摘 ?要:隨著各種貿(mào)易活動(dòng)的不斷興起,企業(yè)運(yùn)營過程中往往需要通過融資、投資等活動(dòng)獲得更多的資金、機(jī)會(huì),也為了進(jìn)一步提高自身綜合實(shí)力。因此,很多企業(yè)從工藝管理、營銷管理、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行了優(yōu)化和調(diào)整,旨在提高自身適應(yīng)市場競爭能力。企業(yè)融資及投資的稅收籌劃工作作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,對于企業(yè)運(yùn)營來說有著重要的意義,需要作為財(cái)務(wù)人員難度我們對此進(jìn)行深入的研究。
關(guān)鍵詞:納稅籌劃;企業(yè)融資;稅收;運(yùn)營
在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中,納稅籌劃是十分重要的組成部分,通過科學(xué)合理的稅收籌劃,能夠在一定程度上保證最終目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一致性,并實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化,降低稅收成本是企業(yè)降低成本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的手段之一,所以在企業(yè)融資、投資過程中,必然會(huì)涉及到稅收籌劃的相關(guān)工作。
一、財(cái)務(wù)報(bào)表角度闡述企業(yè)融投資現(xiàn)狀
企業(yè)會(huì)將盈余的資金作為投資款,用作具有稅收優(yōu)惠行業(yè)之中,并起到分散企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的目的,進(jìn)而降低企業(yè)的稅收成本。融資則是企業(yè)通過法律允許的方法,獲取其他企業(yè)或個(gè)人的合法資金,并在企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營的前提下,運(yùn)用這筆資金對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行擴(kuò)張的手段。
通過研究近幾年我國企業(yè)投資、融資需求發(fā)現(xiàn),兩者數(shù)據(jù)均處于上升趨勢,但是企業(yè)的投資量卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于融資量。通過分析我們可以發(fā)現(xiàn),國際經(jīng)濟(jì)疲軟是導(dǎo)致這一現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因。通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表,我們可以從如下幾個(gè)方面了解企業(yè)的融資與投資情況:
首先,如果企業(yè)的長期資產(chǎn)(投資)或長期負(fù)債(融資)出現(xiàn)增加的情況,就證明其投融資活動(dòng)主要采取收取或者支付利息的形式。
其次,如果企業(yè)的投資收益(投資)或應(yīng)付股息(融資)出現(xiàn)增加的情況,則證明其投融資活動(dòng)主要采取購買股權(quán)或者轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式。
在我國國家財(cái)政收入中,稅收所在比重較大,也是主要的形式,并且稅收具有強(qiáng)制性,所以企業(yè)需要通過納稅籌劃的方法控制稅收成本。采取納稅籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高,并且進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。完善的稅收籌劃能夠有效提高企業(yè)市場競爭實(shí)力,降低企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),稅收籌劃工作還能讓企業(yè)對經(jīng)營方式多元化產(chǎn)生一定的認(rèn)識,本根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營方式以及融資決策對投資行業(yè)進(jìn)行選擇和分析,從而達(dá)到降低企業(yè)稅收壓力的目的。
二、企業(yè)常采用的納稅籌劃方法
(1)投資活動(dòng)。在投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式、投資構(gòu)成、投資過程等方面,選用的納稅籌劃方法是有著明顯區(qū)別的。
