夏婧

摘 要：近年來，國家越來越重視科研創(chuàng)新活動，對高?？蒲薪蛸N的投入不斷加大。與此同時，與高校科研津貼管理相關的一系列問題也隨之產生，歸根到底，還是由于內部控制管理不完善導致科研經費使用的問題。據(jù)此，分析了目前高?？蒲薪蛸N內部控制方面存在的問題，并提出了改進措施。

關鍵詞：高校;科研津貼;內部控制

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.36.054

科研是一個經濟體發(fā)展的源泉，是一個民族發(fā)展的不竭動力，而科研津貼是衡量一個促進科研創(chuàng)新的手段之一。加強高校科研津貼管理水平，有利于提高科研人員工作積極性，有利于提供有力保障支持高?？蒲泄ぷ?。高校應站在內部控制整體視角上，不斷探索對科研津貼更好的管理及有效的控制措施，是高?？蒲薪蛸N加強管理中亟待解決的問題，有效地完善并健全科研津貼內部控制體系成為當務之急。

1 高校科研津貼管理中存在的問題

盡管我國高校在不斷完善科研津貼管理制度，但是目前高?？蒲薪蛸N管理中存在如下問題。

1.1 科研津貼規(guī)章制度的推行效果有待加強

雖然高校出臺了有針對性的文件，但是在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)，以上規(guī)章制度相對較細，內容較多，不同部門的負責人、科研人員掌握的熟悉程度不同，對于推行效果會產生一定的影響。

1.2 科研津貼支出缺乏監(jiān)督

科研津貼支出需與實際情況和預算一一對應，然而部分科研人員往往輕視科研津貼的支出，會導致科研津貼缺乏有效的監(jiān)督，同時，審計部門往往在科研津貼列支后才進行事后審計，無法保證科研津貼支出符合相當要求，因此，科研津貼列支往往由財務部門進行控制，但是由于工作量較大，財務部門無法控制每一筆支出金額和事項是否與預算一一對應。

1.3 風險意識不足

高校風險控制問題突出，工作人員風險意識不足，例如：財務人員對科研津貼支出管理不強，對科研津貼支出審核不嚴格，會造成科研津貼濫支，從而導致“科研腐敗”。又如：科研人員對科研津貼的管理意識不強，認為科研津貼是自己的錢，這些都會造成科研津貼濫用。只有從意識上加強對科研津貼管理控制，才能從源頭上降低風險。

高校長期缺乏風險管理觀念，未建立良好的風險預警和風險管理制度，也未形成有效的風險評價體系，面對可能存在的風險，不能有效的控制和管理科研津貼風險，會導致科研津貼存在被濫用的風險。

1.4 信息化建設不充分

在信息化的今天，有較多的方式可以選擇，還停留在傳統(tǒng)的溝通交流方式上，不隨發(fā)展構建信息化建設會導致工作效率無法提高，工作水平無法改進等問題。例如：科研津貼支出未實現(xiàn)財務與業(yè)務一體化，支出數(shù)據(jù)僅能在業(yè)務發(fā)生后進行收集，而非業(yè)務發(fā)生時，無法及時更新，若用于決策的支出數(shù)據(jù)不能夠及時更新，那么提供的信息就不能發(fā)揮其應有的作用，這樣不利于業(yè)務管控。

1.5 內部審計監(jiān)督不到位

高校內部審計部門獨立性相對較差，由于高校各部門間存在著千絲萬縷的聯(lián)系，審計部門對科研津貼審計往往僅僅做表面審計。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，由于一些人為的干涉，往往重審計而輕處理，最終束之高閣。目前高校內部審計往往傾向于事后審計，對科研津貼預算決算、津貼支出使用及管理很少過問，錯失了及時發(fā)現(xiàn)問題并處理問題的最佳時機，即使在事后審計中審計人員發(fā)現(xiàn)了問題，但是不合規(guī)的支出已發(fā)生，無法再做過多的改變，只能做一些彌補措施，將不合規(guī)的支出做出調整，導致內部科研津貼審計流于形式。

