張亞南

摘要：實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任目標(biāo)、積極維護(hù)相關(guān)者的權(quán)益、提升社會(huì)效益，是改革背景下企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，而河北省上市公司更是直面產(chǎn)業(yè)升級(jí)和環(huán)境保護(hù)的壓力。現(xiàn)從河北省上市公司社會(huì)責(zé)任組織體系與規(guī)劃和報(bào)告披露兩個(gè)主要層面分析其發(fā)展現(xiàn)狀，指出存在的問題，最后為河北省社會(huì)責(zé)任發(fā)展提出制度層面的建議。

關(guān)鍵詞：上市公司;社會(huì)責(zé)任;制度建議

中圖分類號(hào)：F270 ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2019）09-0144-02

一、相關(guān)研究理論

（一）利益相關(guān)者理論

利益相關(guān)者理論拓寬了企業(yè)經(jīng)營管理“股東利益最大化”目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營在反映受托責(zé)任、維護(hù)股東權(quán)利的同時(shí)，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的債權(quán)人、顧客、員工、政府機(jī)構(gòu)、社區(qū)的利益，追求企業(yè)利益相關(guān)者的共同利益。 這就要求企業(yè)在信息披露時(shí)必須考慮各個(gè)利益相關(guān)者的要求，除了披露利潤等會(huì)計(jì)信息外，社會(huì)責(zé)任信息的披露必不可少。

（二）可持續(xù)發(fā)展理論

“可持續(xù)發(fā)展”作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的主要方針，要求企業(yè)要重視社會(huì)、生態(tài)的協(xié)調(diào)發(fā)展。作為承當(dāng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)本能機(jī)能的企業(yè)，必須承當(dāng)必然的社會(huì)責(zé)任。 堅(jiān)持以人為本，注重生態(tài)環(huán)境保護(hù)和社會(huì)公益事業(yè)，只有履行了社會(huì)責(zé)任，企業(yè)和社會(huì)才可能同時(shí)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）信號(hào)傳遞理論

由于信息不對(duì)稱，外部使用者不可能完全了解企業(yè)的真實(shí)狀況，進(jìn)而影響其決策行為，而內(nèi)部管理者具有一定的信息優(yōu)勢(shì)，為幫助企業(yè)良好發(fā)展，會(huì)有更強(qiáng)的意愿將企業(yè)業(yè)績良好的信息傳遞給市場和外部人。企業(yè)自愿披露社會(huì)責(zé)任信息，其實(shí)就是向市場及利益相關(guān)者傳遞一種重要信號(hào)，借此提高企業(yè)的聲譽(yù)。

（四）制度同行理論

制度同行理論主要解釋了組織之間為了獲取制度合法性而出現(xiàn)的組織同質(zhì)化和趨同現(xiàn)象。制度壓力是影響我國企業(yè)責(zé)任信息披露意愿和質(zhì)量的本質(zhì)根源，公司規(guī)模、經(jīng)營業(yè)績、股權(quán)性質(zhì)、行業(yè)屬性、公司治理等公司特征反映了不同企業(yè)應(yīng)對(duì)制度壓力的容納能力和處理能力。

二、社會(huì)責(zé)任建設(shè)現(xiàn)狀

（一）樣本與數(shù)據(jù)來源

本文以截止到2017年12月31日河北省上市公司為樣本，剔除主業(yè)為金融業(yè)和上市地點(diǎn)為境外的企業(yè)，共包含54家上市公司。主要查閱了54家樣本公司2015—2017年的年度財(cái)報(bào)、社會(huì)責(zé)任報(bào)告、公司官網(wǎng)信息，巨潮資訊、證券時(shí)報(bào)相關(guān)財(cái)經(jīng)媒體的報(bào)道，重點(diǎn)收集處理社會(huì)責(zé)任相關(guān)信息。