在投資方向上,由于國家對不同行業(yè)所提出的稅收規(guī)定是不同的,所以企業(yè)可以在高新技術(shù)、信息咨詢等稅收優(yōu)惠行業(yè)進(jìn)行投資,進(jìn)而獲得最大程度的稅收減免。在投資地點(diǎn)方面,企業(yè)可以選擇稅收優(yōu)惠政策集中的地區(qū)。在投資形式上,企業(yè)可以確定以有形資產(chǎn)投資或者以無形資產(chǎn)投資兩種方式,一般來說,投資于貿(mào)易出口企業(yè)的有形資產(chǎn),同類產(chǎn)品或原材料銷售時(shí)一般可以享受退稅優(yōu)惠。無形資產(chǎn)的實(shí)現(xiàn)減稅目的的方式則是通過無形資產(chǎn)的攤銷在稅前抵扣。企業(yè)在不同行業(yè)中投資比例則為投資構(gòu)成,所以企業(yè)在選擇投資行業(yè)中,需要將稅收優(yōu)惠和企業(yè)自身經(jīng)營范圍進(jìn)行綜合考慮,避免投資項(xiàng)目和經(jīng)營范圍出現(xiàn)沖突的問題,進(jìn)而避免繳稅總量上升問題的發(fā)生。企業(yè)從投資到結(jié)束投資的過程則為投資過程。這里我們可以將這里所提到的投資過程看做是處理已經(jīng)結(jié)束的投資,并可以將其分為轉(zhuǎn)讓投資和再投資兩類。企業(yè)將整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者置換可以看做是轉(zhuǎn)讓投資,其中資產(chǎn)中的貨幣資金和非貨幣資金會(huì)在這個(gè)過程中保持一定的比例,因此可以在一定程度上降低稅負(fù)。在外國投資過程中經(jīng)常能夠見到再投資的情況,這種投資方式時(shí)將獲得的稅收優(yōu)惠收益,作為其他稅收優(yōu)惠行業(yè)的資本,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減免所得稅的目的。
(2)融資活動(dòng)。企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營或者擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模離不開融資活動(dòng),所以很多企業(yè)的融資活動(dòng)頻率相對較高,在融資活動(dòng)中所采用的納稅籌劃主要有以下幾種方式:
在融資形式上,企業(yè)多采用債券、內(nèi)部融資、銀行貸款等形式。由于內(nèi)部融資所使用的資金為企業(yè)的累積收益,所以并沒有產(chǎn)生具體的費(fèi)用,因此不能實(shí)現(xiàn)減稅抵扣的作用。但是由于債券、股票、銀行貸款等操作都會(huì)出現(xiàn)一定的發(fā)行費(fèi)用或者利息費(fèi)用,所以可以從企業(yè)所得稅中抵扣這部分費(fèi)用,所以外源融資能夠起到降低企業(yè)成本的作用。
還款形式也是實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的主要方式,一般來說,不同的還款形式會(huì)帶來不同的稅收籌劃效果。在選擇還款形式的時(shí)候,不能只單純選擇納稅數(shù)額最少的方式,還需要對企業(yè)資金流動(dòng)率、機(jī)會(huì)成本等因素進(jìn)行分析。在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐過程中我們也發(fā)現(xiàn),雖然一次性完成大額資金的償還能夠在一定程度上達(dá)到減稅的目的,但是會(huì)給企業(yè)帶來較高的機(jī)會(huì)成本以及資金占用。雖然分期償還的方式難以將納稅金額降到最低,但是能夠?yàn)槠髽I(yè)的流動(dòng)資金提供一定保障,并有效降低企業(yè)的機(jī)會(huì)成本和資金占用,是一種常用且良好的還款形式。
三、總結(jié)
納稅籌劃是企業(yè)一種科學(xué)、合法的財(cái)務(wù)行為,不等同于偷稅漏稅。想要有效提升納稅籌劃的效果,則需要財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化,并且考慮到企業(yè)運(yùn)營過程中各種因素之間的互相影響,這樣才能有效避免籌劃無效、籌劃失敗問題的出現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
[1]劉旸.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].商場現(xiàn)代化,2019(12):161-162
[2]王亞茹.企業(yè)融資活動(dòng)稅收籌劃研究[D].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué),2019
[3]張德利.企業(yè)投資融資決策中的納稅籌劃[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2018(22):50-51
作者簡介:任凱(1984.04-)男,漢族,財(cái)務(wù)部副部長,中級職稱,大學(xué)學(xué)歷,單位:海南省發(fā)展控股有限公司,研究方向:投融資與稅收。