張玉霞

摘 要：內(nèi)部控制是組織機構(gòu)科學(xué)運營的必要舉措，也是實現(xiàn)組織預(yù)期目標的有效路徑。本文針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作展開了探討，以期相關(guān)部門能夠明確自身職責(zé)，促進本單位內(nèi)部控制管理能力的有效提升。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制管理;分析;探究

我國各項發(fā)展政策的高效執(zhí)行與有效落實，需要相應(yīng)的管理部門進行合理的銜接與實施，行政事業(yè)單位正是解決相關(guān)問題，同時落實各項公共服務(wù)職能的主要部門。當前，社會經(jīng)濟發(fā)展對行政事業(yè)單位提出了更高的要求，這既是對行政事業(yè)單位原有管理模式以及具體內(nèi)容的全面審視，也是行政事業(yè)單位未來發(fā)展的新思路。

行政事業(yè)單位需要對內(nèi)部管理流程進行全面梳理，對運營成本進行有效把控，確保在推進各項工作順利開展的同時，不斷創(chuàng)新管理模式，提升工作效率。通過多措并舉，提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)能力，為社會公眾提供更為優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)與公共產(chǎn)品。對此，行政事業(yè)單位有必要加快推進內(nèi)部控制建設(shè)工作，不斷規(guī)范內(nèi)部管理，約束工作人員行為，確保單位發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)部管理松弛

內(nèi)部控制工作是一項長期管理活動，在具體開展的過程中會遇到各種難題?，F(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位的管理人員由于受到原有管理思想及思維方式的影響，沒有高度重視內(nèi)部控制工作，僅僅把它當作財務(wù)部門的一項普通工作，導(dǎo)致原有的落后的管理理念難以更新、管理模式難以完善改進，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制工作每年都在提倡，但是內(nèi)控效果卻不盡如人意。

這些問題的產(chǎn)生與管理人員的認識誤區(qū)有很大的聯(lián)系，部分管理人員對內(nèi)控工作的認識較為片面，認為只要把財務(wù)內(nèi)控工作落實到位就萬事大吉，而對于內(nèi)部控制的管理作用缺乏科學(xué)和全面的認識。部分管理人員對內(nèi)控管理的認識模糊不清，經(jīng)常將內(nèi)部控制與財務(wù)管理畫上等號。當出現(xiàn)問題時，只會向財務(wù)部門追責(zé)，而缺乏對其他部門的約束，這種既不了解也不愿意的態(tài)度，最終使內(nèi)部控制工作淪為一紙空談。還有些行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作流于形式，只在向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報成績、應(yīng)付檢查時偶爾關(guān)注一下，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的實效性不足。

2.制度建設(shè)緩慢，未取得應(yīng)有成效

一項工作的開展，需要相應(yīng)的制度及基礎(chǔ)作為保障。然而正是由于內(nèi)控制度建設(shè)緩慢，導(dǎo)致內(nèi)控效果不盡如人意。部分行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，內(nèi)控制度無法與內(nèi)部流程相契合，內(nèi)控制度對于業(yè)務(wù)工作的開展缺乏指導(dǎo)作用。很多行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)過程中，未能結(jié)合單位的實際情況，對內(nèi)控制度進行完善，精細化程度不足，因而在工作中往往出現(xiàn)權(quán)責(zé)關(guān)系不清、互相推卸責(zé)任等情況。由此可見，內(nèi)部控制流程有待進一步梳理，權(quán)責(zé)關(guān)系有待厘清，獎懲措施有待完善，內(nèi)部約束力有待加強。

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在內(nèi)控工作的實施過程中，無論是風(fēng)險意識的強化，還是工作效率的提升，都有很大的提升空間。很多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作的開展過程中，還容易出現(xiàn)工作不均衡、風(fēng)險意識欠缺等問題，如過于關(guān)注會計控制而忽視工作流程管理問題等，也容易出現(xiàn)內(nèi)控工作與內(nèi)部管理訴求不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)控工作成效不佳。