2 發(fā)達國家高校科研津貼內部控制的經驗及借鑒

2.1 美國強調項目管理模式

美國對科研津貼實行嚴格的監(jiān)督管理，內部監(jiān)督和外部監(jiān)督并行，美國政府監(jiān)督由司法部門和社會共同監(jiān)督，為保證科研津貼的專業(yè)性和科學性，實行的條例是由總會計師協(xié)會制定的。因此，為保證多元化的監(jiān)督方式，增強監(jiān)督效果，對于立法機關和內部監(jiān)督機構的監(jiān)督必須在一定時間內將有關監(jiān)督報告向社會大眾發(fā)布。通過不斷完善的科研津貼監(jiān)督制度，促進科研津貼的使用的效益不斷提升。

美國高校對風險控制更加嚴格。部分高校除了可以獲得財政資金外，還可以有限的資金獲得額外的投資收益。因此，美國部分大學所面臨的主要風險包括：科研津貼管理風險，財務風險，資金風險，還包括：投資風險、市場和法律風險。美國大學高度重視風險防范，為了控制風險，會有一套完整的風險管理體系，會成立風險管理委員會，對風險能夠更好的衡量、評估、應對。

2.2 英國強調科研津貼管理機構劃分

科研津貼在英國為了方便管理，做了機構劃分，第一層是公共管理機構。這一機構是強調主要從加強預算管理方面來對科研津貼加強管理，所有從政府下?lián)艿目蒲薪蛸N都要由第一層的公共管理機構來管理。第二層是由社會團體組成的管理機構。這一層由具有“準政府”職能的董事會聯(lián)合高校相關的管理機構聯(lián)合組成的管理機構，這種具有“準政府”職能的研究理事會不僅要推進科研工作，還要對專業(yè)人員進行培訓。第三層是各高校科研內部管理部門組成的執(zhí)行管理層，主要由學?；鹄硎聲撠?。這三個層次互相配合、相輔相成，第一層負責宏觀方面，越往下負責越微觀的事務。由各種層次的互相配合監(jiān)督和管理，使得高?？蒲腥藛T必須嚴格遵守高校的規(guī)章制度，在列支往往小心謹慎。在科研過程中，要對社會公眾公布科研進度，研究價值，要接受輿論和媒體的跟蹤報道。

2.3 日本突顯事后監(jiān)督

和歐盟的事前監(jiān)督不同，日本更多的是采取事后監(jiān)督。日本要求政府監(jiān)督外，還加強了社會大眾監(jiān)督管理，以保證更好的監(jiān)督效果。日本法律明文要求，日本科研機構要建立內部審計制度，定期將審計結果以審計報告的方式向社會大眾公布。以促進社會監(jiān)督的實現(xiàn)。除了發(fā)揮監(jiān)督主體的作用外，日本還不斷加強完善信息管理系統(tǒng)，為監(jiān)督主體提供有效的信息。該信息系統(tǒng)在各階段對信息收集。

3 內部控制角度下科研津貼改進措施

針對科研津貼存在的問題，可以采用以下改進措施。

3.1 完善科研津貼管理制度

在充分調研的基礎上，對于學術論文、專利、專著、科研成果等按照不同級別制定出與之相對應的考核體系，制定完善的科研津貼管理制度。定期或不定期的修訂該制度，使得該規(guī)章制度符合現(xiàn)發(fā)展的要求。

3.2 加大力度開展科研津貼內部審計

高校科研津貼繁多且金額較大，管理難度略大，為降低科研津貼違規(guī)使用的風險，有效的開展科研津貼內部審計顯得尤為重要?？蒲薪蛸N審計過程中，應關注津貼使用的合理合規(guī)性以及真實性，關注有無違規(guī)使用科研津貼，采取有效的審計手段，彌補漏洞，將違規(guī)違法行為扼殺在搖籃里。內部審計工作要著重關注科研津貼的真實與合規(guī)性。在審計的方式上可以采用事后審計或事中審計，對于科研津貼金額較大，涉及范圍較廣，采用事后審計如：重點排查法，也可采用事中審計，從一開始就對科研津貼進行把關，從源頭上就進行控制，在科研津貼使用過程中進行追蹤審計。加大力度有效的開展內部審計，是為科研津貼合法合規(guī)合理使用提供保障的手段之一，才能有效的降低科研津貼違規(guī)使用風險。

