶進(jìn)行信用評估，是否存在信用部門職員與銷售部門職員有過密交往;財務(wù)部門的持續(xù)監(jiān)督除了查看財務(wù)人員有無履行自身專業(yè)技能之外，如對應(yīng)收賬款進(jìn)行正確記錄、及時了解賬款余額和回款進(jìn)度、不間斷地對賬齡進(jìn)行分析等，還要關(guān)注財務(wù)人員對企業(yè)內(nèi)部控制的履行情況，杜絕一人多職的兼容情況發(fā)生。

3? ? ?結(jié) 語

應(yīng)收賬款在中小企業(yè)中占據(jù)著重要位置，中小企業(yè)需要合理利用有限的資金為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。企業(yè)要想更快更穩(wěn)發(fā)展，有必要通過加強應(yīng)收賬款內(nèi)部控制手段，增強自身抵御財務(wù)風(fēng)險的能力，確保企業(yè)資金健康流動，降低財務(wù)成本，增加財務(wù)收益。

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