（二）具體內(nèi)容分析

1.責(zé)任體系與規(guī)劃。河北省上市公司設(shè)置官網(wǎng)社會(huì)責(zé)任專欄和有社會(huì)責(zé)任規(guī)劃的比例在逐年增加，到2017年分別增長到44.44%、42.59%，接近一半的數(shù)量，而社會(huì)責(zé)任組織體系建設(shè)則相對(duì)落后，數(shù)值比例一直在20%上下徘徊。可以得出，上市公司企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)與規(guī)劃意識(shí)在提高，但是社會(huì)責(zé)任組織體系的建立沒有落實(shí)到位。

2.官網(wǎng)專欄。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017年設(shè)置官網(wǎng)社會(huì)責(zé)任專欄的公司有24家，其專欄大致分為三種類型：一是公布社會(huì)責(zé)任理念思路和途徑成果，共15家;二是公布企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)新聞，共3家;三是公布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，共6家。通過分析發(fā)現(xiàn)，上市公司官網(wǎng)專欄的比例不足一半;專欄涵蓋的內(nèi)容過于片面化和形式化，反映不及時(shí)不到位，不能為股東、員工、政府等利益相關(guān)者提供專業(yè)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息和其他相關(guān)信息。

3.報(bào)告披露內(nèi)容。社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露基本體現(xiàn)為兩種方式：年報(bào)披露和單獨(dú)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告。采用年報(bào)披露的上市公司共39家，其中年報(bào)披露篇幅小于1頁的為22家，所占比例為40.74%，并且發(fā)現(xiàn)這22家公布的關(guān)于社會(huì)責(zé)任實(shí)質(zhì)性內(nèi)容幾乎沒有;不足兩頁的為8家，所占比例為14.81%，這8家企業(yè)在年報(bào)中披露的社會(huì)責(zé)任相關(guān)內(nèi)容主要是一些管理規(guī)定和理念制度的泛泛性陳述;年報(bào)中披露社會(huì)責(zé)任的剩余9家企業(yè)，除了披露一般性制度規(guī)定外，另對(duì)具體措施和實(shí)際成果進(jìn)行了簡單披露。而采用單獨(dú)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的上市公司共有15家，如下表所示，它們?cè)谏鐣?huì)責(zé)任披露上較為全面、詳盡，深入，能全面如實(shí)反映公司社會(huì)責(zé)任建設(shè)的情況，基本滿足相關(guān)者的需求。從河北省54家上市公司這一整體來看，上市公司披露的程度層次不齊，詳盡不一，差距較大。

4.定期披露與鑒證。河北省定期發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的上市公司為15家，如下表所示。在這15家企業(yè)中，經(jīng)第三方鑒證僅為冀中能源和華夏幸福兩家，而此中絕大部分是未鑒證的，這些企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任信息的可靠性難以獲得保證。

三、社會(huì)責(zé)任建設(shè)現(xiàn)存問題

（一）社會(huì)責(zé)任組織體系不健全

絕大部分上市公司在社會(huì)責(zé)任體系設(shè)立上流于表面，沒有建立相關(guān)的責(zé)任小組和部門，并且主要責(zé)任人缺失，公司董事長只是履行宣告承諾之責(zé)。從上市公司的議事日程來看，上市公司未能將社會(huì)責(zé)任納入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略之中，并確認(rèn)相關(guān)的切實(shí)可行的方法。另外，上市公司缺乏長期有效的社會(huì)責(zé)任實(shí)施項(xiàng)目，缺少與經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的合理配比，在公益和捐贈(zèng)實(shí)踐上，臨時(shí)性、隨意性突出，沒有為社會(huì)責(zé)任目標(biāo)留有合理的盈余預(yù)算。

（二）披露內(nèi)容和形式過于單一

從上市公司官網(wǎng)和相關(guān)報(bào)告來看，在披露形式上缺乏圖片、案例的支撐，宣傳色彩濃厚，缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。上市公司社會(huì)責(zé)任披露偏向文字性的描述，大多數(shù)公司只是籠統(tǒng)的敘述一些相關(guān)的制度，至于制度是如何實(shí)施的，具體實(shí)施成效怎樣很少提及，缺乏縱向深入的分析。在披露指標(biāo)上，單方面眷顧關(guān)注股東的利益，而對(duì)其他利益相關(guān)者重視的指標(biāo)披露則相對(duì)貧乏。

