徐偉剛

摘 ?要：良好的內(nèi)部控制管理，能夠使學(xué)校更好地規(guī)范日益增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目管理，為學(xué)校的發(fā)展提供保障。學(xué)校要采取完善組織機(jī)構(gòu)健全內(nèi)控制度、強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)厘清職責(zé)流程、創(chuàng)建信息平臺(tái)促進(jìn)信息溝通、加強(qiáng)過程監(jiān)督提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)提高執(zhí)行力度等舉措，真正發(fā)揮內(nèi)部控制管理的功效，以此不斷促進(jìn)職業(yè)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展，不斷提高辦學(xué)能力，提高學(xué)校的競(jìng)爭(zhēng)能力。

關(guān)鍵詞：職業(yè)學(xué)校 ?內(nèi)部控制管理 ?現(xiàn)狀 ?對(duì)策

中圖分類號(hào)：G715 ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2019）10（b）-0225-02

從2017年起，筆者學(xué)校根據(jù)國(guó)家、省、市相關(guān)要求開展內(nèi)控體系的建設(shè)，在許多方面制定了內(nèi)控制度，取得了一定成效，但仍存在一些不足。為更好地開展學(xué)校的內(nèi)部控制工作，學(xué)校開展了有關(guān)學(xué)校內(nèi)部控制現(xiàn)狀問卷調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容主要是以上級(jí)內(nèi)部控制管理制度為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，根據(jù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)及執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)防范和評(píng)估監(jiān)督等方面設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，在全校教職工中無計(jì)名發(fā)放問卷110份，收回有效問卷103份，回收率達(dá)93.6%。

1 ?學(xué)校內(nèi)控管理現(xiàn)狀調(diào)研結(jié)果及分析

1.1 內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)存在缺陷

學(xué)校雖然成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，但仍有34%的人不清楚學(xué)校有無設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)作為牽頭部門，17%的人認(rèn)為是由財(cái)務(wù)部門牽頭的，2%的人認(rèn)為沒有明確內(nèi)部控制牽頭部門;30%的人不清楚學(xué)校是否有內(nèi)控的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，22%的人認(rèn)為學(xué)校內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是校長(zhǎng)，2%的被調(diào)查者認(rèn)為內(nèi)控的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是財(cái)務(wù)部門，6%的被調(diào)查者認(rèn)為是內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。這些數(shù)據(jù)反映了學(xué)校內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)存在的缺陷和學(xué)校的內(nèi)控管理缺少有效的監(jiān)督。

1.2 內(nèi)控管理制度不夠健全

調(diào)查結(jié)果顯示，學(xué)校的內(nèi)控管理制度方面，23%的人認(rèn)為學(xué)校有內(nèi)控制度，但仍不健全;另有23%的人不清楚學(xué)校是否建有內(nèi)控管理制度。23%的人認(rèn)為內(nèi)控制度的制定過程中沒有教職員工的監(jiān)督和參與，14%的人認(rèn)為內(nèi)控制度沒有細(xì)化的工作流程，還有14%的人認(rèn)為規(guī)章制度的制定還比較教條，欠缺與學(xué)校實(shí)際的結(jié)合，3%的人認(rèn)為內(nèi)部控制制度缺乏有效的事前控制。這些數(shù)據(jù)表明，學(xué)?，F(xiàn)有的內(nèi)控制度還不夠完善。

1.3 內(nèi)控管理意識(shí)較為談簿

調(diào)查結(jié)果顯示，13%的被調(diào)查者認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)、人事部門應(yīng)該關(guān)注的;7%的被調(diào)查者認(rèn)為內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)的事，與教職工關(guān)系不大;4%的被調(diào)查者認(rèn)為內(nèi)控僅是走走形式，主要是要聽校長(zhǎng)的。38%的被調(diào)查者認(rèn)為內(nèi)控主要是避免決策上的失誤，約束相關(guān)權(quán)力的發(fā)揮;9%的被調(diào)查者認(rèn)為內(nèi)控主要是確保財(cái)務(wù)上的收入和支出不違規(guī);6%的人認(rèn)為內(nèi)部控制程序繁瑣，降低了工作效率;1%的人認(rèn)為學(xué)校就是搞教育的，內(nèi)部控制可有可無。以上數(shù)據(jù)反映了學(xué)校內(nèi)部控制的意識(shí)比較簿弱，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制管理的重要性認(rèn)識(shí)不足。

1.4 內(nèi)控制度執(zhí)行有待加強(qiáng)

調(diào)查結(jié)果顯示，27%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)校的內(nèi)部控制制度僅停留在學(xué)習(xí)階段，教職工了解有限;23%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)校的內(nèi)部控制制度與實(shí)際情況的結(jié)合不夠緊密;4%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)校的部分內(nèi)部控制制度太過教條，執(zhí)行時(shí)對(duì)效率影響較大;還有3%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)校存在不按制度規(guī)定執(zhí)行的現(xiàn)象。8%的人認(rèn)為學(xué)校的審批制度很明確，但執(zhí)行中存在不按規(guī)范執(zhí)行的現(xiàn)象;另有8%的人認(rèn)為學(xué)校的審批制度不夠明確，執(zhí)行中會(huì)出現(xiàn)例外情況;還有2%的人認(rèn)為學(xué)校沒有審批制度，執(zhí)行時(shí)較隨意。以上數(shù)據(jù)說明，在管理層內(nèi)控意識(shí)的影響和支配下，教職工對(duì)內(nèi)控管理了解較少，執(zhí)行人員崗位責(zé)任不明確。