3.3 強化風險管理意識

高校要加強內部科研人員和相關部門管理人員的風險意識，如：財務人員要強化財務系統(tǒng)風險、信息技術風險;科研人員要加強預算管理風險、收支管理風險;資產部門要加強資產管理風險和采購管理風險等。在科研津貼管理的各個環(huán)節(jié)都存在著或多或少的風險，只有每個環(huán)節(jié)提高風險管理意識，才能有效的降低風險。高校可以通過對關鍵部門人員進行針對性的風險管理培訓，推進風險文化不斷延伸;定期或不定期發(fā)放和頒布法律學習的資料，采取多形式、多方法的方式加強人員的風險管理意識。

3.4 加快推進信息化建設

在信息化建設中，各溝通交流工具、各管理信息系統(tǒng)不是孤立運作的，要充分發(fā)揮各項系統(tǒng)的功能，就需要將各種工具、各項資源整合起來，而非僅僅將工作變成電子化，需要從根源上解決問題，高?？蓪⒏鞣N資源整合成數(shù)據(jù)庫，納入信息化系統(tǒng)，為科研人員查詢與匯總信息提供方便。

3.5 加大力度開展科研津貼內部審計

高?？蒲薪蛸N繁多且金額較大，管理難度略大，為降低科研津貼違規(guī)使用的風險，有效的開展科研津貼內部審計顯得尤為重要?？蒲薪蛸N審計過程中，應關注津貼使用的合理合規(guī)性以及真實性，關注有無違規(guī)使用科研津貼，對于高風險的科研項目，采取有效的審計手段，彌補漏洞，將違規(guī)違法行為扼殺在搖籃里。內部審計工作要著重關注科研收入、科研支出、發(fā)票的真實與合規(guī)性、固定資產的購置、使用與處理、科研合同的合規(guī)性以及結題是否結賬等多方面。在審計的方式上可以采用事后審計或事中審計，對于科研項目金額較大，涉及范圍較廣，采用事后審計如：重點排查法，也可采用事中審計，在立項階段，就組織審計工作小組，從一開始就對科研津貼進行把關，從源頭上就進行控制，在科研津貼使用過程中進行追蹤審計。加大力度有效的開展內部審計，是為科研津貼合法合規(guī)合理使用提供保障的手段之一，才能有效的降低科研津貼違規(guī)使用風險。

對于不涉及國家機密的科研項目推進信息公開制度，保證科研津貼使用過程公開透明，利用群眾的眼睛來對科研津貼進行監(jiān)督，將科研津貼監(jiān)督做到陽光化。高校可將單位每年的各項科研津貼的支出進行公開。陽光是最好的防腐劑，只有讓津貼在陽光下支出，才能有效的杜絕科研腐敗。

4 結束語

高?？蒲谢顒拥幕A性工作包含科研津貼管理，高校的科研水平，科研人員能夠積極參與科研活動的動力，科研津貼有效的被管理能夠直接影響高校科研事業(yè)有序的發(fā)展。未來高校的發(fā)展趨勢主要依靠以科研養(yǎng)事業(yè)，以事業(yè)促科研。目前，高校承擔的科研任務越來越多，科研津貼管理中的問題也越來越復雜，為了有效的管理科研津貼，我國政府對科研津貼高效管理重視程度可以眾國家不斷的出臺相關文件加強對科研津貼管控得出。為了增強高?？沙掷m(xù)發(fā)展能力，高校上下必須充分認識到管好科研津貼重要性。

參考文獻

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