許倩倩 馬倩

【摘要】 ?隨著脫貧攻堅戰(zhàn)進(jìn)入決勝階段，各項(xiàng)精準(zhǔn)扶貧政策要繼續(xù)深入展開，在精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)的過程中，為了保證脫貧效果，更要落實(shí)對精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行情況的審計監(jiān)督。文章總結(jié)了精準(zhǔn)扶貧審計存在的問題，提出了應(yīng)進(jìn)行審計資源整合、推動完善相關(guān)法律法規(guī)、推進(jìn)全過程審計、拓寬審計深度廣度以及應(yīng)借力大數(shù)據(jù)技術(shù)助推精準(zhǔn)扶貧審計等建議。

【關(guān)鍵詞】 ? 精準(zhǔn)扶貧審計;大數(shù)據(jù)技術(shù);脫貧攻堅

【中圖分類號】 ?F239 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）18-0063-02

一、引言

習(xí)近平總書記高度重視貧困問題，今年在甘肅考察時強(qiáng)調(diào)，要深化脫貧攻堅，堅持靶心不偏、焦點(diǎn)不散、標(biāo)準(zhǔn)不變，在普遍實(shí)現(xiàn)“兩不愁”的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)攻克“三保障”方面的突出問題，把脫貧攻堅重心向深度貧困地區(qū)聚焦（2019，新華網(wǎng)）。精準(zhǔn)扶貧工作不能停，審計監(jiān)督也必須隨之跟進(jìn)。精準(zhǔn)扶貧審計作為監(jiān)督工作的中堅力量，能夠發(fā)現(xiàn)扶貧工作中的違法違紀(jì)問題，能夠促進(jìn)全面建成小康社會的目標(biāo)在2020年的如期實(shí)現(xiàn)。

在脫貧攻堅決勝的關(guān)鍵階段，面對精準(zhǔn)扶貧審計實(shí)踐中出現(xiàn)的種種問題，如何應(yīng)對并加以解決，如何更好地開展精準(zhǔn)扶貧審計，為如期全面取得脫貧攻堅戰(zhàn)的勝利而發(fā)揮審計的監(jiān)督保障功能，已經(jīng)成為當(dāng)下亟待解決的問題。

二、精準(zhǔn)扶貧審計中存在的問題

（一）審計資源不足

1.審計時間不足。精準(zhǔn)扶貧審計一方面需要對扶貧政策的具體落實(shí)情況進(jìn)行核實(shí)，另一方面要對扶貧資金管理和使用情況是否真實(shí)合法有效等進(jìn)行依法審查監(jiān)督，由于扶貧項(xiàng)目眾多且具有較強(qiáng)的綜合性，扶貧資金的管理也較為復(fù)雜，因此精準(zhǔn)扶貧審計需要大量的時間投入才能保質(zhì)保量完成任務(wù)。再加上扶貧項(xiàng)目本身周期較長，扶貧脫貧也是一個長期的過程，扶貧政策的效果依賴于長時間連續(xù)的審計監(jiān)督，然而目前精準(zhǔn)扶貧審計在時間上的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。審計時間較短必然導(dǎo)致對被審計單位情況的了解不到位，難以發(fā)現(xiàn)扶貧項(xiàng)目建設(shè)與管理中的問題，缺乏深入到貧困群眾中與群眾溝通的機(jī)會，很可能會導(dǎo)致審計風(fēng)險增加，進(jìn)而無法真正發(fā)揮審計在精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)過程中的監(jiān)督作用。

2.審計人員不足。一方面，部分審計人員的能力素質(zhì)不足。有些審計人員獨(dú)立性不強(qiáng)，在開展精準(zhǔn)扶貧審計過程中，對被審計單位的自查報告等相關(guān)材料先入為主過分信任，缺乏應(yīng)有的職業(yè)懷疑和獨(dú)立判斷，進(jìn)而減少對現(xiàn)場的延伸考察，導(dǎo)致現(xiàn)場取證不足。再加上對精準(zhǔn)扶貧政策的研究不夠深入，相關(guān)扶貧知識儲備不足，難以全面掌握精準(zhǔn)扶貧政策，無法對被審計單位的扶貧政策落實(shí)情況做出深層次的分析。另一方面，高端信息化審計人才匱乏。在大數(shù)據(jù)背景下，審計人員只具有財會和審計知識是不夠的，具備一定的計算機(jī)知識十分必要。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到國家審計中，已經(jīng)成為必然的趨勢，由于大數(shù)據(jù)審計對于審計人員的要求較高，而現(xiàn)有的審計隊(duì)伍中較為缺乏高端信息化審計人才，導(dǎo)致未能將大數(shù)據(jù)技術(shù)熟練應(yīng)用于精準(zhǔn)扶貧審計，從而導(dǎo)致審計效率低下。