3.會計內(nèi)控力度不強，難以提升資金管理水平

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，會計內(nèi)控占有重要位置。如果會計內(nèi)控工作效率不高，那么行政事業(yè)單位內(nèi)控的實效性與全面性就無法得到保證。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，財政資金總量不斷增長，各項公共事業(yè)蓬勃發(fā)展，對行政事業(yè)單位的財務(wù)會計工作提出了新的更高要求。為了提升財政資金的使用效率和效益，不斷提高公共服務(wù)的質(zhì)量，需要對財政資金進行有效管理。對此，行政事業(yè)單位需要加強會計內(nèi)控工作，以保證財政資金的高效使用，不斷提升資金使用效率。只有這樣，才能保證行政事業(yè)單位效率的逐步提升。

現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位在使用財政資金的過程中還存在一些問題，導(dǎo)致財政資金使用效率不高，甚至出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。少數(shù)人員為了滿足一己私利，不惜犧牲公眾利益，做出種種違法勾當，對行政事業(yè)單位造成了較大損失，對社會經(jīng)濟建設(shè)產(chǎn)生了負面影響。這些問題的產(chǎn)生，與行政事業(yè)單位會計內(nèi)控工作不到位息息相關(guān)，單位會計內(nèi)控工作存在疏漏和不規(guī)范的地方。

比如，行政事業(yè)單位會計核算工作過程中，不規(guī)范的操作容易造成財務(wù)管理流程松弛，造成賬實不符或會計信息失真。在原始憑證的管理過程中，原始憑證的真實性有待加強，以確保會計信息盡可能地準確、真實、完整。在資金撥付過程中，需要嚴格按照流程來操作，同時加強對資金使用的監(jiān)督管理，避免財政資金流失。

二、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制工作的策略

1.強化內(nèi)控意識，加強培訓(xùn)，營造良好的內(nèi)控工作環(huán)境

對于行政事業(yè)單位而言，要想將內(nèi)部控制工作落實到位，首先要加強全體工作人員的內(nèi)控意識，通過宣傳教育，使大家充分認識到內(nèi)部控制工作的重要性。只有全體工作人員認識到內(nèi)控工作是所有部門、崗位的工作，才能充分調(diào)動大家的積極性，在行政事業(yè)單位營造良好的內(nèi)控工作環(huán)境。

為了不斷適應(yīng)內(nèi)外部工作環(huán)境的變化，行政事業(yè)單位需要定期開展培訓(xùn)工作，結(jié)合實際情況，梳理熱點問題，積極研究對策，采取有效措施予以解決。特別是行政事業(yè)單位的管理人員，更要加強學(xué)習(xí)，充分理解內(nèi)控工作的深刻內(nèi)涵。在單位業(yè)務(wù)開展、資金使用、內(nèi)部管理等工作中，有效落實內(nèi)控措施，不斷提升管理水平。

此外，行政事業(yè)單位還需要加強監(jiān)督，約束工作人員的行為，避免違規(guī)現(xiàn)象。特別是在業(yè)務(wù)審批、資金使用、資產(chǎn)管理、崗位配置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，更要加強監(jiān)管，落實內(nèi)控約束機制，強化工作人員的責(zé)任意識，確保各項工作順利開展。

2.建設(shè)科學(xué)的內(nèi)控機制，健全內(nèi)部控制流程

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展，需要以完善的管理制度為依托，才能充分發(fā)揮作用，促進行政事業(yè)單位各項工作的穩(wěn)步開展，加強資金使用的有效性，保障國有資產(chǎn)安全、完整，會計信息真實有效。行政事業(yè)單位種類較多，涉及社會經(jīng)濟發(fā)展的各個方面，因此各單位需要結(jié)合實際情況，認真分析內(nèi)部工作流程和工作特點，合理設(shè)計適用于本單位的內(nèi)控制度，科學(xué)安排工作流程，有效配置工作崗位，明晰權(quán)責(zé)關(guān)系，將制度細化，使其通俗易懂，不斷提升內(nèi)控制度的可操作性，避免水土不服的情況。

