趙斌

摘要：近年來隨著我國經(jīng)濟(jì)下行壓力的增大，建筑施工企業(yè)在運(yùn)營管理過程中受其行業(yè)特點(diǎn)的影響，其面臨的資金短缺、利息負(fù)擔(dān)沉重、應(yīng)收賬款余額規(guī)模擴(kuò)大等風(fēng)險趨于上升，因此越來越多的建筑施工企業(yè)開始通過加強(qiáng)財務(wù)集中管理的方式來優(yōu)化其財務(wù)管理機(jī)制，降低財務(wù)風(fēng)險?；诖耍疚膹姆治鰧嵤┴攧?wù)集中管理對建筑施工企業(yè)的積極意義入手，總結(jié)和歸納了當(dāng)前建筑施工企業(yè)在財務(wù)管理工作中存在的主要問題分析，并在此基礎(chǔ)上提出了建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)集中管理的具體路徑設(shè)計，旨在為改善建其財務(wù)管理水平，應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境提供有益參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)集中管理;建筑施工企業(yè);問題

一、財務(wù)集中管理概述

財務(wù)集中管理主要是指借助于財務(wù)核算的信息化平臺，在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)財務(wù)制度的統(tǒng)一管理、財務(wù)核算的統(tǒng)一管理以及財務(wù)報告統(tǒng)一報送管理的財務(wù)管理模式以提升財務(wù)管控效率和效果。

二、實施財務(wù)集中管理對建筑施工企業(yè)的積極意義

與其他企業(yè)相比，建筑施工企業(yè)具有三方面的獨(dú)有特點(diǎn)：一是產(chǎn)品在設(shè)計確定好之后至交付的過程中具有不可移動性;二是每一個施工項目都是為了滿足客戶的不同需求來設(shè)計建造的，具有唯一性;三是建造施工企業(yè)的施工周期較長、資金需求規(guī)模大。這些獨(dú)有的特點(diǎn)決定了實施財務(wù)集中管理對其具有的特殊意義：

一是有利于建筑施工企業(yè)資金使用效率的提升，即對于資金密集型的建筑施工企業(yè)來說，加強(qiáng)財務(wù)集中管理可以把分散于各個項目的資金歸集起來，降低資金的分散度，總部可以實現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)配，同時還可以通過集中統(tǒng)籌規(guī)劃，將有限的資金資源集中起來，從而大幅提升資金的整體使用效率。

二是實施財務(wù)集中管理，有利于提升建筑施工企業(yè)的財務(wù)核算水平，即要實施財務(wù)集中管理，標(biāo)準(zhǔn)化的核算制度和核算流程是基礎(chǔ)，從而客觀上會提升建筑施工企業(yè)總體的財務(wù)核算質(zhì)量、財務(wù)報告信息披露質(zhì)量、及時性和準(zhǔn)確性。

三是實施財務(wù)集中管理，可以把財務(wù)人員集中統(tǒng)一在總部辦公，具有三方面的優(yōu)勢：一是降低了財務(wù)信息跨地域跨項目傳遞的滯后性，提高傳遞效率，降低傳遞成本;二是可以有效減少每個項目需要配備的財務(wù)人員人數(shù)，不僅提高了工作效率，同時節(jié)約了人力成本和財務(wù)管理成本;三是可以實現(xiàn)項目生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)與財權(quán)的分離，財務(wù)人員在財務(wù)監(jiān)督過程中擁有更多的主動權(quán)和話語權(quán)。

四是財務(wù)集中管理可以實現(xiàn)財務(wù)核算的集中，從而根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分工，實現(xiàn)流水式的賬務(wù)處理，這樣更有利于更改一個財務(wù)人員跟一個施工項目的傳統(tǒng)情況，降低因此而產(chǎn)生的弊端，即隨著施工項目的完工，會計憑證、往來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息都掌握在“代賬會計”手中，且“代賬會計”手中的項目可能會越掛越多，各施工項目信息壁壘嚴(yán)重，誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

五是實施財務(wù)集中管理，提高了財務(wù)信息在建筑施工企業(yè)內(nèi)部的共享度，從而為總部管理層作出科學(xué)合理的籌資、投資等財務(wù)決策提供準(zhǔn)確度較高支持信息，降低財務(wù)決策風(fēng)險。

