閆京萍

摘? 要：隨著新媒體時代的到來，出版行業(yè)逐漸趨向數(shù)字化發(fā)展。在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，從總體上來說，數(shù)字出版企業(yè)在諸多方面還有待完善，如內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險等，各單位必須要加強財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制，要辯證的認(rèn)識二者關(guān)系，通過分析二者關(guān)系制定科學(xué)且具有可行性的管理方法，確保出版行業(yè)逐步走向成熟，走向更高領(lǐng)域。

關(guān)鍵詞：數(shù)字出版行業(yè)? 財務(wù)風(fēng)險? 內(nèi)部控制? 關(guān)系

中圖分類號：F275 ? ?文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2019）10（a）-0065-020

1? 財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制的內(nèi)涵

1.1 財務(wù)風(fēng)險

單位在經(jīng)營過程中融資發(fā)生問題而無法完全還貸或運營資金鏈斷開稱為財務(wù)風(fēng)險。簡而言之，由于市場變化較快或企業(yè)管理不善造成經(jīng)營效益降低。

1.2 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)為獲得理想效益和目標(biāo)，保證運營正常而實施的內(nèi)部調(diào)控、評價、設(shè)計。內(nèi)部控制要滿足幾點要求：第一，合法性。企業(yè)調(diào)控要以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，不可為了追求經(jīng)濟效益最大化而違背法律法規(guī)。第二，總體性。企業(yè)調(diào)控要有短期內(nèi)小目標(biāo)和長期的大目標(biāo)。第三，實事求是性。內(nèi)部控制方法要滿足單位實際經(jīng)營狀態(tài)，對不足之處加以完善，有目標(biāo)的調(diào)整。第四，內(nèi)部控制應(yīng)有持續(xù)性，結(jié)合單位經(jīng)濟實力制定發(fā)展目標(biāo)，注意觀察市場動向以便及時調(diào)整[1]。

2? 數(shù)字出版業(yè)財務(wù)風(fēng)險影響要素

2.1 個體要素

第一，資本結(jié)構(gòu)。數(shù)字出版行業(yè)作為一種新的行業(yè)媒體在諸多方面有待進一步完善，如：資本結(jié)構(gòu)不合理。若企業(yè)無法將剩余資金用于彌補資金漏洞將暗示著單位還債能力減弱，當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時無法有效應(yīng)對。第二，投資決策能力不足。單位為實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化而不斷擴大經(jīng)營范圍，但作為一種新的行業(yè)而言，自身綜合實力有待進一步評估。簡而言之，很多單位在沒有長遠目標(biāo)和充足資金的情況下而盲目擴張，在無形中增加財務(wù)風(fēng)險。第三，內(nèi)控作用發(fā)揮不理想。單位管理人員缺乏內(nèi)部控制了解，沒有認(rèn)識到內(nèi)控的重要作用，管理松懈、監(jiān)督不到位等給單位帶來財務(wù)風(fēng)險。

2.2 其他要素

第一，遭受攻擊。現(xiàn)如今，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)發(fā)展迅速，資源信息傳播、共享快，數(shù)字出版單位借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)展開文字與圖片采編過程中極有可能受到黑客的攻擊，對單位財務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成威脅，帶來較大經(jīng)濟損失。此外，很多網(wǎng)絡(luò)完整版的書籍需要支付一定費用，但很多人會將圖書下載后分享身邊好友，在潛移默化中影響到單位的經(jīng)濟收益。第二，經(jīng)濟環(huán)境。隨著人們生活水平的提高，物價與利率變化對數(shù)字出版業(yè)財務(wù)情況產(chǎn)生了影響。如果變化較大將增加單位財務(wù)風(fēng)險，將整個行業(yè)推向風(fēng)口浪尖。第三，制度政策。近幾年，一些小型的數(shù)字出版單位逐漸崛起，但他們沒有得到國家政府制度的傾向。一旦企業(yè)融資困難極可能造成經(jīng)濟危機，增加財務(wù)風(fēng)險[2]。

3? 數(shù)字出版行業(yè)內(nèi)控和財務(wù)風(fēng)險關(guān)系概述

3.1 內(nèi)控影響財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，內(nèi)部控制是生存之道，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險就是因為內(nèi)部控制不足而出現(xiàn)問題。若內(nèi)部控制到位財務(wù)風(fēng)險就會降低，一旦內(nèi)部控制不當(dāng)就會增加財務(wù)風(fēng)險。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制是數(shù)字出版行業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的有效方法，通過內(nèi)部控制保證信息傳輸有效性、準(zhǔn)確性，輔助正確決策。同時，良好的內(nèi)部控制也有助于培養(yǎng)職工養(yǎng)成良好的財務(wù)行為、營造和諧的氛圍。因此，內(nèi)部控制影響著財務(wù)風(fēng)險。