（二）精準(zhǔn)扶貧審計相關(guān)法律法規(guī)不健全

在開展精準(zhǔn)扶貧審計過程中，必須在一定程度上突破原有的傳統(tǒng)審計規(guī)則，而與之配套的新規(guī)則還未建立。關(guān)于精準(zhǔn)扶貧審計，目前沒有相關(guān)法律法規(guī)對其加以明確的解釋，在審計準(zhǔn)則里也沒有相關(guān)的規(guī)范。由于缺乏統(tǒng)一的具體操作指引，導(dǎo)致在精準(zhǔn)扶貧審計實(shí)務(wù)中審計人員對于具體應(yīng)該如何分析精準(zhǔn)扶貧資料、如何客觀評價扶貧政策落實(shí)績效、如何撰寫相應(yīng)審計報告等問題存在爭議，進(jìn)而導(dǎo)致大量人力物力的浪費(fèi)，降低了精準(zhǔn)扶貧審計的效率和質(zhì)量。另外，目前相關(guān)法律法規(guī)關(guān)于精準(zhǔn)扶貧審計的問責(zé)機(jī)制也沒有明確的規(guī)定，這就導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到有效的整改，有些地區(qū)甚至是在多次審計中發(fā)現(xiàn)同樣的問題。

（三）事后審計難以充分發(fā)揮監(jiān)督作用

目前我國開展的精準(zhǔn)扶貧審計仍屬于事后審計的模式。采取這種審計模式缺乏對精準(zhǔn)扶貧對象的識別、扶貧項(xiàng)目的可行性研究論證、扶貧資金的批復(fù)投向等問題的監(jiān)督，這樣做使得審計范圍受到局限，不能發(fā)揮審計的全面監(jiān)督作用以及實(shí)現(xiàn)審計全覆蓋。由于缺乏對事前風(fēng)險的把控，也缺少事中對扶貧政策的落實(shí)以及扶貧資金的管理使用情況的監(jiān)督，導(dǎo)致精準(zhǔn)扶貧審計只是揭露出來已經(jīng)發(fā)生的問題，而不是在問題出現(xiàn)之初就能加以防范。精準(zhǔn)扶貧審計的主要目的應(yīng)該是隨查隨改，發(fā)揮在精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)過程中審計的全面監(jiān)督覆蓋作用，不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更要找到問題發(fā)生的原因并加以解決，因此在精準(zhǔn)扶貧審計過程中進(jìn)行事前控制和事中審計非常重要。

（四）審計范圍狹窄且內(nèi)容深度不足

精準(zhǔn)扶貧政策涉及內(nèi)容十分廣泛，扶貧項(xiàng)目眾多，扶貧資金數(shù)目巨大，需要審計人員采取多種審計方法進(jìn)行全方位的監(jiān)督控制，而目前審計人員在開展精準(zhǔn)扶貧審計過程中審計方法較為單一。長期以來，傳統(tǒng)的財政收支審計在國家審計中占據(jù)了十分重要的地位，并且在財政收支審計過程中也形成了一套全面規(guī)范的操作體系，通過這種方式對扶貧資金收支使用情況的真實(shí)合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督審計，進(jìn)而揭露扶貧資金的違規(guī)挪用等違規(guī)違紀(jì)問題，也比較符合社會公眾的期待。但是對于具有高度綜合性和復(fù)雜性的精準(zhǔn)扶貧審計，這種單一的做法并不能對扶貧政策落實(shí)過程中出現(xiàn)的各種復(fù)雜問題加以預(yù)防糾正，還缺乏對扶貧資金的績效審計以及對各種各樣的扶貧項(xiàng)目的具體落實(shí)情況審計。