三、當(dāng)前建筑施工企業(yè)在財務(wù)管理工作中存在的主要問題分析

（一）沒有建立起集權(quán)化的財務(wù)管理機(jī)制

建筑施工企業(yè)在運(yùn)營管理過程中，一般會存在跨地域項目建設(shè)的情況，同時也會存在多個項目同時開工建設(shè)的實際情況，因此在財務(wù)管理工作的實務(wù)中多數(shù)建筑施工企業(yè)為了提高效率，簡化財務(wù)管理流程，采取了分權(quán)模式的財務(wù)管理機(jī)制。在分權(quán)型財務(wù)管理模式下，由于項目經(jīng)營管理者同時擁有項目的經(jīng)營權(quán)和財權(quán)，因此容易出現(xiàn)兩方面的問題：一方面站在自己生產(chǎn)經(jīng)營的角度把控資金，現(xiàn)金流充沛時沒有憂患意識，滋生“大手大腳”的花錢習(xí)慣，現(xiàn)金流短缺時提交總部貸款申請，將資金壓力向上傳導(dǎo);另一方面認(rèn)為財務(wù)人員是“自己人”，可以按照自己的意愿處理業(yè)務(wù)，或者財務(wù)人員迫于項目經(jīng)理的壓力，存在虛列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)套取資金的問題以及部分堅守原則的財務(wù)人員也存在被項目排斥、無法融入項目的現(xiàn)象，從而增加了潛在的財務(wù)風(fēng)險。

（二）資金管理總體統(tǒng)籌規(guī)劃不足，管理較為松散，風(fēng)險較高

建筑施工企業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，因此實現(xiàn)對資金的科學(xué)有效的管理最為關(guān)鍵。在實務(wù)中多數(shù)建筑施工企業(yè)在資金管理過程中存在總體統(tǒng)籌規(guī)劃不足，管理較為松散，風(fēng)險較高的問題，具體體現(xiàn)在：一是資金分散于各個項目，總部難以快速及時的了解和掌握企業(yè)總體的資金持有情況，從而不能對資金的籌集、分配等統(tǒng)籌調(diào)配，從而導(dǎo)致出現(xiàn)了兩種現(xiàn)象，一種是負(fù)債規(guī)模偏高且長短期負(fù)債結(jié)構(gòu)比不合理，另一種是各個項目的賬戶留存有充足的資金，而總部卻因為流動性問題而需要貸款的存貸兩高現(xiàn)象，最終導(dǎo)致資金使用成本較高，使用效率卻較低;二是應(yīng)收賬款對資金的流動性和周轉(zhuǎn)速度造成不利影響，增加了財務(wù)風(fēng)險，即建筑施工企業(yè)受多個項目同時并存的影響，因此在施工過程中不僅每個項目會形成一定的應(yīng)收賬款，同時還會受結(jié)算滯后因素的影響，在“已完工未結(jié)算”科目中存在一部分類似存貨的資產(chǎn)，這將會影響建筑施工企業(yè)的資金流動性，并最終產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

（三）財務(wù)內(nèi)部管理制度不夠完善

從總體上來說，多數(shù)建筑施工企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)內(nèi)部管理制度，但從現(xiàn)狀來看，仍然存在財務(wù)內(nèi)部管理制度不完善的問題：一是建筑施工企業(yè)的財務(wù)部門受流程制度和內(nèi)部崗位職責(zé)制度不完善的影響，不能實現(xiàn)對項目成本費(fèi)用的全過程、全方位動態(tài)監(jiān)督，在一定程度上弱化了企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)督強(qiáng)度;二是建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理制度主要集中在會計核算制度和資金的支付審批制度方面，而對全面預(yù)算管理、財務(wù)分析等內(nèi)容涉及較少且缺乏實務(wù)操作的指導(dǎo)意義。

（四）會計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)尚待加強(qiáng)

實際工作中，雖然有《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和企業(yè)編制的會計核算實操手冊作為指導(dǎo)，但是仍然存在相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同的賬務(wù)處理，呈現(xiàn)“千人千賬”的情況，因此其會計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)尚待加強(qiáng)，同時標(biāo)準(zhǔn)化的核算方式和標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)取得口徑對信息化的建設(shè)尤為重要，是會計信息化的依托基礎(chǔ)。

四、建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)集中管理的總體思路和具體路徑設(shè)計

（一）建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)集中管理的總體思路

結(jié)合上文所述建筑施工企業(yè)在財務(wù)管理工作中存在的主要問題，筆者建議可以把建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)集中管理的總體思路規(guī)劃為：在把效益最大化、系統(tǒng)和重要性相統(tǒng)一及約束性原則明確為建筑施工企業(yè)實施財務(wù)集中管理的基本原則的基礎(chǔ)上，通過對自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，依托信息化的管理手段構(gòu)建集權(quán)度較高的財務(wù)管理機(jī)制，并在該機(jī)制內(nèi)結(jié)合財務(wù)管理的具體活動內(nèi)容對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行集中管理制度和流程的規(guī)劃設(shè)計，以形成一個集中度較高的財務(wù)管理整體框架，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的財務(wù)集中管理框架體系的建立。