第一，梳理風(fēng)險點，加強風(fēng)險管理。行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理流程、資金使用、資產(chǎn)管理、行政審批等工作中，存在重大風(fēng)險點。在內(nèi)控建設(shè)中，行政事業(yè)單位應(yīng)該認真梳理內(nèi)部工作流程，積極查找風(fēng)險點，針對各種風(fēng)險點，合理設(shè)置內(nèi)控措施，以對風(fēng)險點的形成有效管理。同時完善風(fēng)險預(yù)警機制，對于工作過程中產(chǎn)生的各種內(nèi)外部風(fēng)險，做好風(fēng)險管理預(yù)案，當風(fēng)險發(fā)生時將損失降至最低。

第二，合理設(shè)置工作崗位，落實不相容崗位互相分離的原則。通過合理設(shè)置工作崗位，在單位內(nèi)部互相協(xié)調(diào)、互相制約的崗位關(guān)系。嚴格落實審批流程和審批責(zé)任，對于關(guān)鍵部門和關(guān)鍵崗位要實行輪崗制，加強內(nèi)部監(jiān)管。部分行政事業(yè)單位由于人員有限，很難做到面面俱到，由此需要在關(guān)鍵崗位落實內(nèi)控機制，可以采取定期檢查、不定期抽查、交互檢查等多種措施，彌補人員不足帶來的局限性。落實制衡機制是內(nèi)控工作的關(guān)鍵，行政事業(yè)單位需要在內(nèi)控流程設(shè)置上多下功夫，不斷完善和改進流程，做到精益求精，確保單位各項業(yè)務(wù)工作的順利開展。

3.加強預(yù)算管理，落實內(nèi)控監(jiān)督工作

預(yù)算管理工作在行政事業(yè)單位中占有重要位置，預(yù)算管理工作是單位各項業(yè)務(wù)開展的物質(zhì)保障。只有加強預(yù)算管理工作，才能全面提升行政事業(yè)單位的工作成效。而內(nèi)控建設(shè)有利于行政事業(yè)單位加強預(yù)算管理，落實預(yù)算責(zé)任，加強預(yù)算資金的使用效益，完成預(yù)算目標。

要全面落實預(yù)算工作，加強內(nèi)控建設(shè)是必不可少的。在預(yù)算編制、預(yù)算資金使用、預(yù)算項目驗收、預(yù)算績效管理等各項工作中，需要完善預(yù)算管理流程，壓實預(yù)算責(zé)任。加強內(nèi)控建設(shè)，將內(nèi)控機制融入預(yù)算管理工作，可以明確各部門、各崗位的預(yù)算責(zé)任，明確資金使用目標，規(guī)范資金使用流程，加強資金監(jiān)管，強化預(yù)算項目驗收，不斷提升預(yù)算績效。由此可見，只有加強內(nèi)控建設(shè)，才能不斷提升預(yù)算管理成效，促進財政資金的高效使用，從而實現(xiàn)財政資金的最優(yōu)配置。

另外，內(nèi)控機制的落實還離不開強有力的監(jiān)督管理。責(zé)任制是內(nèi)控建設(shè)的核心內(nèi)容之一，只有強化責(zé)任制，加強內(nèi)外部監(jiān)督管理，才能保證內(nèi)控制度的約束力和嚴肅性。行政事業(yè)單位應(yīng)該加強內(nèi)部審計，落實審計監(jiān)督責(zé)任，保證內(nèi)部審計部門的獨立性，避免受到其他部門的不利影響，保障審計內(nèi)容的真實性、完整性和有效性。

同時，還需要加強外部監(jiān)督，落實上級主管部門、審計部門、財政部門的監(jiān)管，對于發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險點要及時解決。接受社會監(jiān)督，及時聽取各方面的意見和建議，結(jié)合單位發(fā)展情況及時整改，不斷規(guī)范行政事業(yè)單位的各項工作。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位正處于發(fā)展的關(guān)鍵期，更應(yīng)加強內(nèi)控建設(shè)，這既是單位改善內(nèi)部管理的方向，也是規(guī)范工作人員行為的重要舉措。當前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，還面臨著許多難題，需要認真分析研究，對此，應(yīng)該加強流程梳理、崗位設(shè)置，落實責(zé)任制，加強內(nèi)外部監(jiān)督，不斷完善內(nèi)控工作，以促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻

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（責(zé)任編輯：王文龍）