（五）大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用不足

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計也成為國家審計工作的發(fā)展趨勢。在精準(zhǔn)扶貧審計中，只依靠傳統(tǒng)的人工審計效率十分低下。由于精準(zhǔn)扶貧政策涉及的項(xiàng)目和資金數(shù)量龐大，也產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)需要分析，如何確保這些數(shù)據(jù)收集的渠道和內(nèi)容的真實(shí)可靠性面臨著挑戰(zhàn)，對于這些數(shù)據(jù)的存儲、分類、處理、分析等也需要運(yùn)用多種大數(shù)據(jù)技術(shù)，然而在審計過程中大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用不足導(dǎo)致了無法高效地處理如此龐大的數(shù)據(jù)，審計結(jié)果存在很大程度的局限性。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到國家審計中是信息化時代的要求，不僅能夠減輕審計人員的工作量，節(jié)省了人力成本，還提高了審計數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性以及審計信息的透明性和共享性。充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢開展審計工作，是提高精準(zhǔn)扶貧審計效率的必然途徑。

三、對策建議

（一）整合審計資源

要加強(qiáng)對精準(zhǔn)扶貧審計項(xiàng)目的統(tǒng)籌管理，優(yōu)化審計流程，合理分析現(xiàn)有審計資源狀況，對審計時間以及人員進(jìn)行科學(xué)合理的安排。有針對地做好審計計劃，適當(dāng)延長精準(zhǔn)扶貧審計的現(xiàn)場審計時間，只有時間充足的情況下，才能對扶貧政策的具體落實(shí)情況了解得更細(xì)致、更充分。多走訪貧困地區(qū)，多與貧困群眾接觸，才能真正了解扶貧資金是否精準(zhǔn)使用到需要脫貧的領(lǐng)域，扶貧政策是否真正使最困難的群眾脫貧，這都需要審計人員在精準(zhǔn)扶貧審計過程中花大量的時間去調(diào)查，因此適當(dāng)延長審計時間是十分必要的。

除了延長審計時間，還要加強(qiáng)對審計人員能力素質(zhì)的培養(yǎng)。審計人員要始終堅持應(yīng)有的獨(dú)立性，同時還要在提升專業(yè)勝任能力上多下工夫，年輕的審計人員要多向經(jīng)驗(yàn)豐富的審計人員學(xué)習(xí)如何解讀精準(zhǔn)扶貧政策，加大對扶貧政策法規(guī)的研究力度，促進(jìn)整個審計隊(duì)伍能力的提升，同時還要培養(yǎng)和引進(jìn)高端信息化審計人員加入到精準(zhǔn)扶貧審計的隊(duì)伍中來。要督促審計人員加快學(xué)習(xí)計算機(jī)知識的步伐，將傳統(tǒng)的審計觀念與大數(shù)據(jù)時代新的審計理念相結(jié)合，及時更新知識結(jié)構(gòu)和知識體系，尤其要重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的學(xué)習(xí)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)在精準(zhǔn)扶貧審計中的應(yīng)用。審計人員的專業(yè)能力最終會決定審計質(zhì)量，因此在大數(shù)據(jù)背景下必須要培養(yǎng)高端的信息化審計人才，并且保持高水準(zhǔn)的專業(yè)勝任能力，從而保證精準(zhǔn)扶貧審計真正發(fā)揮監(jiān)督作用。

（二）推動建立健全完善的精準(zhǔn)扶貧審計法律法規(guī)

在精準(zhǔn)扶貧審計中要重視相關(guān)法律法規(guī)的完善，使審計實(shí)務(wù)有法可依、有章可循。只有提高審計效率，才能促進(jìn)精準(zhǔn)扶貧政策的進(jìn)一步落實(shí)，促進(jìn)發(fā)現(xiàn)問題的整改。要在審計準(zhǔn)則中對精準(zhǔn)扶貧審計如何有效開展做出詳細(xì)的規(guī)定，一方面要結(jié)合具體的精準(zhǔn)扶貧政策，另一方面要結(jié)合審計人員在精準(zhǔn)扶貧審計實(shí)踐中遇到的問題以及好的經(jīng)驗(yàn)做法，綜合制定出一套高效的審計準(zhǔn)則。在脫貧攻堅進(jìn)入關(guān)鍵階段，加快建立完善的法律規(guī)范體系是必要而合理的，精準(zhǔn)扶貧政策仍要繼續(xù)落實(shí)，脫貧的效果要進(jìn)一步改善，精準(zhǔn)扶貧政策要達(dá)到的目的是讓貧困群眾真正脫貧。因此，必須建立一整套系統(tǒng)的有效的精準(zhǔn)扶貧審計法律規(guī)范體系、制定完備的精準(zhǔn)扶貧審計問責(zé)機(jī)制。