（二）建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)集中管理的具體路徑設(shè)計

在明確了建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)集中管理總體思路的基礎(chǔ)上，對其財務(wù)管理活動中需要實施集中管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)做如下設(shè)計：

1.通過對組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整以組建起集權(quán)型的財務(wù)管理機(jī)制

對于建筑施工企業(yè)來說，要組建起集權(quán)性的財務(wù)管理機(jī)制，其必要條件是財務(wù)管理系統(tǒng)的信息化平臺的搭建，以此來消除建筑施工企業(yè)跨地域作業(yè)所帶來的各種問題，在此基礎(chǔ)上企業(yè)需要把當(dāng)前項目獨(dú)立核算的機(jī)構(gòu)調(diào)整為由總部統(tǒng)一核算，項目部僅保留較為單一的財務(wù)業(yè)務(wù)操作人員或者設(shè)置兼職財務(wù)人員。由此實現(xiàn)總部對各個項目所有財務(wù)活動的管控監(jiān)督，合理規(guī)避因分權(quán)而產(chǎn)生的流動性降低的風(fēng)險和縱向利益博弈問題。

2.強(qiáng)化建筑施工企業(yè)資金的總體統(tǒng)籌，降低財務(wù)風(fēng)險

對于建筑施工企業(yè)來說，成功實現(xiàn)資金的集中管理意味著企業(yè)財務(wù)集中管理基本實現(xiàn)。在實務(wù)中建筑施工企業(yè)要實現(xiàn)對資金的集中管理，須從兩方面做起：一是通過建立總部財務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支、財務(wù)公司或者內(nèi)部結(jié)算中心等方式的資金集中管理機(jī)制，從而完成資金池的構(gòu)建，以此來集中各個項目所留存的分散資金，由總部統(tǒng)一統(tǒng)籌使用，大幅降低存貸兩高的現(xiàn)象，在降低企業(yè)負(fù)債規(guī)模的同時，減小資金籌集壓力，改善企業(yè)總體流動性，提高資金使用效率，降低資金使用成本;二是要在企業(yè)內(nèi)部形成以資金集中管理為中心的財務(wù)體系和業(yè)務(wù)體系，并據(jù)此制定與資金集中管理相關(guān)的評價考核機(jī)制，落實應(yīng)收賬款和“已完工未結(jié)算”金額形成的具體責(zé)任人，以此來促進(jìn)項目提高其資金管理意識，實現(xiàn)應(yīng)收賬款和未結(jié)算工程規(guī)模的減少，提升建筑施工企業(yè)資金的流動性，降低財務(wù)風(fēng)險。

3.對建筑施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善

在實際工作中要實現(xiàn)對建筑施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善，一方面是要強(qiáng)化財務(wù)的監(jiān)督職能，即從提高財務(wù)參與項目材料采購、成本費(fèi)用支出核查等活動來提升財務(wù)的事前和事中管控，從而強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)總部對項目各項經(jīng)濟(jì)活動的全過程、全方位監(jiān)督;另一方面則要把全面預(yù)算管理及財務(wù)分析等管理會計工具充分利用起來，從而為財務(wù)考核提供有效的量化數(shù)據(jù)保障，同時也增強(qiáng)了財務(wù)集中管理的執(zhí)行力。

4.以信息化為基礎(chǔ)，通過統(tǒng)一會計業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化流程和賬務(wù)處理方式等來強(qiáng)化建筑施工企業(yè)的財務(wù)集中管理的力度

建筑施工企業(yè)要實現(xiàn)財務(wù)集中管理，一個先決條件就是會計核算信息化平臺的搭建，即在平臺內(nèi)要有統(tǒng)一的會計核算業(yè)務(wù)處理審批流程，要有常規(guī)業(yè)務(wù)和特殊業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理方式，要有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)取值口徑來明確各項考核指標(biāo)的計算方式，同時還應(yīng)具備對會計信息質(zhì)量的定性標(biāo)準(zhǔn)描述等，只有這樣建筑施工企業(yè)才能對其所有的項目實現(xiàn)財務(wù)活動的動態(tài)監(jiān)督，從而實質(zhì)上實現(xiàn)財務(wù)集中管理。

五、結(jié)束語

本文結(jié)合建筑施工企業(yè)的一些獨(dú)有特點(diǎn)，總結(jié)和分析了其在財務(wù)管理工作中存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上提出了其實現(xiàn)財務(wù)集中管理的總體思路和具體路徑，以期能夠為建筑施工企業(yè)順利實施財務(wù)集中管理，有效控制財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展提供一定的思路。

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