摘 ?要：中小企業(yè)對我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展起到了很大的推動作用，作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)的長遠、健康發(fā)展對國民經(jīng)濟的平穩(wěn)運行起著至關重要的作用。中小企業(yè)要想實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展，離不開高質(zhì)量的內(nèi)部控制與管理，因此對廣大中小企業(yè)而言，積極構建并完善良好的內(nèi)部控制管理體系，對企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營管理關系和環(huán)節(jié)進行梳理，對自身的良性發(fā)展具有十分積極的現(xiàn)實意義。

關鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中的現(xiàn)存問題

（1）企業(yè)領導缺乏足夠重視，內(nèi)控環(huán)境不完善

由于我國大部分的中小企業(yè)屬于民營企業(yè)，其法人治理結構沒有辦法按照《公司法》的規(guī)定進行設置與管理，致使中小企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的治理機構，再加上其經(jīng)營規(guī)模比較小、人員較少、素質(zhì)相對不高以及缺乏先進的現(xiàn)代企業(yè)管理理念，導致其治理能力較低，決策往往存在“一言堂”現(xiàn)象，內(nèi)部控制的環(huán)境不夠完善。此外，企業(yè)領導對內(nèi)部控制缺乏應有的重視，對內(nèi)部控制的作用缺乏全面、清晰、正確的認識，缺乏相應的機構設置，就算是一些中小企業(yè)設置了內(nèi)部控制管理機構，但是也沒有嚴格按照相關制度對各個環(huán)節(jié)進行管控，從而使得內(nèi)部控制流于形式，難以發(fā)揮其應有的實際作用。

（2）缺乏健全和完善的內(nèi)部控制與管理體系

我國很多的中小型企業(yè)從最開始成立到運行，其治理機構都是比較簡單和分散的，監(jiān)督機制也不健全，領導層缺乏內(nèi)部控制意識，一些中小型企業(yè)甚至沒有設置內(nèi)部控制與管理機構，一些領導就算有內(nèi)部控制意識，也更多的是寄希望于財務部門，希望借助財務部門對資產(chǎn)實行有效的監(jiān)督、控制和管理，在他們看來內(nèi)部控制就是財務部門的工作，而且和其它部門沒有關系，想要通過財務管理的尺度來對內(nèi)部控制進行衡量，導致其內(nèi)部控制與管理機制不健全，更多的是流于形式，特別是在預算管理方面，沒有嚴格按照內(nèi)控制度進行設定，并且沒有對資金的使用過程進行必要的監(jiān)督，相關的考核也沒做到位，這無疑會加劇企業(yè)的資金風險。

（3）缺乏相應的監(jiān)督與控制機制

不少中小企業(yè)在日常的運營與管理過程中，沒有實現(xiàn)各部門的有效協(xié)調(diào)與溝通，很多情況下是由“一把手”來決定，缺乏集體決策機制，也沒有形成股東會、董事會和監(jiān)事會的管理體系。大多數(shù)情況下是由老板來拍板，對公司進行決策和治理，下屬部門也只能按照老板的決策和制定的經(jīng)營計劃開展工作，自然也就談不上對老板進行監(jiān)督。也正是因為企業(yè)缺乏必要的監(jiān)督體系，對集體決策機制的重要性和開展的必要性缺乏根本的認識，對領導的決策和眼光過于依賴，沒有充分引入和發(fā)揮外部審計機構的作用，長此以往，勢必會加大企業(yè)的市場風險和經(jīng)營管理風險。

（4）內(nèi)部控制與管理的風險評估機制不健全

由于中小型企業(yè)領導對內(nèi)部控制與管理認識的局限性和企業(yè)規(guī)模的有限性，致使其大部分的人力、物力和財力都放在了銷售、生產(chǎn)和擴張方面，自然也就沒有多余的精力和資金去設置專門的機構對內(nèi)部控制進行監(jiān)督與管理，使其缺乏應有的風險管控意識。此外，在市場運營與管理方面缺乏相關的經(jīng)驗，對市場風險認識不到位，缺乏相關的應急方案和風險評估機制，難以對風險進行有效的防控，加劇了企業(yè)的經(jīng)營風險。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)存問題的解決對策

（1）積極搭建良好的內(nèi)控管理平臺，營造良好的內(nèi)控管理氛圍，增強風險管理意識

現(xiàn)階段，我國不少中小型企業(yè)缺乏強烈的風險管控意識，對內(nèi)部控制與管理不夠重視。這就需要企業(yè)在日常運營與管理過程中，領導充分認識到內(nèi)部控制對企業(yè)可持續(xù)發(fā)發(fā)展的重要意義，并積極采取行之有效的措施推動內(nèi)部控制管理制度的建設，對相關的內(nèi)控機構進行高標準和嚴要求，積極動員全體參與內(nèi)部控制，積極搭建并完善內(nèi)控管理平臺，從各個部門和各個環(huán)節(jié)入手，營造良好的內(nèi)控管理氛圍，加強風險防范意識。

（2）相關負責人要充分發(fā)揮在內(nèi)部控制與管理方面的榜樣和示范作用

中小型企業(yè)的負責人應該樹立正確的內(nèi)部控制與管理意識，充分認識到其對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要意義，積極采取科學合理的辦法，從整體的高度，對內(nèi)部控制予以有力的支持。充分發(fā)揮自身在內(nèi)部控制中的領導和示范作用，嚴格按照國家關于內(nèi)部控制相關制度的要求抓好內(nèi)控建設，特別是在資金預算、合同簽訂等重大的經(jīng)營和投資行為方面，要帶頭做好執(zhí)行表率，以實際行動推動內(nèi)控建設的長足發(fā)展。

（3）積極建立并完善內(nèi)控管理制度

中小企業(yè)要根據(jù)自身現(xiàn)階段的發(fā)展特點和運營管理的實際狀況，積極建立并完善與之相適應的內(nèi)控管理制度，確保經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)?，F(xiàn)階段，我國中小企業(yè)在發(fā)展過程中的一個難題就是籌資比較困難，因此就需要對資金風險予以高度重視，不斷提高資金的周轉率，嚴格按照內(nèi)控制度做好預算管理，嚴格遵守相關的審批流程，考核企業(yè)資金使用的具體效果，使其發(fā)揮最大的效益。

（4）加強內(nèi)部控制與管理的信息化建設

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷完善與發(fā)展，大數(shù)據(jù)和信息化時代已經(jīng)來臨，要求廣大的中小型企業(yè)緊隨時代發(fā)展的步伐，積極推進自身的信息化建設，以此來有效提升企業(yè)的生產(chǎn)運營與管理效率，增強各部門和生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的協(xié)同性，為企業(yè)的長遠、健康發(fā)展保駕護航。

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作者簡介：張劍，1978-12，男，漢，重慶長壽，中級會計師，大專，單位：重慶凱誼摩爾商業(yè)管理有限公司，研究方向：財務管理。