1.5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)有待提高

調(diào)查結(jié)果顯示，13%的人認(rèn)為學(xué)校應(yīng)該保持靈活性，一般的風(fēng)險(xiǎn)是可以承受的;7%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)校已建立各項(xiàng)規(guī)章制度，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率不大;3%的被調(diào)查者認(rèn)為就算存在風(fēng)險(xiǎn)，也是領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該關(guān)注的;3%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)校是教育事業(yè)單位，不存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不能充分認(rèn)識(shí)學(xué)校可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。33%的人不清楚學(xué)校是否存在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制;11%的人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有開展，但評(píng)估結(jié)果未被有效利用;3%的人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作基本沒有;2%的人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作就是走走過場(chǎng)。以上數(shù)據(jù)說明學(xué)校教職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，進(jìn)而說明學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的設(shè)置以及風(fēng)險(xiǎn)分析方面還存在缺陷。

1.6 信息溝通渠道不夠通暢

調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，56%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)校部門間的溝通較為暢通，能解決所有問題;9%的被調(diào)查者認(rèn)為溝通不太暢通，沖突矛盾比較多;5%的被調(diào)查者認(rèn)為缺乏溝通，說明學(xué)校部門間的信息溝通仍不完善。41%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)與教職工之間能及時(shí)、有效地進(jìn)行溝通，21%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)與教職工之間缺少溝通或溝通不及時(shí);4%的被調(diào)查者認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)與教職工之間幾乎不存在溝通。28%的人認(rèn)為大家對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)方面的了解主要來自于教職工代表大會(huì);25%的人認(rèn)為來自學(xué)校信息系統(tǒng);22%的人認(rèn)為來自學(xué)校定期召開部門間溝通會(huì)議;16%的人認(rèn)為幾乎沒有了解途徑;9%的人認(rèn)為來自定期公布學(xué)校財(cái)務(wù)信息。以上數(shù)據(jù)說明學(xué)校上下級(jí)之間以及部門之間還缺少信息共享平臺(tái)。

1.7 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠到位

結(jié)果顯示，29%的人認(rèn)為學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性一般，有待強(qiáng)化;12%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)校沒有設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門;4%的被調(diào)查者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門僅是空架子，不起作用。23%的被調(diào)查者認(rèn)為能定期進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，但評(píng)價(jià)效果還需要進(jìn)一步提高;10%的人認(rèn)為學(xué)校會(huì)進(jìn)行不定期的內(nèi)部控制評(píng)價(jià);另有8%的人認(rèn)為學(xué)校還沒有對(duì)內(nèi)部控制方面進(jìn)行過專項(xiàng)評(píng)價(jià)。這些調(diào)研數(shù)據(jù)說明，學(xué)校對(duì)內(nèi)部控制管理專項(xiàng)監(jiān)督的重要性認(rèn)識(shí)存在偏差，學(xué)校還沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制部門。

2 ?學(xué)校內(nèi)部控制存在問題的對(duì)策

2.1 完善組織機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)控制度

學(xué)校已成立了內(nèi)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組，建議在此基礎(chǔ)上建立專門的內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)管理學(xué)校的內(nèi)部控制工作。同時(shí)根據(jù)國(guó)家、省、市關(guān)于內(nèi)控管理的要求，進(jìn)一步完善學(xué)校的內(nèi)控管理制度。

2.2 強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，厘清職責(zé)流程

通過學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》來提高學(xué)校管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。對(duì)照內(nèi)控管理制度及上級(jí)文件精神，各部門重新梳理工作職責(zé)，并明確責(zé)任及權(quán)限;各部門根據(jù)工作的責(zé)任、權(quán)利、范圍、質(zhì)量要求、程序、效果、檢查方法、評(píng)判辦法制訂相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)及工作流程，并在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)施流程的過程中進(jìn)一步完善。

2.3 創(chuàng)建信息平臺(tái)，促進(jìn)信息溝通

學(xué)校通過智慧校園的建設(shè)構(gòu)建各部門的信息化交流平臺(tái)，保證信息及時(shí)、正確地傳達(dá)。教職工可以通過QQ群、微信群、電子郵件等形式，向?qū)W校監(jiān)察部門反映相關(guān)意見或建議，使領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)了解教職員工反映的有效信息。

2.4 加強(qiáng)過程監(jiān)督，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

建議學(xué)校選擇綜合素質(zhì)強(qiáng)的人作為建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，同時(shí)成立監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目從調(diào)研、立項(xiàng)、招標(biāo)、實(shí)施、驗(yàn)收、交付等全過程實(shí)施有效的監(jiān)督，制定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.5 加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，提高執(zhí)行力度

加強(qiáng)對(duì)教職工進(jìn)行內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的理解，通過對(duì)教職員工進(jìn)行專業(yè)方面的訓(xùn)練和培訓(xùn)，不斷提高教職工的綜合素質(zhì)，從而保障學(xué)校的內(nèi)部控制工作能有序地開展，進(jìn)而提升學(xué)校的內(nèi)控制度執(zhí)行力。

當(dāng)前，職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)雖然尚不完善，但只要領(lǐng)導(dǎo)重視，全體管理人員更新管理理念，不斷完善內(nèi)部控制制度，就能真正發(fā)揮內(nèi)部控制管理的功效，以此不斷促進(jìn)職業(yè)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展，不斷提高辦學(xué)能力，提高學(xué)校的競(jìng)爭(zhēng)能力。

參考文獻(xiàn)

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