（三）披露報(bào)告缺少第三方鑒證

我國現(xiàn)有社會(huì)責(zé)任披露標(biāo)準(zhǔn)由政府、行業(yè)組織和研究機(jī)構(gòu)三大主體發(fā)布，種類繁多，河北省上市公司參考的標(biāo)準(zhǔn)往往不統(tǒng)一，造成披露的報(bào)告結(jié)構(gòu)各異，可比性差。另外，河北省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告缺乏鑒證，大部分為經(jīng)營管理的自說自話，其一缺少專業(yè)第三方的正式審驗(yàn)，其二缺少利益相關(guān)者的第三方意見。

（四）選擇性披露

2017年在單獨(dú)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的15家上市公司中收受處罰的企業(yè)為9家，可是它們均未在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露這一情況，沒有對(duì)處罰的影響和整改措施進(jìn)行申明。

四、社會(huì)責(zé)任發(fā)展建議

（一）從法規(guī)制度層面明確上市公司社會(huì)責(zé)任主體

通過法規(guī)明確管理當(dāng)局的信息披露義務(wù)，保證披露信息的真實(shí)性，落實(shí)責(zé)任到人，實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任的有效有力落實(shí)。

（二）實(shí)行行業(yè)分類管理

以行業(yè)為單位，明確社會(huì)責(zé)任披露的核心議題和自愿可選議題，構(gòu)建統(tǒng)一的披露結(jié)構(gòu)和內(nèi)容體系，規(guī)范披露的形式和途徑，從而提高同行業(yè)的信息可比性。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的鑒證隊(duì)伍，定期公布優(yōu)秀范例

目前，河北省上市公司披露的社會(huì)責(zé)任信息大多數(shù)并未經(jīng)過獨(dú)立第三方的審核，而企業(yè)基于自身聲譽(yù)的考慮通常有選擇的披露相關(guān)信息，隱瞞負(fù)面信息。經(jīng)由第三方鑒證不僅可以保障信息完整性、可靠性，還可以規(guī)范企業(yè)的披露行為，提升報(bào)告的質(zhì)量。從鑒證后的社會(huì)責(zé)任報(bào)告評(píng)選優(yōu)秀樣板向社會(huì)公布，會(huì)形成低報(bào)告質(zhì)量的企業(yè)跟隨和模仿行為，從而整體提升披露的水平。

（四）建立獎(jiǎng)罰機(jī)制

目前河北省社會(huì)責(zé)任披露的主因是政治環(huán)境壓力，企業(yè)基于義利博弈會(huì)在政府機(jī)構(gòu)的獎(jiǎng)勵(lì)面前做出積極的正向回應(yīng)。政府可以給予表現(xiàn)杰出的企業(yè)一些稅收和政策優(yōu)惠來促進(jìn)引導(dǎo)社會(huì)責(zé)任的建設(shè)與披露。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉秋順.上市公司社會(huì)責(zé)任信息自愿披露影響因素的實(shí)證研究[D].石家莊：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2011.

[2] 袁 蘊(yùn).企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露研究[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2008.

[3] 沈洪濤，王立彥，萬 拓.社會(huì)責(zé)任報(bào)告及鑒證能否傳遞有效信號(hào)？——基于企業(yè)聲譽(yù)理論的分析[J].審計(jì)研究，2011（4）：87-93.

[4] 楊漢明，吳丹紅.企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的制度動(dòng)因及路徑選擇———基于“制度同形”的分析框架[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，2015（1）：55-62.

[5] 殷 紅.產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、公司特征與企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露——基于制度同構(gòu)理論的視角[J].財(cái)會(huì)月刊，2016（11）：28-33.

[責(zé)任編輯：紀(jì)姿含]