摘 ?要：隨著改革開放的不斷深入，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度不斷豐富發(fā)展的基礎(chǔ)上，我國的中小企業(yè)也在漸漸確立內(nèi)部控制制度。但是由于我國內(nèi)部控制制度起步較晚尚處于內(nèi)部控制探索階段，中小企業(yè)還存在諸多問題。所以，中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，通過內(nèi)控的監(jiān)督管理作用，促進(jìn)自身的健康發(fā)展，就成了必要條件。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題對策

一、內(nèi)部控制對中小企業(yè)發(fā)展的意義

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎(chǔ)，解決好了內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定社會的發(fā)展都有著及其重要的作用。

內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)建立良好的管理制度，隨著改革開放的不斷深入，我國的中小企業(yè)飛快的增長，競爭異常的激烈。不局限于產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平上而是延伸到了更廣的文化、管理水平、人才上。只有企業(yè)把自己的管理水平做到井然有序，才能保證自己生產(chǎn)出高質(zhì)量的產(chǎn)品，滿足市場的需要增加收入。銷售收入的增加，表明企業(yè)的內(nèi)部控制制度符合當(dāng)下的生產(chǎn)水平，中小企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的制度管理是其成功的關(guān)鍵。

內(nèi)部控制有助提高會計(jì)信息質(zhì)量，內(nèi)部控制的完善可以防止會計(jì)信息質(zhì)量失真。通過科學(xué)的分工、權(quán)責(zé)明確制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)活動的處理流程，讓每個部門的員工都能相互核查、與制衡。這樣就避免了某個人控制很多環(huán)節(jié)進(jìn)行舞弊的行為，使財(cái)務(wù)報(bào)告也在互相監(jiān)督的情況下產(chǎn)生，也就提高了會計(jì)信息的質(zhì)量，從而保證了會計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性。

內(nèi)部控制可以保護(hù)資產(chǎn)安全。企業(yè)通過自身的貨幣資金內(nèi)部控制機(jī)制，對貨幣進(jìn)行監(jiān)控和核算保證貨幣資金的安全和其有效使用，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。固定資產(chǎn)是主要生產(chǎn)勞動資料，影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，企業(yè)通過固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度根據(jù)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)和管理要求監(jiān)督固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算保證其合規(guī)性和恰當(dāng)性，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全與完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（1）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍。很多的中小企業(yè)對內(nèi)部控制的關(guān)注并不是那么的全面，內(nèi)部控制環(huán)境沒有得到一定的重視。中小企業(yè)者創(chuàng)業(yè)者管理者在初期憑借著自己的感知和認(rèn)知來經(jīng)營，通過努力加上好的機(jī)會，能獲得很大的收益。這樣就使很多管理者局限在自己的思維空間中。內(nèi)部控制是什么，能做什么？可能他們都不清楚，也不想知道，這樣就導(dǎo)致企業(yè)管理中存在的各種紕漏和問題，等到企業(yè)逐漸發(fā)現(xiàn)問題時卻對此已無能為力。

（2）缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。企業(yè)每年都會設(shè)立營業(yè)目標(biāo)，但大都缺少一套應(yīng)對此風(fēng)險(xiǎn)的評估手段和方法。企業(yè)要想持久的發(fā)展，就必須健全其風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。可風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制對于我國中小企業(yè)來說是稀缺的。面臨風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制缺失的風(fēng)險(xiǎn)時，中小企業(yè)管理者只能通過直接觀察和控制來評估結(jié)果，而不是通過現(xiàn)代化的監(jiān)控管理技術(shù)來對整個過程的操作。

（3）很多中小企業(yè)在信息傳遞方面還存在著許多問題，企業(yè)受傳統(tǒng)的管理模式的影響，同時受技術(shù)、人才等客觀因素的制約，他的溝通渠道不順暢。例如，一些企業(yè)沒有建立自己的個體網(wǎng)信息傳遞慢。許多企業(yè)沒有建立一個開放的和流暢的信息反饋通道，反饋信息的不及時，使管理層處理起問題落后。企業(yè)對待底層反饋信息的員工沒有一個激勵和保護(hù)政策，使下層在對待上層交下的任務(wù)時只是被動的參與。這樣就讓管理層第一時間無法及時的掌握企業(yè)運(yùn)行的第一手資料。企業(yè)的各個部門之間如，采購部門、財(cái)務(wù)部門、銷售部門、生產(chǎn)部門所擁有的內(nèi)部信息缺少信息溝通平臺，不能做到信息資源的共享和交流。

三、解決措施

（1）建立和完善相關(guān)法律法規(guī)。對中小企業(yè)的內(nèi)部控制有關(guān)法律文件是缺失的。由于法律法規(guī)等不健全，導(dǎo)致各個企業(yè)的內(nèi)部控制制度都會有所差別，使經(jīng)濟(jì)秩序非常的混亂，要解決這種關(guān)系國家有關(guān)部門得積極行動，結(jié)合中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，制定法律法規(guī)。

（2）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制。好的環(huán)境和文化是企業(yè)的精神支柱，他會把員工的管理和企業(yè)的目標(biāo)結(jié)合起來。企業(yè)上到管理層決策者下到普通員工都是企業(yè)文化的一部分。管理者和決策者了解自身的愛好和個性，企業(yè)的一切利益都從員工出發(fā)，去想想看看是否會給員工帶來利益或者損害員工的利益然后再去執(zhí)行同時努力維護(hù)好各部門各員工之間的關(guān)系，當(dāng)然這也取決于員工自身的素質(zhì)和修養(yǎng)，企業(yè)可以根據(jù)自身特色定期開展一些有關(guān)于企業(yè)文化方面的娛樂活動，目的不僅為了緩解員工工作上的壓力，還可以提升員工在企業(yè)文化方面的認(rèn)同感和歸屬感這樣企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)要想基業(yè)長青就指日可待。

（3）建立健全內(nèi)部審計(jì)和稽核制度。會計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性和完整性是會計(jì)信息質(zhì)量的有效保證，內(nèi)部審計(jì)和稽核是企業(yè)內(nèi)部控制的重要一部分。內(nèi)部稽核制度主要包括具體分工和組織形式;稽核工作的權(quán)限和職責(zé);審核會計(jì)憑證和復(fù)合會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)告的方法。查看在整個過程中財(cái)務(wù)成本、費(fèi)用等各項(xiàng)指標(biāo)是否齊全;發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支是否符合法律的要求;會計(jì)資料是否完整、準(zhǔn)確、真實(shí);以及各項(xiàng)物資增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責(zé)。

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作者簡介：王文楠（1994年7月30），男，漢，天津。碩士在讀，審計(jì)，天津科技大學(xué)，天津市，300222