（三）采取全過程審計方式

在目前的精準(zhǔn)扶貧審計實(shí)踐中，采取的事后監(jiān)督型審計存在許多弊端。應(yīng)該將事前控制與事中審計也納入到審計過程中，只有做好事前控制，才能及時發(fā)現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧開發(fā)項(xiàng)目在立項(xiàng)階段的不合理問題以及扶貧資金投向的不規(guī)范等問題。只有做好事中監(jiān)督，才能促進(jìn)扶貧政策落實(shí)到位、扶貧開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)過程的合法合規(guī)，為提高扶貧資金的使用效率貢獻(xiàn)審計的力量。這種貫穿精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)全過程的審計才是實(shí)現(xiàn)了審計全覆蓋，保證審計監(jiān)督與政策落實(shí)同步走，這樣才能真正發(fā)揮審計的“免疫功能”。

（四）拓寬精準(zhǔn)扶貧審計的內(nèi)容的深度及廣度

在開展精準(zhǔn)扶貧審計過程中，一方面要重視傳統(tǒng)的財政收支審計的應(yīng)用，發(fā)揮審計人員的審計業(yè)務(wù)優(yōu)勢;另一方面，更要重視對扶貧資金的績效評價審計。審計人員必須始終牢記精準(zhǔn)扶貧審計的目的，發(fā)揮審計在精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)過程中的監(jiān)督作用，加大審計的力度，提高審計的效果，促進(jìn)“兩不愁三保障”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加大審計的覆蓋面，落實(shí)精準(zhǔn)扶貧的政策，深度挖掘存在的問題，審計人員要在審計現(xiàn)場更扎實(shí)地收集證據(jù)，深入分析精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)過程中的種種不規(guī)范問題。另外，要在審計實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，針對審計本身出現(xiàn)的問題及時解決，靈活運(yùn)用多種審計方法提高精準(zhǔn)扶貧審計的質(zhì)量。

（五）大數(shù)據(jù)助推精準(zhǔn)扶貧審計

精準(zhǔn)扶貧審計過程中面臨著龐大的數(shù)據(jù)，急需審計機(jī)關(guān)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)將具有審計價值的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類整理分析。要加快全國各地區(qū)扶貧資料數(shù)據(jù)庫的建立，數(shù)據(jù)的采集要采取實(shí)時機(jī)制，同時要對扶貧數(shù)據(jù)加以科學(xué)地管理并進(jìn)行及時更新。并且要對數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)動態(tài)地收集，覆蓋精準(zhǔn)扶貧審計的全過程。審計機(jī)關(guān)可以快速有效地提取被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，并對被審計單位扶貧項(xiàng)目進(jìn)行全面精準(zhǔn)把控，節(jié)省出來的人力和時間成本可以用來更精準(zhǔn)地對數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分類，進(jìn)而建立規(guī)范專業(yè)的精準(zhǔn)扶貧審計數(shù)據(jù)庫，對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析后，總結(jié)出審計疑點(diǎn)和審計線索，進(jìn)而有針對性地分配整合審計資源。不同地區(qū)、不同部門要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，還要建立各部門協(xié)調(diào)配合的大數(shù)據(jù)平臺，打破地區(qū)間部門間的信息壁壘，促進(jìn)審計方法和經(jīng)驗(yàn)互相借鑒，提高審計效率。大數(shù)據(jù)時代還面臨著數(shù)據(jù)安全性的挑戰(zhàn)，為此，應(yīng)建立與之配套的保障機(jī)制，一方面要加強(qiáng)審計人員的數(shù)據(jù)安全意識，另一方面要提高大數(shù)據(jù)平臺的安全級別，建立防御機(jī)制，防止審計信息泄露，完善數(shù)據(jù)安全維護(hù)機(jī)制。

四、結(jié)語

本文結(jié)合近幾年扶貧審計的實(shí)踐，總結(jié)了目前精準(zhǔn)扶貧審計存在的問題，并有針對地提出了相應(yīng)的對策建議。在脫貧攻堅工作即將收官的關(guān)鍵階段，審計機(jī)關(guān)和審計人員都要高度重視，要充分發(fā)揮國家審計在精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)過程中的全面覆蓋的監(jiān)督作用，反思問題，解決問題，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，真正做到精準(zhǔn)審計，保證精準(zhǔn)脫貧的效果。Z

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