3.2 財務(wù)風(fēng)險推動內(nèi)控落實

財務(wù)風(fēng)險是普遍存在，企業(yè)要想完全規(guī)避是不可能，我們只有通過科學(xué)的方法控制財務(wù)風(fēng)險。數(shù)字出版業(yè)財務(wù)風(fēng)險是一把雙刃劍，對企業(yè)有消極影響也有有利作用，一定的財務(wù)風(fēng)險有助于單位自我反省，迫使加強內(nèi)部控制。隨著數(shù)字出版單位的增多，出版行業(yè)競爭越來越激烈，企業(yè)要想在激烈的競爭中長存就要加強財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部監(jiān)督與控制，保證內(nèi)部控制的全面落實[3]。

4? 數(shù)字出版行業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制方法

內(nèi)部控制是數(shù)字出版行業(yè)的核心，加強主體控制與風(fēng)險防范從而適應(yīng)環(huán)境變化，這對經(jīng)營效率提高具有重要的作用。單位在內(nèi)部控制中為保證資金完整、掌握財務(wù)活動信息、提高生產(chǎn)效率，需從多方面、全過程入手。

4.1 提高財務(wù)風(fēng)險認(rèn)知

出版單位財務(wù)部門管理人員風(fēng)險認(rèn)識提高集中于以下幾點：第一，管理人員不斷增強自身風(fēng)險認(rèn)識，提高單位內(nèi)部控制效果保證內(nèi)控作用發(fā)揮。第二，雇傭財務(wù)人員時重視職業(yè)道德、專業(yè)水平提高。同時對現(xiàn)有職工展開專業(yè)培訓(xùn)，增強風(fēng)險認(rèn)知，提高風(fēng)險意識。單位可以將風(fēng)險認(rèn)知與獎勵掛鉤，制定獎懲制度。第三，定期安排財務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，鼓勵提高工作技能，掌握規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的有效方法。

4.2 控制活動

第一，企業(yè)創(chuàng)建不相容的職務(wù)分離制度，出納和會計安排兩人擔(dān)任，采取財務(wù)規(guī)避制度。第二，創(chuàng)建授權(quán)審核機制，明確授權(quán)范圍、管理層次、過程、責(zé)任。管理人員只能在職權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)力，對重大業(yè)務(wù)與事宜采取集體決策審核，防止個人獨裁決斷。第三，重視生產(chǎn)管理過程的控制。出版單位生產(chǎn)管理活動分為采編、發(fā)行、廣告、印刷，重視該過程標(biāo)準(zhǔn)性與嚴(yán)謹(jǐn)性，協(xié)調(diào)各管理活動利益關(guān)系，發(fā)展單位優(yōu)勢業(yè)務(wù)與資金來源業(yè)務(wù)，在科學(xué)管理過程中實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

4.3 明確財務(wù)計劃

單位結(jié)合實際情況制定適合的財務(wù)計劃，通常單位計劃是由領(lǐng)導(dǎo)決定，內(nèi)控難以發(fā)揮有效的作用，同時還會增加單位財務(wù)風(fēng)險的可能性。為此，單位要打破這一現(xiàn)象就要吸引更多人才資源并鼓勵參與財務(wù)計劃制定繼而保證內(nèi)部控制有效性[4]。

4.4 創(chuàng)建財務(wù)報警系統(tǒng)

單位編制安全標(biāo)準(zhǔn)線，減少財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)客觀認(rèn)識經(jīng)營管理風(fēng)險，創(chuàng)建風(fēng)險指標(biāo)評估制度，對存在的隱藏風(fēng)險準(zhǔn)備判斷，如：市場需求、產(chǎn)業(yè)政策等，需要企業(yè)加以重視和準(zhǔn)確評估。數(shù)字出版單位重視各過程的財務(wù)評估，及時規(guī)避風(fēng)險苗頭。為此，創(chuàng)建財務(wù)報警系統(tǒng)從而規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

4.5 內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部審計作為財務(wù)管理活動的監(jiān)督，單位設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門確保審計單獨性與權(quán)威性，減少審計過程中的阻力。此外，提高審計人員專業(yè)水平，安排專業(yè)培訓(xùn)教育從而提升專業(yè)水平，讓審計可以融入單位內(nèi)部，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理不足和存在的財務(wù)風(fēng)險，保證審計效果。創(chuàng)建審計結(jié)果質(zhì)詢機制，對存在的不足提出質(zhì)詢并制定有效方法，督促部門進一步完善，避免由于錯誤活動帶來損失。小型單位可雇傭第三方審計單位展開審計，增強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的監(jiān)管，重視內(nèi)控[5]。

5? 結(jié)語

綜合分析，財務(wù)風(fēng)險是隨著數(shù)字出版行業(yè)與生俱來的，加強內(nèi)部控制是單位長久發(fā)展的生存之道。內(nèi)部控制能夠降低財務(wù)風(fēng)險，同時財務(wù)風(fēng)險促使內(nèi)控作用發(fā)揮。為此，數(shù)字出版行業(yè)必須要辯證的認(rèn)識二者關(guān)系，制定科學(xué)的管理方法從而推動行業(yè)走向更高的領(lǐng)域。

參考文獻

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[4] 徐艷旻.數(shù)字出版行業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制關(guān)系探究[J].出版廣角，2015（16）：50-51.

[5] 王琰.淺談數(shù)字出版業(yè)務(wù)項目外包過程中內(nèi)部控制管理[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2015（6）：18-20.